Розділ 3 аналіз майна підприємства

Стабільність фінансового стану підприємства залежить від правильності та доцільності вкладення його фінансових ресурсів у активи. Тому, для оцінки фінансового стану підприємства необхідно вивчити динаміку майна, структуру майна та причини зміни його складових.

Аналіз майна підприємства має важливе значення, так як від його величини та структури залежить обсяг діяльності, соціально-економічний розвиток підприємства, рівень платоспроможності, ліквідності та фінансової стабільності підприємства.

Майно підприємства – це його активи. Активи – це ресурси, контрольовані підприємством внаслідок минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до збільшення економічних вигод у майбутньому.

Джерелами аналізу майна підприємства виступають Баланс (Додаток 4, 5) Звіт про фінансові результати (Додаток 6, 7), Звіт з праці (Додаток 8, 9), Примітки до річної фінансової звітності (Додаток 10, 11).

Аналізують структуру та динаміку майна в цілому, а також окремо необоротні активи та основні засоби.

Стан та ефективність використання майна (необоротних активів) підприємства характеризують наступні показники:

1. Віддача всього майна (необоротних активів) – розраховується як відношення вартості виробленої чи реалізованої продукції до середньої суми майна (необоротних активів) за період.

2. Коефіцієнт завантаження майном (необоротними активами) – розраховується як відношення середньої суми майна (необоротних активів) підприємства до вартості виробленої чи реалізованої продукції.

3. Середній термін експлуатації майна (необоротних активів) – визначається як відношення суми майна (необоротних активів) підприємства до одноденної виручки від реалізації продукції. Одноденна виручка від реалізації продукції визначається шляхом ділення виручки від реалізації за рік на 360 днів.

4. Абсолютна сума прибутку, що припадає на одну гривню вартості майна (необоротних активів) визначається шляхом ділення суми чистого прибутку підприємства на середньорічну вартість майна (необоротних активів).

5. Рентабельність майна (необоротних активів) – визначається як попередній показник у відсотках.

Показники, що характеризують використання основних засобів на підприємстві поділяють на такі групи:

1. показники забезпеченості основними засобами:

• фондомісткість – визначається як відношення середньорічної суми основних засобів до вартості виробленої чи реалізованої продукції за рік;

• фондоозброєність – визначається як відношення середньорічної суми основних засобів на підприємстві до середньоспискової чисельності працівників;

• коефіцієнт реальної вартості основних засобів – визначається як відношення залишкової вартості основних засобів до вартості всього майна.

2. Показники стану основних засобів:

• коефіцієнт оновлення основних засобів – визначається як відношення суми введених основних засобів до суми основних засобів на кінець періоду;

• коефіцієнт вибуття основних засобів – визначається як відношення суми вибулих основних засобів до вартості основних засобів на початок періоду;

• коефіцієнт зносу основних засобів – визначається як відношення суми зносу основних засобів до первісної вартості основних засобів.

• коефіцієнт придатності основних засобів – визначається як різниця між одиницею та коефіцієнтом зносу.

3. Показники ефективності використання основних засобів:

• фондовіддача – визначається як обернений показник до фондомісткості;

• абсолютна сума прибутку, що припадає на одну гривню вартості основних засобів – визначається як відношення вартості чистого прибутку до середньорічної вартості основних засобів;

• рентабельність основних засобів – це показник абсолютної суми прибутку, що припадає на одну грн. вартості основних засобів у відсотках.

Структура та динаміка майна Вижницького держспецлісгоспу АПК подана в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1

Структура та динаміка майна Вижницького держспецлісгоспу АПК за 2008-2009 роки

Назва статті балансу	На кінець 2008 р., тис. грн.	На кінець 2009 р., тис. грн.	У % до всього майна		Відхилення
			2008 р.	2009 р.	+,-	%
1	2	3	4	5	6	7
Необоротні активи, з них:	720	739	33,3	34,9	19	2,6
Нематеріальні активи	3	33	0,1	1,6	30	1000
Основні засоби	461	445	21,3	21,1	-16	-3,5
Оборотні активи, з них:	1443	1375	66,7	65,0	-68	-4,7
запаси	899	742	41,6	35,1	-157	17,5
Дебіторська заборгованість	4	633	0,2	29,9	629	15725
Грошові кошти	48	0	2,2	0	-48	-100
Всього майна	2163	2114	-	-	-49	-2,3

З даних таблиці видно, що сума майна на кінець 2009 року скоротилася на 49 тис. грн. або на 2,3% у порівнянні з кінцем 2008 року. Найбільшу питому вагу у майні підприємства займають оборотні активи, а саме – запаси і становлять у 2008 році – 41,6%, а на кінець 2009 року – 35,1%. Ця різниця питомої ваги запасів у 2009 році спричинена не зміною структури у майні підприємства, а зменшенням суми самих запасів. Сума запасів скоротилася на кінець 2009 року на 157 тис. грн., або на 17,5% у порівнянні з 2008 роком. Друге місце у структурі майна підприємства займають основні засоби, які становлять 21,3% на кінець 2008 року, і 21,1% на кінець 2009 року. Сума основних засобів на кінець 2009 року скоротилася на 16 тис. грн. або на 3,5% у порівнянні з 2008 роком. Особливістю у структурі майна підприємства є те, що значно зросла дебіторська заборгованість, і становить 633 тис. грн. станом на кінець 2009 року, тоді як на кінець 2008 року вона становила тільки 4 тис. грн. Негативним у цьому є те, що підприємство не отримує вчасно кошти за реалізацію продукції і не може їх використовувати у виробництві. А позитивним є те, що підприємство цю заборгованість може використовувати для погашення своїх поточних зобов’язань.

Показники стану та ефективності використання майна Вижницького держспецлісгоспу АПК та їх динаміка подані у таблиці 3.2.

Таблиця 3.2

Показник стану та ефективності використання майна Вижницького держспецлісгоспу АПК за 2008-2009 роки

Показник	У 2008 р.	У 2009 р.	Відхилення
			+,-	%
1	2	3	4	5
Віддача всього майна	3,109	2,508	-0,601	-19,3
Коефіцієнт завантаження майном	0,322	0,399	0,077	23,9
Середній термін експлуатації майна, дні	116	144	28	24,1
Абсолютна сума прибутку, що припадає на 1 грн. майна	0,026	0,001	-0,025	-96,2
Рентабельність майна	2,6	0,1	-2,5	-96,2

Віддача всього майна скоротилася на 0,601, або на 19,3% і становить 2,508 у 2009 році та 3,109 у 2008 році. Це означає, що на 1 грн. майна припадає 3109 грн. виручки у 2008 році, та 2508 грн. у 2009 році. Таке скорочення спричинило зменшення виручки від реалізації продукції та збільшення суми майна на підприємстві. Коефіцієнт завантаження майном зріс на 23,9%. Це означає, що у 2008 році на 1 грн. виручки припадає 32,2 коп. суми майна, а у 2009 році 39,9 коп. суми майна. Таке збільшення призвело зростання суми майна та скорочення виручки від реалізації продукції. Середній термін експлуатації майна зріс на 28 днів. Таке зростання спричинене скороченням одноденної виручки від реалізації продукції (15,4 – у 2008 році та 14,9 – у 2009 році) та збільшенням суми майна. Це є негативним моментом, оскільки скоротився термін 1 обороту майна, і воно використовується неефективно. Сума прибутку, що припадає на 1 грн. майна значно скоротилася – на 96,2%. Таке скорочення зумовлене значним зменшенням суми чистого прибутку у 2009 році в порівнянні з 2008 роком. Майно використовується неефективно, тому його рентабельність скоротилася.

Показники стану та ефективності використання необоротних активів Вижницьким держспецлісгоспом АПК подані у таблиці 3.3.

Таблиця 3.3

Показники стану та ефективності використання необоротних активів Вижницького держспецлісгоспу АПК за 2008-2009 роки

Показник	За 2008 р.	За 2009 р.	Відхилення
			+,-	%
1	2	3	4	5
Віддача від необоротних активів	8,214	7,349	-0,865	-10,5
Коефіцієнт завантаження необоротними активами	0,122	0,136	0,014	11,5
Термін експлуатації необоротних активів, дні	44	49	5	11,4
Абсолютна сума прибутку, що припадає на 1 грн. необоротних активів	0,068	0,003	-0,065	-95,6
Рентабельність активів, %	6,8	0,3	-6,5	-95,6

З даних таблиці видно, що віддача від необоротних активів скоротилася на 10,5%. Це означає, що на 1 грн. необоротних активів припадає 8214 грн. виручки – у 2008 році та 7349 грн. у 2009 році. Таке скорочення зумовлене збільшенням суми необоротних активів та зменшенням виручки. Коефіцієнт завантаження необоротними активами зріс на 11,5%, і становить у 2008 році 0,122 та 0,136 – у 2009 році. Таке зростання зумовлене тими ж самими причинами, що й у попередньому показнику. Це означає, що на 1 грн. виручки припадає 12,2 коп. необоротних активів у 2008 році та 13,6 коп. – у 2009 році. Термін експлуатації необоротних активів зріс на 5 днів. Зростання суми необоротних активів не призвело до ефективнішого їх використання та до збільшення виручки, а навпаки. Сума прибутку, що припадає на 1 грн. необоротних активів зменшилася на 95,6%. Таке скорочення зумовлене значним зменшенням чистого прибутку та, в деякій мірі, зростанням необоротних активів, що стали використовуватися неефективно. Тому рентабельність необоротних активів зменшилася теж на 95,6%.

Показники забезпеченості, стану та ефективності використання основних засобів Вижницького держспецлісгоспу АПК подані у таблиці 3.4.

Таблиця 3.4

Показники забезпеченості, стану та ефективності використання основних засобів Вижницьким держспецлісгоспом АПК за 2009-2009 роки

Показник	За 2008 р.	За 2009 р.	Відхилення
			+,-	%
1	2	3	4	5
Показники забезпеченості, з них: 1. фондомісткість	0,081	0,084	0,003	3,7
2. фондоозброєність	2,398	2,942	0,544	22,7
3. коефіцієнт реальної вартості основних засобів	0,213	0,211	-0,002	-0,9
Показники стану основних засобів: 1. коефіцієнт оновлення	0,293	0,476	0,183	62,5
2. коефіцієнт вибуття	0,084	0,358	0,272	323,8
3. коефіцієнт приросту	0,069
4. коефіцієнт зносу	0,397	0,451	0,054	13,6
5. коефіцієнт придатності	0,603	0,549	-0,054	-13,6
Показники ефективності використання основних засобів: 1. фондовіддача	12,404	11,834	-0,57	-4,6
2. абсолютна сума чистого прибутку, що припадає на 1 грн. вартості основних засобів	0,103	0,004	-0,099	-96,1
3. рентабельність основних засобів, %	10,3	0,4	-9,9	-96,1

Фондомісткість у 2009 році становить 0,084 і збільшилася на 3,7% у порівнянні з 2008 роком. Це означає, що на 1 грн. виручки припадає 84 коп. вартості основних засобів і збільшилася на 3 коп. Таке зростання спричинене зменшенням виручки та збільшенням вартості основних засобів. Фондоозброєність у 2009 році зросла на 22,7%. Це свідчить про зростання продуктивності праці працівників. Таку зміну показника спричинило збільшення вартості основних засобів на підприємстві та скорочення середньоспискової чисельності працівників. Коефіцієнт реальної вартості основних засобів скоротився на 0,9%. Це означає, що на 1 грн. вартості майна підприємства припадає 21,3 коп. вартості основних засобів – у 2008 році та 21,1 коп. – у 2009 році. Таке скорочення спричинене зменшенням вартості основних засобів на кінець 2009 року у порівнянні з 2009 роком. Коефіцієнт оновлення основних засобів збільшився на 0,183 або на 62,5%. Проте, коефіцієнт вибуття теж збільшився, але тільки на 323,8%, що є значно більше ніж збільшення коефіцієнта оновлення. Коефіцієнт зносу основних засобів збільшився на 13,6%, в свою чергу, коефіцієнт придатності зменшився на 13,6%. Але таке збільшення зумовлене зростанням первісної вартості самих основних засобів. Фондовіддача скоротилася на 4,6%. Це означає, що сума виручки від використання основних засобів скоротилася, а отже, основні засоби використовуються неефективно. Сума прибутку, що припадає на 1 грн. вартості основних засобів та рентабельність скоротилися на 96,1%. Це зумовлене значним скороченням суми чистого прибутку.

Отже, було розглянуто склад та структуру Вижницького держспецлісгоспу АПК, виявлено причини зміни в майні підприємства. Окремо було проаналізовано необоротні та оборотні активи на підприємстві.