Статистика налогов и налогообложения

Статистика налогов и налогообложения является составляю­щей раздела статистики государственных финансов.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмезд­ный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения при­надлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях фи­нансового обеспечения государства и (или) муниципальных образований.

Налоги выполняют ряд функций: распредели­тельную; контрольную; воспроизвод­ственную.

При изучении системы налогов применяют определенный набор важных понятий.

Объект налогообложения — операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реали­зованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налого­плательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налогоплательщики и плательщики сборов — организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым ко­дексом Российской Федерации возложена обязанность упла­чивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговый период — календарный год или иной период време­ни применительно к отдельным налогам, по окончании кото­рого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Он может состоять из одного или не­скольких периодов, по итогам которых уплачиваются авансо­вые платежи.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на еди­ницу измерения налоговой базы.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характе­ристика объекта налогообложения, в том числе по объектам вво­за товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая декларация — письменное заявление налогоплатель­щика о полученных доходах и произведенных расходах, ис­точниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уп­латой налога.

Налоговое событие — ситуация, требующая уплаты налога и сбора.

К основным статистическим методам при изучении налогов и налогообложения относят метод группировок, абсолютных и относительных величин.

Основным методом статистики, применяемым для изучения налогов, является метод группировок. Имеются группировки по ряду группировочных признаков.

К абсолютным показателям, характеризующим налоговую систему относят:

Число нало­гоплатель­щиков - число юридических и физических лиц, зарегистриро­ванных в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, а также физиче­ских лиц, уплачивающих налог на доходы физических лиц по месту работы.

Количество поданных деклараций - определяется по количеству физических лиц, запол­няющих декларации.

Налоговые поступле­ния – которые включают:

• все обязательные платежи, поступающие в опреде­ленных размерах и в сроки, установленные законо­дательством;

• все виды прямых и косвенных налогов.

Стоимост­ные показа­тели нало­гообложе­ния (по до­ходной час­ти бюдже­та):

• общая сумма налоговых поступлений доходной час­ти бюджетов разных уровней;

• суммы авансовых налоговых платежей;

• суммы отдельных видов налогов в соответствии с бюджетными классификациями;

• суммы налоговых поступлений по отдельным секто­рам экономики и отраслям промышленности;

• объем общей налоговой задолженности перед кон­солидированным бюджетом;

• объем налоговой задолженности по заблокирован­ным счетам

Стоимост­ные показа­тели нало­говых санк­ций:

• объем налоговой задолженности по заблокирован­ным счетам;

• дополнительно начисленная сумма налогов и фи­нансовых санкций по результатам проверок;

• сумма поступивших налогов и финансовых санкций, дополнительно начисленная по результатам прове­рок;

• суммы начисленных административных штрафов

Стоимост­ные показа­тели нало­говых воз­вратов:

• суммы, возвращенные плательщикам по излишне уплаченным налогам;

• суммы отсрочки и рассрочки по налоговым плате­жам;

• суммы возврата по поданным декларациям физиче­ских лиц;

• суммы доплаты налогов по поданным декларациям физических лиц;

• налогооблагаемая база (по каждому виду налога)

К относительным показателям, характеризующим налоговую систему относят:

Налоговая нагрузка (налогоемкостъ про­дукции) – это процентное отношение суммарного налогового бре­мени (СНБ) к объему реализации продукции, работ и услуг (ВР):

D = СНБ / ВР  100 %

Показатель определяет размер налогового бремени на 1 рублей стоимости продукции, работ и услуг.

Суммарная величина налогового бремени представля­ет собой сумму всех взимаемых налогов.

Уровень на­логовой на­грузки на хозяйству­ющие субъ­екты - включает следующие элементы:

• сумму региональных и местных налогов по их видам;

• налоговые льготы;

• ставки налогов;

• порядок и сроки уплаты налогов.

Показатель характеризует уровень налогового климата

Структура федераль­ных, регио­нальных и местных налогов – определяется по следующей формуле:

где f_i - сумма каждого i-го вида федеральных, регио­нальных (местных) налогов,

- сумма всех видов налогов или доходная часть бюджета

В качестве показателей структуры исчисляют:

• долю всех налогов в общей сумме доходов бюджетов разных уровней;

• удельный вес прямых (косвенных) налогов в общей сумме налоговых поступлений;

• удельный вес налогов в доходах консолидированно­го бюджета регионального уровня.