14. Генеральный бюджет компании как основа сбалансированности плана

Количественный план в денежном выражении, показывающий планируемую величину доходов, расходов и капитал, который необходимо привлечь для достиже­ния поставленной цели, называется бюджетом, или сметой.

Сметное планирование — основа формирования бизнес-плана, включает непосре^ ственное планирование и мониторинг (контроль, наблюдение) за текущей хозяйс} венной деятельностью. Метод бюджетного планирования обеспечивает приемлемую точность составления финансового плана и потому является основным методом составления финансового плана.

Бюджет компании (Главный бюджет) представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов. Он включает два блока: систему операционных бюджетов и систему финансовых бюджетов. Система операционных бюджетов состоит из бюджет продаж, производства, прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат, общ! производственных общехозяйственных затрат, бюджета прибыли и убытков. К финансовым бюджетам относятся бюджеты движения денежных средств, капитальных вложений, прогнозный баланс компании.

Расчет каждого бюджета компании производится в определенных форматах. Смета продаж, или объем выручки в денежном выражении, служит основой для со­ставления всех остальных видов смет. При составлении бюджетов затрат используется группировка затрат на переменные и постоянные.

Тема 15. Организация бюджетирования на предприятии

Бюджет компании или ее центров ответственности составляется в определенной последовательности, начиная с бюджета продаж и кончая формированием прогнозного баланса, а также прогноза прибылей и убытков.

По данным прогнозного баланса и прогнозного бюджета прибылей и убытков рассчитываются основные финансовые коэффициенты в планируемом периоде. Со­ответствующие финансовые коэффициенты рассчитываются также за год, предшествующий плановому периоду. Сравнение прогнозных значений финансовых коэффициентов с соответствующими характеристиками предшествующего года и общепринятыми нормативами позволяет дать оценку финансового положения компании.

Тема 16. Составление и анализ сметы расходов по местам возникновения и центрам ответственности

Центры финансовой и аналитической ответственности создаются на базе существующих подразделений с целью децентрализации управления и повышения ответственности менеджеров за результаты деятельности не только центра, но за достижение целей, поставленных руководством перед фирмой в целом.

Под центром ответственности понимается любое структурное подразделений группа подразделений организации, способных контролировать появление затрат, получение доходов и прибыли или использование инвестиционных источников, а также отвечать перед вышестоящим руководством за выполнение установленных перед ними целей.

Выделение центров ответственности осуществляется по сферам ответственности; по продуктам (услугам) и их группам; по клиентам (потребителям); по центрам доходов, затрат, прибыли, инвестиций. Типы центров ответственности определяются спецификой бизнеса и стратегией компании.

Основная цель учета по центрам ответственности состоит в сборе и обработки данных о затратах и доходах по каждому центру, чтобы отклонения по сметам были отнесены на конкретное ответственное лицо. Менеджеры центров ответственности постоянно сравнивают фактические затраты с запланированными, определяют отклонения и анализируют их. Для того чтобы правильно контролировать исполнение затрат, надо постоянно корректировать бюджетные данные в части переменных расходов на соответствующий фактический выпуск продукции или составлять гибкий бюджет.