
- •Б.У. Изучает объекты в процессе кругооборота средств:
- •Сфера сфера сфера снабжения производства распределения
- •Основные задачи б.У.:
- •Правила бух.Учета:
- •Главный бухгалтер:
- •Инвентаризация.
- •Учетная политика.
- •Документирование хозяйственных операций.
- •Понятие и виды хозяйственного учета.
- •Учетные регистры в б.У.
- •Бухгалтерский баланс, как метод бухгалтерского учета
- •Счета и двойная запись.
- •Типы хозяйственных операций.
- •Синтетический и аналитический учет
- •Учет кассовых операций.
- •51 «Расчетный счет» а
- •Счет 52 Валютные счета. А
- •Счет 55 «Специальные счета в банках». А.
- •Сч 57 а Денежные средства в пути.
- •Сч.58 Бухгалтерский учет финансовых вложений. А.
- •Счет 59 п «Резервы под обесценение финансовых вложений».
- •Учет расчетов. Счет 60 а-п «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками».
- •62 Счет «Учет расчетов с покупателями и заказчиками.» а-п.
- •Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам, сч 66.П.
- •Учет расчетов по долгосрочным кредитам сч.67. П.
- •Сч.68. Учет расчетов по налогам и сборам. А-п.
- •Учет расчетов с подотчетными лицами, сч.71.А-п.
- •Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, сч73 а-п.
- •Учет расчетов с учредителями, сч.75 а-п.
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, сч76 а-п.
- •Сч.79 Внутрихозяйственные расчеты а-п.
- •Учет заработной платы.
- •Начисление пособий по соц.Страхованию:
- •Пособие по беременности и родам.
- •Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
- •Внеоборотные активы. А 08 «Вложения во внеоборотные активы».
- •Счет 07 «Оборудование к установке». А
- •01 Основные средства. А.
- •Оценка о.С.
- •Классификация о.С.:
- •Счет 02 Амортизация основных средств п
- •Счет 04 нма.А
- •Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- •По с/с каждой единицы приобретения.
- •По средней себестоимости.
- •По цене первых по времени закупок-метод фифо.
- •Сч.19а. Ндс по приобретенным ценностям.
- •Занятие 14. Себестоимость.
- •Занятие № 15. Готовая продукция.
- •Сч.40 «Выпуск продукции».А.
- •Сч43 «Готовая продукция».А.
- •Сч 46 « Выполненные этапы по незавершенным работам».А.
- •Сч 90. Продажи а-п.
- •Бухучет в торговле.
- •Сч 41 Товары. А.
- •Сч 42 Торговая наценка. П.
- •Особенности учета в розничной торговле
- •Учёт операций с тарой
- •Занятие №17. Классификация доходов и расходов. Определение финансового результата.
- •Классификация доходов и расходов
- •Сч.90 «Продажи». А-п.
- •Сч.91»Прочие доходы и расходы». А-п.
- •Сч.99 «Прибыли и убытки». А-п.
- •Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».А.
- •Счет 97 «Расходы будущих периодов». А.
- •Сч.98 «Доходы будущих периодов».П.
- •Счет 96 «Резервы предстоящих расходов». П.
- •Занятие №18. Виды капиталов п/п. Сч.80 Уставный капитал». П.
- •Счет 81 «Собственные акции». А.
- •Счет 82 «Резервный капитал» п.
- •Счет 83 «Добавочный капитал» п.
- •Счет 84 «Нераспределенная прибыль». А-п.
- •Счет 86 «Целевое финансирование». П.
- •Налоги и отчетность.
- •Общая система налогообложения.
- •Бухгалтерская отчетность. Приказ 66-н от02.07.10 «о формах бухгалтерской отчетности организаций»
- •При построении бухгалтерских балансов должны быть учтены требования следующих принципов.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Как долго надо хранить документы компании
Учет расчетов по долгосрочным кредитам сч.67. П.
Сч.67, аналогичен 66. Долгосрочные кредиты выдаются на приобретение ОС и осуществление инвестиций (расширение, реконструкцию, новое строительство). Для п\п большое значение имеет целевое назначение кредита и размер уплачиваемых %, т.к. банк предоставляя кредит подвергает себя опред.риску, то обычно в кредитном договоре предусматриваются жесткие меры банковского контроля за финансовым положением клиента и обеспеченностью кредита. По требованию банка п\п обязано представлять бух.баланс и различные справки об имущественном состоянии п\п.
В балансе сумму займа указывают вместе с начисленными процентами.
Синт. учет осуществляется в ж-о и в№4 по видам кредита и банкам. Проводки те же.
Сч.68. Учет расчетов по налогам и сборам. А-п.
Обобщает информацию о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, налогах с работников п/п. Данный расчет ведется на А-П сч.68.
По Кт отражают начисление налогов, подлежащих взносу в бюджет: налог на П, НДФЛ, НДС, налог на доходы сумм дивидендов, если учредители не являются сотрудниками п/п, акцизы по проданным товарам, налог на имущество, транспортный, земельный налоги, сбор за пользование водными объектами, плата за древесину, отпускаемую на корню.
По Дт отражают факт оплаты в бюджеты, а также сумму НДС причитающийся к возмещению из бюджета.
Синтетический и аналитический учет осуществляется в ж-о и в№8 по видам налогов.
№Содержание |
Дт |
Кт |
1Начислен налог на П(расчет бухг..декларация) |
99 |
68 П |
2Удержан из зар.платы НДФЛ |
70 |
68НДФЛ |
3Удержание НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных учредителям, не явл.сотрудниками(в день выплат д.б.сделан расчет и оплачен налог) |
75,2 |
68ндфл 9% |
4НДС по проданным товарам и услугам (расчет бухг.) |
90,3 |
68 |
5Акцизы по проданным товарам |
90.4 |
68 |
6Экспортные пошлины по проданным товарам (факт.расходы) |
90,5 |
68 |
7Налог на имущество (расчет, декларация) |
91.2 |
68 |
8Налог с владельцев трансп.средств |
20,23,25,26,29,44 |
68 тр.налог |
9Земельный налог |
91,2 |
68 з.налог |
10Сбор за загрязнение окр.среды |
20,23,25,26,29,44 |
68 |
11Погашение задолженности в бюджет с р/с |
68 по видам |
51 |
12Погашение задолженности в бюджет с депозитного счета |
68 |
55,3 |
13Принятие к зачету по задолженности перед бюджетом сумм вычета по НДС: -по оприходованным о.с -по нематериальным активам -по опр.и оплач. материалам |
68 |
19,1
19,2 19,3 |
Учет расчетов с подотчетными лицами, сч.71.А-п.
В процессе финансово-хоз. деятельности п\п возникает потребность использовать наличные ден.средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физ.лиц, для оплаты выполненных работ.
Согласно ГК РФ подотчетными лицами могут быть только сотрудники данного п\п, в том числе совместители. Со всеми подотчетными лицами заключается договор о полной материальной ответственности, если подотчетные суммы у них находятся ежедневно.
Подотчетные лица обязаны предоставлять отчеты об использовании денег форма Авансовый отчет АО-1
Руководитель организации в приказе об учетной политике утверждает список должностей ( при приеме на работу делается доп.приказ) имеющих право, получать в кассе наличные деньги под отчет. Сотруднику выдается аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов. Выдавая деньги под отчет, необходимо соблюдать необходимые требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Запрещается передача одним лицом подотчетных сумм другому.
Следующий аванс может быть выдан работнику только в случае полного расчета по предыдущему авансу. Авансовый отчет проверяется бухгалтером и утверждается руководителем.
Главному бухгалтеру нельзя покупки!
Выдача подотчетных сумм производится из кассы на основании приказа и заявления сотрудника.
«Утверждаю»
Должность --------------Ф.И.О
«__»______________2009г
Заявление.
Прошу выдать в подотчет из кассы хоз. расходы (командировочные) в сумме 8000 (прописью) дата.
Дата, должность, подпись, Ф.И.О.
Данное заявление подшить к расходному кассовому ордеру + копия приказа, к кассовому отчету.
Постановлением Правительства от 13 октября 2008 года № 749 утверждено «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки», определены особенности оформления командировок в пределах Российской Федерации, а также зарубежных командировок.
Постановлением определено, что в командировки могут направляться только работники, состоящие в трудовых отношениях с организацией. При этом направление сотрудника в подразделение той же организации, находящееся в другом населенном пункте, также признается командировкой. Положение снимает временное ограничение командировки,
Форма приказа о направлении в командировку Т-9 и Т-9а (несколько сотрудников)
Служебная командировка характеризуется:
-
наличие распоряжения о направлении в командировку с указанием ее срока;
-
командировка имеет целью выполнение служебного задания, т.е. работы, обусловленной трудовым договором, но вне места постоянной работы;
-
командировка предполагает задействование установленных ТК гарантий ( работник не может быть уволен во время командировки, на него распространяются все нормы трудового законодательства о рабочем времени и времени отдыха, социальные гарантии)
Сначала работодателем утверждается Служебное задание, в котором отражается цель командировки.
Далее на основании решения о направлении работника в командировку (Приказ) оформляется Командировочное удостоверение, которое передается работнику и которое находится у него в течение всего срока командировки. В Командировочном удостоверении делаются отметки о датах приезда и выезда работника из организации командирования, которые заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью организации, применяемой для свидетельствования такой подписи.
При командировании работника за границу командировочное удостоверение можно не оформлять.
В течение 3 рабочих дней с момента возвращения из командировки работник обязан предоставить работодателю:
- авансовый отчет об израсходованных за время командировки суммах (с приложением подтверждающих документов);
- командировочное удостоверение;
- письменный отчет о выполненной во время командировки работе, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя.
Форма Т10 выписывается в единственном экземпляре кадровой службой организации на основе приказа (распоряжения) о направлении в командировку по форме Т-9 — подпись руководителя и печать организации при этом обязательны. В связи с тем, что командировочное удостоверение № т 10 служит подтверждением пребывания сотрудника в служебной командировке, этот документ должен быть предъявлен в каждом пункте назначения и заполнен на оборотной стороне соответствующими отметками о дате и времени прибытия и выбытия, которые также заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.
Т-10 является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке на территории РФ или страны СНГ, при въезде и выезде в которую, согласно межправительственным соглашениям, не проставляется отметка о пересечении государственной границы.
Обратите внимание, что Трудовым кодексом РФ запрещается направлять в командировки беременных женщин (ч. 1 ст. 259 ТК РФ), работников в возрасте до 18 лет (ст. 268 ТК РФ), и работников в период действия ученического договора - в командировки, не связанные с ученичеством (ч. 3 ст. 203 ТК РФ).
К возмещаемым расходам трудовым законодательством отнесены (ст.168 ТК РФ):
-расходы по проезду;
-расходы по найму жилого помещения;
-дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
-иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
В случае временной нетрудоспособности работника во время командировки, работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения (если он не находился на стационарном лечении) и выплачиваются суточные за каждый день его нетрудоспособности в командировке. Для возмещения указанных расходов сотрудник должен будет представить листок нетрудоспособности за соответствующий период.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Суточные выплачиваются командированному работнику за все время командировки, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п.11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).
При определении общей величины суточных следует учитывать, что днем отъезда (первым днем командировки) считается день отправления соответствующего транспортного средства (самолета, поезда и т.п.) из места постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытия транспортного средства в место постоянной работы.
Если, например, поезд отправляется до 24 часов включительно, днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее – последующие сутки.
С 2009 года в расходах в целях налогообложения прибыли учитываются суточные в размере, установленном в данной конкретной организации.
Итак, с 2009 года размер суточных для целей налогообложения прибыли больше не нормируется.
Однако нужно помнить, что в п.3 ст.217 НК РФ установлены нормативы суточных, которые применяются в целях исчисления НДФЛ:
для командировок по России – 700 руб. в сутки;
для зарубежных командировок – 2500 руб. в сутки
ОПЛАТА ПРОЕЗДА (при отсутствии подтверждающих документов)
Так как в соответствии со статьей 252 НК РФ в качестве расхода по налогу на прибыль могут быть приняты только документально подтвержденные затраты (затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором)), то суммы оплата проезда при отсутствии подтверждающих документов расходом признаны быть не могут.
Главой 23 Налогового кодекса не предусмотрены нормы возмещения расходов на проезд до места назначения и обратно при отсутствии подтверждающих документов, поэтому суммы производимого на основании служебных записок расходов должны быть в полном объемы включены в налоговую базу по НДФЛ.
Если работник не успел получить перед командировкой аванс, то по договоренности с руководством он может тратить личные деньги, а возмещение произойдет после возвращение из командировки.
Выдача аванса в ин. валюте для командировочных расходов при выезде за границу предусмотрена действующим валютным законодательством.
Синтетический учет ведется на А-П сч71 в ж-о и в №7. По Д сумма выданная под отчет, а по К используемая сумма. Аналитический учет по сч.71 по каждой сумме.
№Содержание |
Дт |
Кт |
1Выдача из кассы подотчетных сумм |
71 |
50,1 |
2Списание по авансовым отчетам суммы, полученной подотчетным лицом и израсх. ими на приобретение внеоборотных активов |
08,4 |
71 |
3Списание по ав. отчету сумм израсходованных на приобретение материалов |
10 по видам |
71 |
4Списание по ав.отчету сумм израсходованных на приобретение товаров |
41 |
71 |
5Списание по ав.отчету сумм израсходованных на оплату услуг |
25,26,44 |
71 |
6Отражены суммы НДС по ТМЦ |
19,1 19,2 19,3 |
71 |
7Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм |
50,1 |
71 |
8Удержание из з\п неизрасходованных ден. средств |
70 |
71 |