Налогообложение предприятий
Под
налогом
понимается обязательный, индиви-дуально
безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме
отчужде-ния принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения
или оперативного управ-ления денежных
средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и /или/
муниципальных образований
!
Основные функции налогов
Сбор денежных средств для создания госу-дарственных денежных фондов и матери-альных условий для функционирования государства
поддержание
социального равновесия путем изменения
соотношения между доходами отдельных
социальных групп в целях сглаживания
неравенства между ними
влияние
на воспроизводство, стимулирова-ние
или сдерживание его темпов, усиление
или ослабление накопления капитала,
расширение или уменьшение платежеспо-собного
спроса посредством применения налогов
! Налоговая
система - совокупность взимаемых в
государстве налогов и других платежей
(сборов, пошлин)
Элементы налоговой системы
Лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог
доход
или имущество, на которые начисля-ется
налог
сумма,
с которой взимается налог
часть
налоговой базы, которую налогопла-тельщик
обязан выплатить в виде того или иного
налога
уменьшение
налоговых ставок или полное освобождение
от налогов
виды
и группы налогов
величина
налоговой суммы
Основные начала законодательства о налогах и сборах
|
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Необходимо соблюдение всеобщности и равенства налогообложения |
|
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками |
|
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произволь-ными |
|
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров или денежных средств |
|
Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым Кодексом РФ. Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах |
|
Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить |
|
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика |
Федеральные В
зависимости от уровня их установления
и изъятия
Республиканские
Местные
В
зависимости от объекта обложения,
взаимоотношений плательщика и
государства
Прямые
Косвенные
Относятся на
себестоимость продукции
Относятся
на финансовые результаты
Относятся
на выручку от реализации продукции
(работ, услуг)
В
зависимости от источников их покрытия
Покрываются из
прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия
Пропорциональные
С
твердой ставкой
В
зависимости от величины ставок
Прогрессивные
Регрессивные
Виды налогов и сборов Российской Федерации
|
Федеральные налоги и сборы (на уровне РФ) |
Региональные налоги и сборы (на уровне субъектов РФ) |
|
|
|
Местные налоги и сборы (на уровне городов и районов) |
|
|
|
Налоги
Прямые
- устанавливаются непосредственно на
доход
и имущество
Косвенные
- взимаются
в сфере реализации или
потребления товаров и услуг
Взимаемые
только с граждан
Взимаемые
только с хозяйствующих субъектов
Взимаемые
как
с граждан, так и с хозяйствующих
субъектов
Подоходный
налог, налог
на имущество граждан и
др.
Налог
на прибыль, налог на доходы и др.
Земельный
налог, налог на рекламу и др.
Налог
на добавленную стоимость
Акцизы
Таможенные
пошлины
Налог
с продаж
