Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

По строке «Займы и кредиты» отражается сумма долгосрочных займов и кредитов, полученных на срок более 12 месяцев. Данный вид задолженности отражается по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам». Вместе с суммой основного долга должна быть отра­жена задолженность по процентам, причитающимся заимодавцу. Проценты по займам и кредитам в бухгалтерском учете рассчиты­ваются строго в соответствии с условиями договоров. Сумма ос­новного долга и сумма процентов по займам и кредитам отража­ются на разных субсчетах счета 67.

По строке «Отложенные налоговые обязательства» отражается сумма отложенных налоговых обяза­тельств, рассчитанных в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Это сальдо по кредиту счета 77. Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство, нужно умножить налогооблагаемую временную разницу на ставку налога на прибыль. Данный пока­затель говорит о том, что у организации есть отложенные на бу­дущие периоды обязательства перед бюджетом по налогу на при­быль. Их сумма обязательно должна быть отражена в балансе, даже если она окажется ниже установленного уровня существен­ности.

По строке «Прочие долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса показываются прочие дол­госрочные обязательства, не нашедшие отражения по строке «Займы и кредиты».

По строке «Итого по разделу IV» бухгалтерского баланса приводится сумма значений, записанных в строках «Займы и кредиты»; «Отложенные налоговые обязательства» и «Про­чие долгосрочные обязательства» баланса.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

По строке «Займы и кредиты» бухгалтерского баланса отражается сумма заемных средств, полученных предприятием на срок, не превышающий од­ного года.

Кроме этого, здесь может быть отражена и задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена. То есть по данной строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по кратко­срочным кредитам и займам», на котором отражена задолжен­ность по краткосрочным кредитам (займам), а также сумма про­центов по ним.

По строке «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. По строке «Поставщики и подрядчики» показывается сумма; задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие мате­риальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги, которая равна кредитовому сальдо счета 60 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками».

По строке «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда или, другими словами, кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По строке «Задолженность перед государственными внебюд­жетными фондами» отражается сумма задолженности организации по социальному страхованию, обязательному пенсионному стра­хованию, медицинскому страхованию и страхованию от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которая равна кредитовому сальдо счета 69 «Расчеты по социаль­ному страхованию и обеспечению».

По строке «Задолженность по налогам и сборам» показыва­ется задолженность организации по расчетам с бюджетом по нало­гам и сборам, которая равна кредитовому сальдо счета 68 «Расчеты то налогам и сборам».

По строке «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по дру­гим статьям группы «Кредиторская задолженность». Например, здесь отражаются суммы задолженности перед подотчетными лицами, обязательства по взносам по обязательному и добровольно­му имущественному страхованию и т.д.

По строке «Задолженность перед участниками (учредителя­ми) по выплате доходов» отражается задолженность организации перед его учредителями по начисленным, но еще не выплаченным дивидендам, процентам по акциям и облигациям, выпущенным организацией. Эта задолженность отражается как кредитовое саль­до субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с уч­редителями» и счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По строке «Доходы будущих периодов» бухгалтерского баланса показывается сумма до­ходов организации, полученных в отчетном периоде, но относя­щихся к следующим отчетным периодам (кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов»).

К таким доходам относятся:

• целевые бюджетные поступления коммерческим организа­циям;

• стоимость безвозмездно полученного имущества и т.п.

По строке «Резервы предстоящих расходов» бухгалтерского баланса отражаются суммы, заре­зервированные для покрытия будущих расходов (кредитовое саль­до счета 96 «Резервы предстоящих расходов»).

Организации могут создавать резервы на:

• предстоящую оплату отпусков работникам;

• выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

• выплату вознаграждений по итогам работы за год;

• ремонт основных средств;

• производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

• предстоящие затраты на рекультивацию земель и осущест­вление иных природоохранных мероприятий;

• предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначен­ных для сдачи в аренду по договору проката;

• гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

• покрытие иных предвиденных затрат.

По строке «Прочие краткосрочные обязательства» показы­ваются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отраже­ния по другим статьям раздела V «Краткосрочные обязательства» баланса.

В строке «Итого по разделу V» приводится сумма строк «Займы и кредиты», «Кредиторская задолженность», «За­долженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих рас­ходов» и «Прочие краткосрочные обязательства» баланса.

По строке «Баланс» отражается сумма строк «Итого по разделу III», «Итого по разделу IV» и «Итого по разделу V» бухгалтерского баланса.