Добавочный капитал

Для заполнения этой графы используются данные по счету 83 «Добавочный капитал». Увеличение добавочного капитала может произойти за счет:

• дооценки основных средств (Дебет 01 Кредит 83, Дебет 83 Кредит 02);

• получения эмиссионного дохода (Дебет 75 Кредит 83);

• получения положительных курсовых разниц при внесении в уставный капитал вклада в иностранной валюте (Дебет 75 Кредит 83).

Уменьшается добавочный капитал, если:

• произошла уценка ранее дооценивавшихся основных средств (Дебет 83 Кредит 01; Дебет 02 Кредит 83);

• списывается объект основных средств, который ранее был дооценен (Дебет 83 Кредит 84);

• средства добавочного капитала направляются на увеличе­ние уставного капитала (Дебет 83 Кредит 80).

Графу «Добавочный капитал» при необходимости рекоменду­ется разбить на две части — «Эмиссионный доход» и «Дооценка активов», учитывая разный характер их образования и использо­вания.

Особенность графы «Добавочный капитал» в том, что в ней от­ражаются показатели, оказывающие влияние на величину доба­вочного капитала в период между 31 декабря предшествующего года и 1 января отчетного года. Это связано с тем, что результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего года, а согласно п. 15 ПБУ 6/01 отражаются при фор­мировании вступительного баланса на 1 января отчетного года. Если в результате переоценки сумма добавочного капитала умень­шилась, то ее отражают в круглых скобках.

Статья «Результат от пересчета иностранных валют» заполняет­ся организациями, в составе учредителей которых имеются учре­дители-нерезиденты, которые вносили средства в уставный капи­тал в иностранной валюте. В этом случае формирование уставного капитала ведется в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ на дату по­ступления средств (п. 9 ПБУ 3/2000). В связи с этим возможно формирование разницы между рублевой оценкой валюты на дату поступления платежа и рублевой задолженностью учредителя, от­раженной на дату регистрации фирмы.

Резервный капитал

Для заполнения этой графы используются данные по кредиту счета 82 «Резервный капитал». Резервный капитал создается за счет чистой прибыли путем ежегодных отчислений до достижения раз­мера, установленного уставными документами (в акционерных обществах — не менее 5% уставного капитала).

По данной графе приводится величина резервного капитала на начало и конец года, отчисления в резервный капитал и его ис­пользование в предыдущем и отчетном годах.

Увеличивается резервный капитал при осуществлении отчисле­ний в него за счет средств чистой прибыли (Дебет 84 Кредит 82).

Использовать средства резервного капитала в пределах установленных законодательством размеров в акционерных обществах можно на покрытие убытков (Дебет 82 Кредит 84), погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций, если нет иных средств (Дебет 82 Кредит 66, 67).

Если резервный капитал был сформирован в акционерных об­ществах в размерах, превышающих 5% уставного капитала, или он был создан в организациях других организационно-правовых форм, то его использование происходит на те цели, которые оговорены в уставе или в решении собрания учредителей по факту создания резервного капитала. Например, резервный капитал может быть направлен на дивидендные выплаты при отсутствии или нехватке чистой прибыли (Дебет 82 Кредит 75).