- •Оглавление
- •Глава 1. Содержание и порядок составления формы № 1 «бухгалтерский баланс»
- •Назначение и строение баланса в российской и международной практике
- •1.2. Общие требования к составлению баланса
- •1.3. Общая схема составления баланса
- •Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и счетов бухгалтерского учета
- •1.4. Порядок формирования актива бухгалтерского баланса
- •Раздел I «Внеоборотные активы»
- •Раздел II «Оборотные активы»
- •1.5. Порядок формирования пассива бухгалтерского баланса
- •Раздел III «Капитал и резервы»
- •Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 2. Содержание и порядок составления формы № 2 «отчет о прибылях и убытках»
- •2.2. Порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках
- •Показатели формы Отчета о прибылях и убытках
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 3. Содержание и порядок составления формы № 3 «отчет об изменениях капитала»
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Раздел I построен по балансовому принципу:
- •Уставный капитал
- •Добавочный капитал
- •Резервный капитал
- •Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- •Раздел II «Резервы»
- •Взаимоувязка показателей раздела «Резервы» и счетов бухгалтерского учета
- •Раздел «Справки»
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 4. Содержание и порядок составления формы № 4 «отчет о движении денежных средств»
- •4.1. Структура и содержание отчета
- •О движении денежных средств
- •4.2. Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств
- •Движение денежных средств по текущей деятельности
- •Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
- •Движение денежных средств по финансовой деятельности
- •Вопросы для самопроверки
- •15. Для отражения в форме № 4 движения денежных средств по валютному счету:
- •16. По статьям «Чистые денежные средства по текущей (инвестиционной, финансовой) деятельности» отражается:
- •17. Статья «Чистые денежные средства по текущей (инвестиционной, финансовой) деятельности»:
- •Глава 5. Содержание и порядок составления формы № 5 «приложение к бухгалтерскому балансу»
- •Раздел 1. « Нематериальные активы»
- •Раздел 2. «Основные средства»
- •Раздел 3. «Доходные вложения в материальные ценности»
- •Раздел 4. «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
- •Раздел 5. «Расходы на освоение природных ресурсов»
- •Раздел 6. «Финансовые вложения»
- •Раздел 7. «Дебиторская и кредиторская задолженность»
- •Раздел 8. «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
- •Раздел 9. «Обеспечения»
- •Раздел 10. «Государственная помощь»
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 6. Содержание и порядок составления формы № 6 «отчет о целевом использовании полученных средств»
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 7. Содержание и порядок составления
- •Вопросы для самопроверки
- •7.2. Структура и содержание формы № 6 – апк «Отчет об отраслевых показателях деятельности организаций агропромышленного комплекса»
- •Раздел II представляет собой расшифровку отдельных показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс», необходимых для анализа финансового состояния организаций агропромышленного комплекса.
- •Вопросы для самопроверки
- •7.3. Структура и содержание формы № 8 – апк «Отчет о затратах на основное производство»
- •Вопросы для самопроверки
- •7.4. Структура и содержание формы № 9-апк «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства»
- •Вопросы для самопроверки
- •7.5. Структура и содержание формы № 10-апк «Отчет о средствах целевого финансирования»
- •Вопросы для самопроверки
- •7.6. Структура и содержание формы № 13 – апк «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции животноводства»
- •Вопросы для самопроверки
- •7.7. Структура и содержание формы № 15-апк «Отчет о наличии животных»
- •Вопросы для самопроверки
- •3) Количество, общая, балансовая стоимость животных по основным группам и видам, операции по продаже.
- •3. Какие данные приводятся справочно к форме № 15-апк «Отчет о наличии животных»:
- •7.8. Структура и содержание формы № 16 – апк «Баланс продукции»
- •Вопросы для самопроверки
- •7.9. Структура и содержание формы № 17-апк «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике»
- •Вопросы для самопроверки
- •2. В графе «Поступило, всего» в форме № 17-апк «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике» отражают:
- •3. В форме № 17-апк «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике» отражается:
- •4. Форма № 17-апк «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике» составляется на основе данных:
- •Список использованной литературы
- •Для заметок
- •400002, Волгоград, пр. Университетский, 26.
1.3. Общая схема составления баланса
Бухгалтерский баланс заполняется на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива включают дебетовые остатки активных счетов; статьи пассива - кредитовые остатки пассивных счетов.
Для формирования некоторых показателей используются данные аналитического учета (ведомости, журналы-ордера и другие регистры). Но основным источником информации для заполнения бухгалтерского баланса является Главная книга.
В табл. 1 приведено соответствие строк бухгалтерского баланса и счетов бухгалтерского учета, по данным которых заполняются указанные строки. При необходимости приведены ссылки на субсчета.
В таблицу не включены те статьи, заполнение которых производится с учетом профессионального суждения бухгалтера (прочие внеоборотные активы, прочие запасы и затраты, прочие оборотные активы, прочие долгосрочные обязательства, прочие краткосрочные обязательства), а также итоговые статьи.
Таблица 1
Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и счетов бухгалтерского учета
|
Номер строки |
Статья баланса |
Номер счета |
Наименование счета |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||
|
110 |
Нематериальные активы |
04, 05 |
Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов |
|||
|
120 |
Основные средства |
01, 02 |
Основные средства Амортизация основных средств |
|||
|
130 |
Незавершенное строительство |
07, 08, 60/ Авансы выданные,
16 |
Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы Расчеты с поставщиками и подрядчиками, субсчет «Расчеты по авансам, выданным на осуществление вложений во внеоборотные активы» Отклонение в стоимости материальных ценностей |
|||
|
135 |
Доходные вложения в материальные ценности |
03, 02/ Амортизация доходных вложений |
Доходные вложения в материальные ценности Амортизация основных средств, субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» |
|||
|
140 |
Долгосрочные финансовые вложения |
58, 59 |
Финансовые вложения Резервы под обесценение финансовых вложений |
|||
|
145 |
Отложенные налоговые активы |
09 |
Отложенные налоговые активы |
|||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||
|
211 |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
10, 16,
14 |
М
продолжение
таблицы 1 Отклонение в стоимости материальных ценностей Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
|||
|
212 |
Животные на выращивании и откорме |
11 |
Животные на выращивании и откорме |
|||
|
213 |
Затраты в незавершенном производстве |
20, 21, 23, 29, 44, 46 |
Основное производство Полуфабрикаты собственного производства Вспомогательные производства Обслуживающие производства и хозяйства Расходы на продажу Выполненные этапы по незавершенным работам |
|||
|
214 |
Готовая продукция и товары для перепродажи |
43, 41, 42, 16,
14 |
Готовая продукция Товары Торговая наценка Отклонение в стоимости материальных ценностей Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
|||
|
215 |
Товары отгруженные |
45 |
Товары отгруженные |
|||
|
216 |
Расходы будущих периодов |
97 |
Расходы будущих периодов |
|||
|
222 |
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
|||
|
230, 240 |
Дебиторская задолженность |
60/ Авансы выданные, 62, 63, 68, 69,
71, 73, 75, 76, 79 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, субсчет «Авансы выданные» Расчеты с покупателями и заказчиками Резервы по сомнительным долгам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты |
|||
|
231, 241 |
Покупатели и заказчики |
62, 63 |
Расчеты с покупателями и заказчиками Резервы по сомнительным долгам |
|||
|
250 |
Краткосрочные финансовые вложения |
58, 59 |
Финансовые вложения Резервы под обесценение финансовых вложений |
|||
|
260 |
Денежные средства |
50 51, 52, 55, 57 |
Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути |
|||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||||
|
410 |
Уставный капитал |
80 |
Уставный капитал |
|||
|
411 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
81 |
Собственные акции (доли) |
|||
|
4
продолжение
таблицы 1 |
Добавочный капитал |
83 |
Добавочный капитал |
|||
|
430 |
Резервный капитал |
82 |
Резервный капитал |
|||
|
470 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84, 99 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Прибыли и убытки |
|||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
|
510 |
Займы и кредиты |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|||
|
515 |
Отложенные налоговые обязательства |
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
|||
|
520 |
Прочие долгосрочные обязательства |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
|
610 |
Займы и кредиты |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|||
|
621 |
Поставщики и подрядчики |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|||
|
622 |
Задолженность перед персоналом организации |
70 |
Р
продолжение
таблицы 1 |
|||
|
623 |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|||
|
624 |
Задолженность по налогам и сборам |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|||
|
625 |
Прочие кредиторы |
62/ Авансы полученные 71, 76, 79 |
Расчеты с покупателями и заказчиками Субсчет «Авансы полученные»
Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты |
|||
|
630 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
70, 75 |
Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с учредителями |
|||
|
640 |
Доходы будущих периодов |
98 |
Доходы будущих периодов |
|||
|
650 |
Резервы предстоящих расходов |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
|||