- •Оглавление
- •Глава 1. Содержание и порядок составления формы № 1 «бухгалтерский баланс»
- •Назначение и строение баланса в российской и международной практике
- •1.2. Общие требования к составлению баланса
- •1.3. Общая схема составления баланса
- •Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и счетов бухгалтерского учета
- •1.4. Порядок формирования актива бухгалтерского баланса
- •Раздел I «Внеоборотные активы»
- •Раздел II «Оборотные активы»
- •1.5. Порядок формирования пассива бухгалтерского баланса
- •Раздел III «Капитал и резервы»
- •Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 2. Содержание и порядок составления формы № 2 «отчет о прибылях и убытках»
- •2.2. Порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках
- •Показатели формы Отчета о прибылях и убытках
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 3. Содержание и порядок составления формы № 3 «отчет об изменениях капитала»
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Раздел I построен по балансовому принципу:
- •Уставный капитал
- •Добавочный капитал
- •Резервный капитал
- •Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- •Раздел II «Резервы»
- •Взаимоувязка показателей раздела «Резервы» и счетов бухгалтерского учета
- •Раздел «Справки»
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 4. Содержание и порядок составления формы № 4 «отчет о движении денежных средств»
- •4.1. Структура и содержание отчета
- •О движении денежных средств
- •4.2. Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств
- •Движение денежных средств по текущей деятельности
- •Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
- •Движение денежных средств по финансовой деятельности
- •Вопросы для самопроверки
- •15. Для отражения в форме № 4 движения денежных средств по валютному счету:
- •16. По статьям «Чистые денежные средства по текущей (инвестиционной, финансовой) деятельности» отражается:
- •17. Статья «Чистые денежные средства по текущей (инвестиционной, финансовой) деятельности»:
- •Глава 5. Содержание и порядок составления формы № 5 «приложение к бухгалтерскому балансу»
- •Раздел 1. « Нематериальные активы»
- •Раздел 2. «Основные средства»
- •Раздел 3. «Доходные вложения в материальные ценности»
- •Раздел 4. «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
- •Раздел 5. «Расходы на освоение природных ресурсов»
- •Раздел 6. «Финансовые вложения»
- •Раздел 7. «Дебиторская и кредиторская задолженность»
- •Раздел 8. «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
- •Раздел 9. «Обеспечения»
- •Раздел 10. «Государственная помощь»
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 6. Содержание и порядок составления формы № 6 «отчет о целевом использовании полученных средств»
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 7. Содержание и порядок составления
- •Вопросы для самопроверки
- •7.2. Структура и содержание формы № 6 – апк «Отчет об отраслевых показателях деятельности организаций агропромышленного комплекса»
- •Раздел II представляет собой расшифровку отдельных показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс», необходимых для анализа финансового состояния организаций агропромышленного комплекса.
- •Вопросы для самопроверки
- •7.3. Структура и содержание формы № 8 – апк «Отчет о затратах на основное производство»
- •Вопросы для самопроверки
- •7.4. Структура и содержание формы № 9-апк «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства»
- •Вопросы для самопроверки
- •7.5. Структура и содержание формы № 10-апк «Отчет о средствах целевого финансирования»
- •Вопросы для самопроверки
- •7.6. Структура и содержание формы № 13 – апк «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции животноводства»
- •Вопросы для самопроверки
- •7.7. Структура и содержание формы № 15-апк «Отчет о наличии животных»
- •Вопросы для самопроверки
- •3) Количество, общая, балансовая стоимость животных по основным группам и видам, операции по продаже.
- •3. Какие данные приводятся справочно к форме № 15-апк «Отчет о наличии животных»:
- •7.8. Структура и содержание формы № 16 – апк «Баланс продукции»
- •Вопросы для самопроверки
- •7.9. Структура и содержание формы № 17-апк «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике»
- •Вопросы для самопроверки
- •2. В графе «Поступило, всего» в форме № 17-апк «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике» отражают:
- •3. В форме № 17-апк «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике» отражается:
- •4. Форма № 17-апк «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике» составляется на основе данных:
- •Список использованной литературы
- •Для заметок
- •400002, Волгоград, пр. Университетский, 26.
Показатели формы Отчета о прибылях и убытках
№ |
Показатели |
Характеристика показателя |
Корреспонденция счетов |
|
Дт |
Кт |
|||
I раздел: ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
||||
1. |
Выручка от продажи товаров, работ, услуг |
Выручка от продажи ТРУ за вычетом НДС, акцизов и др. обязательных платежей, учитываемых на счете 90/1. Это разница между кредитовым оборотом 90/1 и дебетовыми оборотами 90/3,4,5 и др. |
62 90/3 90/4 90/5 |
90/1 68 |
2. |
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг |
Фактические затраты, связанные с
производством товаров, работ, услуг,
без учета коммерческих и управленческих
расходов – по стоимости реализованной
продукции списанная в счета 90/2, а так
же затраты связанные с оказанием услуг
и выполненн
продолжение
таблицы 2 |
90/2 |
43 41 20 23 |
3. |
Валовая прибыль (1-2) |
Разница между выручкой от проданной продукции без НДС и себестоимостью проданной продукции. |
|
|
4. |
Коммерческие расходы |
Расходы, связанные со сбытом продукции, затраты на рекламу, хранение и перевозку готовой продукции. Коммерческие расходы списываются 2-мя способами: 1) распределяются между реализованной и нереализованной продукцией: 2) всю сумму расходов включают в себестоимость продукции реализованной в отчетном периоде. Способ распределения оговаривается в учетной политике предприятия. Эту строку заполняют те организации, которые коммерческие расходы не распределяют, а списывают полностью на себестоимость продукции реализованной в отчетном периоде. |
90/2 |
44 |
5. |
Управленческие расходы |
Отражают общехозяйственные расходы, которые списываются на себестоимость продукции: 1 метод – списаны все сразу в отчетном периоде, тогда их отражают по данной строке; 2 метод – расходы будут показаны в составе себестоимости, а данная строка не заполняется. |
90 |
26 |
6. |
Прибыль (убыток) от продаж (3-4-5) |
Разница между выручкой от продажи продукции, суммой себестоимости проданной продукции, минус коммерческие и управленческие расходы. |
|
|
II раздел: ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
||||
7. |
Проценты к получению |
Сумма, подлежащая к получению: дивиденды или проценты по облигациям, депозитам учитываемые на счете 91; от кредитных организаций за пользование остатком средств, находящихся на счетах организации; проценты к получению за предоставление организацией в пользование денежных средств (кредитов, займов). |
76/3 51 52 |
91\1
|
8. |
Проценты к уплате |
Сумма к уплате процентов по облигациям, акциям за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов), а так же оплата услуг банку. |
91/2 |
66 67 51 |
9. |
Доходы от участия в других организациях |
Доходы, подлежащие к получению: по ценным бумагам; вложениям в другие организации; от участия в совместной деятельности по договору простого товарищества. |
76/3 |
91/1 |
10. |
Прочие доходы |
Доходы от продажи (выбытия) основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей и прочего имущества:
- доходы от предоставления за плату
во временное пользование внеоборотных
акт
продолжение
таблицы 2 - доходы от участия в уставном капитале других организаций (вместе с процентами). - полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора; - активы, полученные безвозмездно; - изменением товарно-материальных ценностей; - доходы, полученные в результате чрезвычайных обстоятельств в виде материальных ценностей, оставшихся от списания непригодного имущества; - депонированная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; - отрицательные курсовые разницы. |
62,10
50,51,
52 76
60, 76
98, 10
60, 76/4 52,57 |
91/1
91/1
91/1 91/1
91/1
91/1
91/1 91/1 91/1 |
11. |
Прочие расходы |
- остаточная стоимость, выбывающего амортизируемого имущества; - расходы, связанные с выбытием имущества; - списана балансовая стоимость прочего выбывающего имущества; -расходы по обслуживанию ценных бумаг; - стоимость проданной иностранной валюты по курсу ЦБ на день продажи; - начисленные налоги и сборы за счет финансовых результатов; - убытки от списания дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности; - штрафы, пени, неустойки подлежащие уплате; - недостачи выявленные при инвентаризации (отказанные по суду в уплате); - судебные издержки; - отрицательные курсовые разницы; - резерв под снижение стоимости материальных ценностей. |
91/2
91/2
91/2
91/2
91/2
91/2
91/2
91/2
91/2 91/2 91/2
91/2 |
01,04
70,69,23,10 10,58
76,51
57
68
62,76
76,51
94,73 51,76 52,57
14 |
12. |
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
(6+7-8+9+10-11). В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», на базе этого показателя определяется условный расход по налогу на прибыль. |
99/усл.расх |
68 |
13. |
Отложенные налоговые активы |
Эта часть отложенного налога на прибыль, которая должна приводит к уменьшению налога предприятия в следующих отчетных периодах (переплата бюджету). Учет ведется на счете 09, здесь отражается разность оборотов по дебету и кредиту счета 09.
1
продолжение
таблицы 2 2) Если разница отрицательная, то результат вычитают из прибыли (прибавляют к убытку) в этом случае его отражают в круглых скобках. |
|
|
14. |
Отложенные налоговые обязательства |
Эта часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога предприятия, подлежащего уплате в бюджет в последующих периодах (недоплата в бюджет). Учет ведется на счете 77. Отражается разность оборотов по дебету и кредиту счета 77. 1) если дебетовый оборот меньше кредитового счета 77, то отложенное налоговое обязательство будет отрицательным, его в отчет записывают в круглых скобках и при расчете чистой прибыли он будет учитываться со знаком минус; 2) если дебетовый оборот больше кредитового счета 77, то разницу по строке 14 отражают без скобок и прибыль будет увеличена (убыток уменьшен). |
|
|
15. |
Текущий налог на прибыль |
Это сумма налога на прибыль для целей налогообложения, которая определяется исходя из величины условного расхода по налогу на прибыль плюс постоянные налоговые обязательства плюс отложенные налоговые активы минус отложенные налоговые обязательства. ТНП=УР+ПНО+ОНА-ОНО=(12+17+13-14)Х20% |
99 |
68 |
16. |
Чистая прибыль (убыток) Отчетного периода |
Чистая прибыль определяется следующим образом: прибыль (убыток) до налогообложения минус текущий налог на прибыль минус отложенные налоговые обязательства плюс отложенные налоговые активы (12-15-14+13). Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается за счет: - резервного капитала; - уставного капитала, до величины чистых активов; - счет целевых взносов участников. |
82
80 75 |
84
84 84
|
1
продолжение
таблицы 2 |
Справочно: Постоянные налоговые обязательства (ПНО) |
Доходы (расходы), формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток), но никогда не учитываются, а исключаются при расчете налогооблагаемой прибыли, что приводит к увеличению налоговых платежей в отчетном периоде. В бухгалтерском учете их отражаем на счете 99/ПНО. |
99/ПНО |
68 |
18. |
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
Определяется как отношение базовой прибыли отчетного периода к средне взвешенному количеству обыкновенных акций. Базовая прибыль (убыток) отчетного периода = нераспределенная прибыль, оставшаяся в распоряжении организации – дивиденды по привилегированным акциям. |
|
|
19. |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Ее величина показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящуюся на одну обыкновенную акцию АО. |
|
|
В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» формы № 2 приводится расшифровка наиболее значительных видов прибылей и убытков, представленных отдельными прочими доходами и расходами, полученными (выявленными) организацией в течение отчетного периода в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.