3.Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Цель аудита: выражение мнения о достоверности отражения в отчетности информации о расчетах с разными Д-рами и К-ми.

Нормативная база: ГК и НКРФ, семейный кодекс и др., положение 34 н, план счетов и инструкция по его применению, договоры страхования, лизинга, аренды, аудита. купли-продажи., исполнительные документы(на алименты, на возмещение ущерба причинённого работникам), ПУД,регистры учета, бух отчетность.

Направления проверки: проверка документов по страхованию имущества, проверка расчетов по претензиям, проверка расчетов с арендаторами, и арендодателями, проверка корреспонденции счетов.

Страхование имущества: Д-20-26,44, 97 К-76,1.

Если сумма страховки отнесена на 97 счет, то ежемесячно в течение договора страхования :Д-20-26,44 К-97

При оплате: Д-76.1 К-50,51,71

Пр получении претензии от контрагентов: Д-91.2 К-76.2

При оплате претензии:Д-76.2 К-51.

При предъявлении претензии банку(если у банка отозвана лицензия): Д-76.2 К-51

Типичные нарушения: отсутствие договорных отношений между контрагентами, не ведется претензионная работ, не создается резерв под сомнительную задолженность, Счет 76 используется не по назначению, например выполняет функции счета 60, существенна ДЗ и Кз не расшифровывается в бух балансе и в пояснениях к нему., в рабочих планах счетов не определены конкретные субсчета.

50/51 - Отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации.

70/51 - Выдана заработная плата работникам организации.

70/76-4 - Отражено депонирование суммы невыплаченной зарплаты.

76-4/50 - Выдана из кассы депонированная зарплата.

Билет 12

1.Учет расчетов по налогам и сборам

Система о налогах и сборах состоит их федеральных налогов и сборов , региональных и местных.

Налог-обязат,индивид,безвосмезд платеж взимаемый с организаций и физ лиц вформе отчуждения , принадлежащей им на праве собственности , хозяйственного ведения денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства , или муниц. Образований. Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется ГК РФ,НК,ПБУ 9/99 «Доходы орг»,10/99 «Расх орг»,18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Налог считается установленным в случае, когда определены:

1.налогоплательщики

2.элементы налогообложения(объект налог-я, налоговая база, налоговый период, ставка, порядок и сроки уплаты налога).

Согласно НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы , которые могут предусматривать как ведение дополнительных видов федеральных налогов, так и освобождение от уплаты отдельных федеральных и региональных налогов(НДС, Налог на имущество, налог на прибыль):ЕСХН, УСН, ЕНВД, патентная система налогообложения .

Исчисляется сумма налога подлежащего уплате за налоговый период , исходя из налоговой базы и налоговой ставки и льгот.

Налоговая база- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка- величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, включая выдачу разрешений (лицензий).

Федеральные налоги и сборы , обязательные к уплате на всей территории РФ:

1.НДС-косвенный налог; 2.Акцизы; 3.НДФЛ; 4.налог на прибыль; 5.налог на добычу полезных ископаемых; 6.водный налог; госпошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.(налог на имущество, транспортный налог).

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.(земельный налог).

НДС: налогоплательщиками НДС являются организации и ИП, налоговой базой является выручка от реализации товаров, ставки НДС 0%(при реализации товаров, вывезенном в таможенном режиме экспорта), 10%( при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров), 18%( по всем остальным случаям).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: налогоплательщиками являются организации, объект налогообложения –прибыль полученная налогоплательщиком, ставка 20%.

НДФЛ: объектом налогообложения является доход физических лиц, ставка 13%.

Акцизы-Объектом налогообложения признается: реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизныхтоваров  (спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция).

Налог на имущество-налог платят организации , у которых есть имущество , в виде движимого и недвижимого, которое они учитывают на балансе в качестве ОС.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество.Объекты, которые не подлежат налогообложению:

•  земельные участки и прочие объекты природопользования;

• имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;

• объекты культурного наследия народов РФ;

• объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т.д.);

• ледоколы и прочие суда;

• объекты космической отрасли;

Для расчета налога на имущество необходимо исчислит среднегодовую стоимость этого имущества, которая будет налоговой базой. Ставка по налогу на имущество устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Размер налоговой ставки зависит от вида имущества и категории налогоплательщика.

Для расчета налога к уплате применяется формула:

Налог = налоговая база *налоговую ставку/100.

Земельный налог-его плательщиками являются организации, у которых есть земельные участки на праве собственности (налоговая база-кадастровая стоимость земельных участков).

Учет рассетов по налогам и сборам –на счете 68(А-П).

По К-начисление налогов, по Д-их перечисление.

1.Начислен НДС, с выручки, за проданные товары:Д-90.3 К-68

2. Начислен НДС, с выручки, за проданные ОС НЕ МА,и др. имущества ,продажа которого не являтся обычным видом деятельности.:Д-91.2 К-68

Сумма НДС которую необходимо перечислить в бюджет: НДС с выручки- НДС входной.

3.Д-68 К-19-входной НДС принят к вычету из бюджета.

4.Начислены транспортный, земельный, водные налоги, налог на имущество (Д- 20-26, 44, К- 68), т.е. эти налоги включаются в расходы по обычным видам деятельности;

5. Некоторые организации налог на имущество относят на сч. 91 (Д- 91.2, К- 68);

6. Налог на прибыль, ЕСХН, ЕНВД, единый налог при УСН (Д- 99, К- 68);

7. Штрафные санкции по любому налогу относят на сч. 99 (Д- 99, К- 68);

8. Начислен (удержан) из з/п НДФЛ (Д- 70, К- 68).

9.Перечислены налоги в бюджет: Д-68 К-51