1.Учет Финансовых вложений

Финансовые вложения – вложение свободныхенежных средств организации в какую либо деятельность, приносящую доходы.

Учет финансовых вложений осуществляется ПБУ 19/02 «Учет финн. влож».

В соответствии с ПБУ 19/02 для принятия к бухучету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий: 1.наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения; 2.переход к организации финансовых рисков связанных с финансовыми вложениями(риск изменения цены)

3.способность приносить организации экономические выгоды в будущем, в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости( в виде разницы между ценой продажи и его покупной стоимостью).

К финансовым вложениям организации относятся: 1.госуд. и муниц. Ценные бумаги; 2.ценные бумаги других организаций; 3.вклады в УК других организаций; 4. Предоставленные другим организациям займы и др.

Единицей финансовых вложений могут быть: 1.серия 2. Партия и др.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости:

1. Приобретенные за плату (признается сумма факт. Затрат на их приобретение за исключением НДС и др. налогов)

2. Внесенных в счет вклада в УК организации (признается их денежная оценка согласованная учредителями организации )

3. Полученных организацией безвозмездно (их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухучету рассчитанная в установленном порядке организатором торговли)

4. Ценные бумаги не принадлежащие организации на праве собственности хоз. ведения но находящиеся в ее пользовании в соответствии с условиями договора (принимается к бухучету в оценке предусмотренной в договоре).

Для целей последующей оценки , финансовые вложения делятся на :

1.финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость

2.по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Финан.вложения по которым можно ее определить, отражаются в бух.отчетн6ости на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости ,путем корректировки их оценки на предыд.отчетную дату.

Фин. вложения, по которым она не определяется, подлежат отражению в бухучете и отчетности по первоначальной стоимости на отчетную дату.

Счет 58- предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации, в госуд ценные бумаги, акции, облигации иные ценные бумаги, а также предоставленные другим организациям займы.

Субсчета, счета 58: 1)паи и акции(учитывается наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ)

2) долговые ценные бумаги(наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги)

3)предоставленные займы(предоставленные организацией Юридическим и физическим лицам, займов).

Аналитический учет по счету 58 ведётся по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти финансовые вложения. Доходы от фин. вложений признаются доходами от обычных видов деятельности, либо прочими поступлениями. Расходы, связанные с предоставлением займов и обслуживанием финансовых вложений признаются прочими расходами.

УЧЕТ ВКЛАДОВ В УК ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ:

1.Перечислены денежные средства в оплату вклада в УК:Д-76 К-51

2.Вклад в УК отражен в составе финансовых вложений:Д-58 К-76

1)Списана сумма амортизации по переданным объектам:Д-02 К-01

2)Списана остаточ.стоимость имущества переданного в качестве вклада в УК: Д-76 К-01

3)Восстановлен НДС ранее принятый к вычету: Д-19 К-68

4)Восстановленный НДС учтен в стоимости передаваемых ценностей: Д-58,1 К-19

5)Вклад в УК отражен в составе фин. вложений: Д-58,1 К-76

6* Списана балансовая стоимость имущества переданного в качестве вклада в УК:Д-76 К-10,07,43

7* Восстановлен НДС ранее принятый к вычету: Д-19 К-68

9*Восстановленный НДС учтен в стоимости передаваемых ценностей: Д-58 К-19

10*Вклад в УК отражен в составе фин. вложений: Д-58 К-76.

Основные положения, регулирующие порядок предоставления денежных средств зафиксирован в законодательстве. По договору займа одна сторона передает в собственность другой стороне деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег . Займы могут быть процентными и беспроцентными.

1.Выдан займ сторонней организации:Д-58,3 К-51

2.Начислены % по договору займа: Д-76 К-91,1

3.Погашен займ по истечении срока договора: Д-51 К-58,3

4.Поступили % по договору займа:Д-51 К-76

Наиболее распространенными ценными бумагами являются облигации(эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее держателя на получение от эмитента облигаций в предусмотренный ею срок, ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента).

1. С расчетного счета произведена оплата за облигации:Д-76 К-51

2. Оприходованы облигации, после того как право на них перешло к организации: Д-58,2 К-76

3. Начислены % по облигациям: Д-76 К-91.1

4. Получены проценты от эммитента: Д-51 К-76