Питання для самоконтролю

1. Що таке додана вартість та з яких елементів вона складається?

2. У чому полягає сутність податку на додану вартість?

3. Назвіть переваги та недоліки ПДВ.

4. Хто може бути платником податку на додану вартість?

5. Який порядок реєстрації платників ПДВ?

6. Який порядок анулювання реєстрації платника ПДВ?

7. Назвіть розміри ставок податку на додану вартість.

8. Назвіть операції, що підлягають оподаткуванню ПДВ за основною ставкою.

9. Назвіть операції, що підлягають оподаткуванню ПДВ за нульовою ставкою.

10. Назвіть операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ.

11. Назвіть операції, звільнені від оподаткування ПДВ.

12. Що являє собою податковий кредит з ПДВ?

13. Який порядок обчислення ПДВ?

14. Які особливості оподаткування податком на додану вартість окремих категорій платників та операцій?

15. Які особливості обчислення і сплати ПДВ?

16. Охарактеризуйте види податкової звітності з ПДВ та строки її подання до податкових органів.

Бібліографічний список до теми

2, 11 – 25

Тема 8. Акцизний податок

Мета:

засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань щодо: сутності акцизного податку як форми специфічних акцизів; особливостей акцизного оподаткування в Україні; переліку підакцизних товарів і ставок акцизного податку; дати виникнення податкових зобов’язань щодо підакцизних товарів (продукції); контролю за сплатою акцизного податку.

План вивчення теми

1. Акцизний податок як форма специфічних акцизів. Особливості акцизного оподаткування в Україні.

2. Перелік підакцизних товарів і ставки акцизного податку.

3. Дата виникнення податкових зобов’язань щодо підакцизних товарів (продукції).

4. Контроль за сплатою акцизного податку.

Методичні рекомендації

При вивченні першого питання необхідно звернути увагу на те, що акцизний податок є одним з непрямих податків, оскільки він включається до ціни товарів і сплачується в кінцевому підсумку покупцем, а не виробником товарів. Його відносять до категорії специфічних акцизів, тобто стягнення цього податку провадиться за диференційованими ставками з окремих груп товарів.

Важливо відмітити, що акцизний податок був введений в Україні у 1992 році. Його ціль - збільшити доходи бюджету за рахунок оподаткування високорентабельних товарів не першої необхідності, які споживаються здебільшого населенням з рівнем доходів вище середнього.

Окрім того, при вивченні першого питання потрібно з’ясувати, у чому полягають головні відмінності акцизного податку від ПДВ. При цьому потрібно усвідомити, що на відміну від податку на додану вартість акцизним податком оподатковуються виключно товари і не оподатковуються роботи та послуги. Об'єктом оподаткування акцизним податком є повна вартість товарів, тоді як ПДВ нараховується тільки на її частину - додану вартість. Кожна група підакцизних товарів має визначену ставку, тоді як ПДВ стягується за універсальною ставкою. Акцизний податок менше впливає на загальний рівень цін в країні, оскільки перелік підакцизних товарів є досить незначним. З цієї ж причини і його фіскальне значення набагато нижче, ніж у ПДВ. Однак він має великий вплив на структуру споживання. Адже нерівномірне і досить значне підвищення цін при стягненні акцизного податку зменшує обсяг споживання в кількісному виразі. Цю властивість держава використовує, зокрема, для обмеження споживання алкогольних і тютюнових виробів. Акцизний податок сплачується лише один раз, тоді як ПДВ - на всіх етапах руху товарів. З точки зору соціальної справедливості акцизний податок має переваги над ПДВ, оскільки підакцизні товари споживаються, як правило, заможними верствами населення, що пом'якшує його регресивність у порівнянні з ПДВ, основний тягар якого розподіляється між широкими верствами населення.

Для поглибленого вивчення першого питання рекомендуємо звернутися до таких навчальних посібників: Соколовська А.М. Основи теорії податків. – К.: Кондор, 2010. – 326с.; Податкова система України / за ред. В.М.Федосова. – К.: Либідь, 1994. 464с.

При вивченні всіх інших питань (2-4) теми необхідно керуватися Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (розділ VІ, ст. 212 – 230; розділ ХХ, підрозділ 5). Це основний законодавчий документ, який встановлює: елементи акцизного податку; перелік підакцизних товарів і ставки акцизного податку; порядок та особливості обчислення акцизного податку; порядок та строки сплати податку; порядок складання та подання декларацій з акцизного податку; контроль за сплатою акцизного податку.

Після вивчення запропонованого матеріалу спробуйте відповісти на питання для самоконтролю знань, виконати ситуаційні завдання, індивідуальну роботу, які наведено нижче.