Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Основы экономической теории (Курс лекций).doc
Скачиваний:
12
Добавлен:
03.03.2016
Размер:
1.52 Mб
Скачать

Основными звеньями государственного финансирования являются :

  • государственный бюджет – как общегосударственный фонд денежных средств – явление главным звеном ГФ;

  • государственное социальное страхование, к которому относится материальное страхование, по старости, болезни, потери трудоспособности;

  • государственное имущественное и личное страхование для создания резервных фондов на случай стихийных бедствий.

  1. На уровне территориально-административных единиц. Такие финансы

называются местными.

Основными задачами местных бюджетов является финансирование образования, программ благосостояния и здоровья, окружающей среды, жилья, транспорта.

Источники доходов местных финансовых фондов делиться на внутренние и внешние.

Внутренние собственности доходы:

  • доход от муниципальной собственности;

  • налоговые поступления.

Внешние собственные доходы:

  • дотации;

  • кредиты (частные и государственные).

  1. Подсистемой финансового механизма на микро уровне являются финансы предприятий, фирм.

Цель развития финансовой политики предприятия – максимизация прибыли.

Можно выделить три направления развития финансов предприятий:

  • централизация в условиях повышения эффективности в условиях концентрации производства;

  • децентрализация в форме образования многочисленных целевых фондов;

  • диверсификация – многоплановость финансовых связей.

Различают два основных принципа построения финансовой системы:

  • демократический централизм, при котором значительная часть средств концентрируется в руках государства, местные бюджеты входят в государственный банк. Этот принцип в большей мере присущ командной экономике;

  • фискального федерализма, - при котором осуществляется чёткое распределение функций между различными уровнями системы. Правительство распоряжается фондами, касающимися нации в целом: оборона, космос и т.д., а местные органы власти финансируют образование, охрану общественного порядка, охрану окружающей среды, уборку населённых пунктов. Местные бюджеты не входят в государственный бюджет.

  1. Налоговая система. Элементы налога. Виды налогов, ставки и принципы налогообложения.

Налоги – обязательные нормативные сборы, изымаемые с физических и юридических лиц.

Исторически налоги возникали как взносы граждан. В современной экономике налоги выполняют следующие функции:

  • фискальную– являются одним из основных доходов органов власти;

  • распределительную– аккумуляция денежных средств в определённых финансовых фондах позволяет их перераспределять с теми или иными макроекономическими целями;

  • стимулирующая– льготы по налогам позволяют создавать мотивы для определённых видов деятельности.

Как и все финансовые отношения, налоги имеют неэквивалентный характер, а отличительная черта заключается в их принудительности.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА– совокупность налогов, установленных законодательной властью, а также методы и принципы построения налогов.

  • А. Смит– четыре классических принципа налогообложения, на которых должна основываться система:

  • Равенство налогообложения– члены государства должны участвовать в содержании правительства соответственно их доходу.

  • Точное определение налога– каждое лицо должно знать срок уплаты, способ платежа, сумму платежей.

  • Удобство – каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для плательщика.

  • Эффективность налоговой службы –каждый налог должен быть, так задуман и разработан, чтобы он удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

На основе этих принципов сложились две концепции налогообложения.

  • Физические и юридические лица должны уплачивать налог пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства. Например те кто пользуются дорогами, должны оплачивать затраты на поддержание и ремонт этих дорог. (Трудности с обороной, финансирование пособий). Для реализации распределительной функции налогов используются ВТОРАЯ КОНЦЕПЦИЯ.

  • Зависимость налога от размера, получаемого дохода. Т.е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот.

Этот принцип представляется справедливым и рациональным, но проблема заключается в том, что пока нет строгого научного подхода в измерении возможности платить налоги.

Современные налоговые системы используют обе концепции налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности.

Налоговая система базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

К ним относятся:

  • субъект налога или налогоплательщик – лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги;

  • носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;

  • объект налога – доход, за счёт которого уплачивается налог;

  • единица обложения – единица измерения объекта налога;

  • ставка налога – величина налога на единицу обложения.

Различают следующие виды ставок:

  • твёрдые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, не зависимо от размеров дохода;

  • пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учёта дифференциации его величины;

  • прогрессивные – средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода;

  • регрессивные – средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода.

Систему налогов характеризуют также налоговые льготы субъекта в соответствии с действующим законодательством. Пример – необлагаемый минимум зарплаты.

Налоговые льготы могут реализовываться через:

  • систему ускоренной амортизации;

  • систему льготной обложения или уменьшения налоговых сумм;

  • налоговые льготы на резервные фонды;

  • налоговые кредиты;

(Налоговые льготы для общественных организаций, инвалидов, учреждения культуры и т.д., доход использованный на благотворительные цели).

В мировой практике широкое применение получили следующие способы взимания налогов:

  • кадастровый – на основе реестра, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов, квалифицируемых по внешним признакам);

  • изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) – бухгалтерия юридического лица отчисляет налоговые суммы до выплаты дохода;

  • изъятие налога после получения дохода – налоговые суммы исчисляются по декларации.

Для понимания налоговой системы необходимо проанализировать совокупность налогов.

Признаками для классификации могут быть:

  • объект налогообложения.По нему различают:

  1. Прямые – налоги прямо взимаются с субъекта налога.

Одним из главных видов прямых налогов является подоходный налог. Его объектом является чистый доход плательщика, т.е. валовой доход, уменьшенный на сумму разрешённых вычетов и льгот. К ним относится необлагаемый минимум, профессиональные расходы, семейные скидки, взносы в резервные фонды. К другим видам прямых налогов относятся следующие:

  • налог на прирост капитала (доходы от продажи имущества);

  • налог с наследства и дарения;

  • поимущественный налог;

  • промысловый налог состоит из налога на капитал и налога на доход;

  • налог на сверхприбыль.

  1. Косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу.

Они выступают в трёх видах:

  • акциз – на избранную продукцию частных предприятий (чай, сахар) разновидность акциза – НДС. Ставки налога высокие, значительная доля доходов бюджета;

  • фискальные монопольные налоги – косвенные налоги на товары массового потребления, производство которых и торговля которыми является государственной монополией. Цель – фискальная;

  • Таможенные пошлины – косвенные налоги на импортные, экспортные и транспортные товары.

Таможенные пошлины подразделяются на:

  • Фискальные – как средство бюджетных доходов;

  • Протекционистское – защищающие внутренний рынок;

  • Антидемпинговые – разновидность протекционистских;

  • Преферциональные – льготные;

  1. Фонды социального страхования – социальные платежи, взносы в целевые фонды (пенсионное обеспечение, медицинское обследование). Фактически этот налог является прямым личным налогом, но целевой характер позволяет его отнести в особую категория.

  • Второй критерий классификации налогов – это орган, который взимает налог или распрожается:

  1. Государственные – взимаются центральным правительством на основе государственного законодательства и направляются в государственный бюджет. В Украине – НДС, акцизы, поимущественные налоги, плата за землю, налог с владельцев транспортными средствами, налог на промысел.

  2. Местные – взимают местные бюджеты. У нас: гостиничный и курортный сборы, парковка автомобилей, коммунальный налог.

  3. Межгосударственные налоги – взимаются международными организациями в общую казну.

  • Третий признак классификации налогов – характер использования.

  • Общие – налоги обезличиваются и попадают в общую казну (СССР, Украина).

  • Специальные – носят целевой характер и используются по строго определённому назначению (налог на бензин в США – ремонт дорог).