Основными звеньями государственного финансирования являются :

• государственный бюджет – как общегосударственный фонд денежных средств – явление главным звеном ГФ;

• государственное социальное страхование, к которому относится материальное страхование, по старости, болезни, потери трудоспособности;

• государственное имущественное и личное страхование для создания резервных фондов на случай стихийных бедствий.

2. На уровне территориально-административных единиц. Такие финансы

называются местными.

Основными задачами местных бюджетов является финансирование образования, программ благосостояния и здоровья, окружающей среды, жилья, транспорта.

Источники доходов местных финансовых фондов делиться на внутренние и внешние.

Внутренние собственности доходы:

• доход от муниципальной собственности;

• налоговые поступления.

Внешние собственные доходы:

• дотации;

• кредиты (частные и государственные).

3. Подсистемой финансового механизма на микро уровне являются финансы предприятий, фирм.

Цель развития финансовой политики предприятия – максимизация прибыли.

Можно выделить три направления развития финансов предприятий:

• централизация в условиях повышения эффективности в условиях концентрации производства;

• децентрализация в форме образования многочисленных целевых фондов;

• диверсификация – многоплановость финансовых связей.

Различают два основных принципа построения финансовой системы:

• демократический централизм, при котором значительная часть средств концентрируется в руках государства, местные бюджеты входят в государственный банк. Этот принцип в большей мере присущ командной экономике;

• фискального федерализма, - при котором осуществляется чёткое распределение функций между различными уровнями системы. Правительство распоряжается фондами, касающимися нации в целом: оборона, космос и т.д., а местные органы власти финансируют образование, охрану общественного порядка, охрану окружающей среды, уборку населённых пунктов. Местные бюджеты не входят в государственный бюджет.

2. Налоговая система. Элементы налога. Виды налогов, ставки и принципы налогообложения.

Налоги – обязательные нормативные сборы, изымаемые с физических и юридических лиц.

Исторически налоги возникали как взносы граждан. В современной экономике налоги выполняют следующие функции:

• фискальную– являются одним из основных доходов органов власти;

• распределительную– аккумуляция денежных средств в определённых финансовых фондах позволяет их перераспределять с теми или иными макроекономическими целями;

• стимулирующая– льготы по налогам позволяют создавать мотивы для определённых видов деятельности.

Как и все финансовые отношения, налоги имеют неэквивалентный характер, а отличительная черта заключается в их принудительности.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА– совокупность налогов, установленных законодательной властью, а также методы и принципы построения налогов.

• А. Смит– четыре классических принципа налогообложения, на которых должна основываться система:

• Равенство налогообложения– члены государства должны участвовать в содержании правительства соответственно их доходу.

• Точное определение налога– каждое лицо должно знать срок уплаты, способ платежа, сумму платежей.

• Удобство – каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для плательщика.

• Эффективность налоговой службы –каждый налог должен быть, так задуман и разработан, чтобы он удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

На основе этих принципов сложились две концепции налогообложения.

• Физические и юридические лица должны уплачивать налог пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства. Например те кто пользуются дорогами, должны оплачивать затраты на поддержание и ремонт этих дорог. (Трудности с обороной, финансирование пособий). Для реализации распределительной функции налогов используются ВТОРАЯ КОНЦЕПЦИЯ.

• Зависимость налога от размера, получаемого дохода. Т.е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот.

Этот принцип представляется справедливым и рациональным, но проблема заключается в том, что пока нет строгого научного подхода в измерении возможности платить налоги.

Современные налоговые системы используют обе концепции налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности.

Налоговая система базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

К ним относятся:

• субъект налога или налогоплательщик – лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги;

• носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;

• объект налога – доход, за счёт которого уплачивается налог;

• единица обложения – единица измерения объекта налога;

• ставка налога – величина налога на единицу обложения.

Различают следующие виды ставок:

• твёрдые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, не зависимо от размеров дохода;

• пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учёта дифференциации его величины;

• прогрессивные – средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода;

• регрессивные – средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода.

Систему налогов характеризуют также налоговые льготы субъекта в соответствии с действующим законодательством. Пример – необлагаемый минимум зарплаты.

Налоговые льготы могут реализовываться через:

• систему ускоренной амортизации;

• систему льготной обложения или уменьшения налоговых сумм;

• налоговые льготы на резервные фонды;

• налоговые кредиты;

(Налоговые льготы для общественных организаций, инвалидов, учреждения культуры и т.д., доход использованный на благотворительные цели).

В мировой практике широкое применение получили следующие способы взимания налогов:

• кадастровый – на основе реестра, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов, квалифицируемых по внешним признакам);

• изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) – бухгалтерия юридического лица отчисляет налоговые суммы до выплаты дохода;

• изъятие налога после получения дохода – налоговые суммы исчисляются по декларации.

Для понимания налоговой системы необходимо проанализировать совокупность налогов.

Признаками для классификации могут быть:

• объект налогообложения.По нему различают:

1. Прямые – налоги прямо взимаются с субъекта налога.

Одним из главных видов прямых налогов является подоходный налог. Его объектом является чистый доход плательщика, т.е. валовой доход, уменьшенный на сумму разрешённых вычетов и льгот. К ним относится необлагаемый минимум, профессиональные расходы, семейные скидки, взносы в резервные фонды. К другим видам прямых налогов относятся следующие:

• налог на прирост капитала (доходы от продажи имущества);

• налог с наследства и дарения;

• поимущественный налог;

• промысловый налог состоит из налога на капитал и налога на доход;

• налог на сверхприбыль.

2. Косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу.

Они выступают в трёх видах:

• акциз – на избранную продукцию частных предприятий (чай, сахар) разновидность акциза – НДС. Ставки налога высокие, значительная доля доходов бюджета;

• фискальные монопольные налоги – косвенные налоги на товары массового потребления, производство которых и торговля которыми является государственной монополией. Цель – фискальная;

• Таможенные пошлины – косвенные налоги на импортные, экспортные и транспортные товары.

Таможенные пошлины подразделяются на:

• Фискальные – как средство бюджетных доходов;

• Протекционистское – защищающие внутренний рынок;

• Антидемпинговые – разновидность протекционистских;

• Преферциональные – льготные;

3. Фонды социального страхования – социальные платежи, взносы в целевые фонды (пенсионное обеспечение, медицинское обследование). Фактически этот налог является прямым личным налогом, но целевой характер позволяет его отнести в особую категория.

• Второй критерий классификации налогов – это орган, который взимает налог или распрожается:

1. Государственные – взимаются центральным правительством на основе государственного законодательства и направляются в государственный бюджет. В Украине – НДС, акцизы, поимущественные налоги, плата за землю, налог с владельцев транспортными средствами, налог на промысел.

2. Местные – взимают местные бюджеты. У нас: гостиничный и курортный сборы, парковка автомобилей, коммунальный налог.

3. Межгосударственные налоги – взимаются международными организациями в общую казну.

• Третий признак классификации налогов – характер использования.

• Общие – налоги обезличиваются и попадают в общую казну (СССР, Украина).

• Специальные – носят целевой характер и используются по строго определённому назначению (налог на бензин в США – ремонт дорог).