40. Сущность и признаки налогов. Функции и виды налогов, принципы налогообложения

Налог есть специфическая монопольная цена услуг государства, оказываемых юридическим и физическим лицам-налогоплательщикам. Купля-продажа этих услуг сопровождается противоречием между государством, которое стремиться повысить объём налоговых поступлений в свою казну, и субъектами налога, заинтересованными в минимизации налогового бремени. Поэтому целью налоговой политики является разрешение данного противоречия за счёт достижения оптимальной системы налогов и уровня налогообложения, справедливого распределения налогового бремени между налогоплательщиками.

Налогам присущи общие и специфические признаки. К общим относятся те, которые присущи всем финансово-экономическим категориям:

• Денежный характер

• Экономические и распределительные отношения.

К специфическим налоговым признакам относят:

• Законодательно-правовой характер (налоговые отношения регулируются только законодательными актами);

• Безэквивалентное и одностороннее движение стоимости;

• Смена форм собственности (от плательщика государству);

• Обязательность, определённость, фиксированность, долговременность и стабильность элементов налога.

Каждый отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правил расчёта и сбора налога. Это:

1. Целевые признаки:

• Поддерживаемые органы управления;

• Целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором);

• Целевое назначение предоставленных льгот.

2. Организационные признаки:

• Объект налога (результат, доход, имущество);

• Источник выплаты налога (фонд или средства, из которых уплачивается налог – текущий доход, кредит);

• База налога (сумма, с которой взимается налог);

• Ставка (шкала ставок) налога (размер налога на единицу обложения);

• Субъект налогообложения (лицо, обязанное по закону платить налог).

3. Системные признаки:

• Доля налога в бюджетных поступлениях;

• Доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика;

• Степень удовлетворения налогом финансовых потребностей сферы своего назначения;

• Степень собираемости налога;

• Экономические последствия предоставленных льгот по налогу;

• Расходы на сбор налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налога:

• Объект налогообложения;

• Налоговая база;

• Налоговый период;

• Налоговая ставка;

• Порядок исчисления налога;

• Порядок и сроки уплаты налога;

• Налоговые льготы.

Функции и виды налогов, принципы налогообложения.

Налогам присущи определённые функции, в которых проявляется их сущность, признаки, назначение и роль:

1. Фискальная – обеспечение государственных расходов (пополнение доходов);

2. Регулирующая - проявляется через систему особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в процесс экономического развития общества;

3. Социальная – реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С большей суммы дохода берётся большая доля налога. Социальную функцию выполняют налоговые скидки.

4. Контрольная – позволяет контролировать формирование стоимостных пропорций в обществе, способствует количественно-качественному отражению хода распределительного процесса, контролирует налоговые поступления в бюджет, их полноту и своевременность.

Принципы налогообложения зависят от экономической ситуации в стране, плана государственных мероприятий. Для выработки оптимальной системы налогообложения необходимо соблюдение следующих принципов:

• Простота алгоритма расчёта отдельных налогов;

• Отсутствие дублирования;

• Простота и экономичность системы сбора налогов;

• Стабильность;

• Законодательное регламентирование;

• Пропорциональность налоговых сборов выгоде, которую взамен может предоставить государство;

• Равенство по доходам и правам граждан, облагаемых равным налогом;

• Приемлемый размер общего налогового давления.

Классификация налогов.

1. По способу изъятия:

• Прямые

• Косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По субъекту налога:

• С физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физических лиц)

• С юридических лиц (налог на прибыль предприятий, налог на имущество организаций)

• Смешанные (земельный налог).

3. По источнику уплаты налоговых сумм:

• Себестоимость (ЕСН)

• Выручка (НДС)

• Финансовый результат (налог на имущество)

• Доход (НДФЛ)

• Прибыль (налог на прибыль).

4. По назначению:

• Общие

• Целевые.

5. По уровню власти:

• Федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ)

• Региональные (налог на имущество предприятий, лесной налог)

• Местные (земельный налог, налог на имущество физ.лиц, налог на рекламу, недвижимость).

Налоговая политика государства в целях укрепления экономики страны всегда должна преследовать следующие цели:

• Пополнение бюджета на различные нужды;

• Поощрение иностранных инвестиций;

• Поощрение малого бизнеса;

• Поощрение экспорта;

• Поощрение отдельных регионов.