кэахд

Воспроизводство и оборачиваемость основных производственных фондов - фактор, влияющий на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятий. Для предприятий не безразлично, сколько собственных средств вложено в основные фонды. В современных условиях увеличивается маневренность предприятий в отношении создания и использования средств труда, повышается роль кредита в формировании основных средств. Денежные средства от реализации ненужных средств труда пополняют фонд развития производства. Методика анализа эффективности вложений предприятия в основные средства, их эксплуатации и воспроизводства должна учитывать ряд принципиальных положений:

•функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени;

•момент физической замены (обновления) основных средств не совпадает с моментом их стоимостного замещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты деятельности предприятия;

•эффективность использования основных средств оценивается по-разному в зависимости от их вида, принадлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения. Поскольку основные средства обслуживают не только производственную сферу деятельности предприятия, но и социально-

бытовую, культурную, природно-экологическую и другие сферы, постольку эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, экологическими и другими факторами.

Действия аналитика могут быть систематизированы и в основном сводятся к выполнению следующих аналитических процедур:

•сравнение данных отчетного периода с соответствующими данными предыдущего периода (периодов);

•сравнение отчетных данных с плановыми сметными или проектными показателями;

•сравнение отчетных данных с отраслевыми показателями; сравнение показателей эффективности использования основных средств с показателями использования других видов ресурсов и капитала предприятия в целом;

•сравнение отчетов по основным средствам с отчетами о производственных и финансовых результатах деятельности предприятия;

•факторное моделирование взаимосвязей показателей использования основных средств.

Анализ структуры и динамики основных средств. В ходе этого анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта. То есть, на первых этапах анализа следует определить долю основных средств в общей сумме активов (основные средства: общая сумма активов). Данный коэффициент может быть нам полезен при оценке будущих затрат на основные средства, и как способ измерения роста основных активов пропорционально всем активам. Вертикальный анализ означает расчет и оценку структуры и структурных изменений в составе основных средств.

В зависимости от организационно-правовой формы следует сравнить основные средства с капиталом, например с акционерным капиталом.

К = Акционерный капитал

Данный коэффициент показывает процентную величину основных средств организации, финансируемую акционерным капиталом. Крупные капиталовложения в основные средства предполагают две ситуации: а) они ведут к более высоким постоянным расходам (амортизация, налоги, ремонт и т.д.) и соответственно более высокой точке безубыточности. При падении объема реализации немедленно страдает маржа (показатель прибыли в процентах к объему реализованной продукции или капитала); б) они отвлекают фонды от оборотного капитала, что приводит к заниженному показателю счетов к получению, товарно-материальных запасов и денежных средств. В таком положении компания, возможно, не будет иметь достаточного количества оборотного капитала для того, чтобы покрыть нужды возросшего объема реализации. В отсутствие главной причины для крупных вложений в основные средства такое условие обычно отражает недостаточное использование капитала.

Для того чтобы уметь выполнить анализ по любому из направлений, необходимо знать назначение используемых показателей.

При анализе эффективности использования основных фондов используются следующие показатели.

Анализ степени использования производственной мощности:

= Объем выпущенной за анализируемый период продукции Кэф.исп.пр.мощ. Производственная мощность

Показателем, отражающим выпуск продукции с меньшим количеством фондов, является общая фондоотдача производственных фондов, или их оборачиваемость. Его исчисление можно производить либо по стоимости реализованной продукции, либо по себестоимости реализованной продукции.

Так как стоимость основных средств на начало и на конец года могут значительно различаться между собой, в экономических расчетах используется показатель среднегодовой стоимости. Определить среднегодовую стоимость основных средств можно различными способами.

При упрощенном способе среднегодовую стоимость определяют как полусуммы остатков на начало и конец периода:

С = Спервн +Спервк ср 2

где: Спервн – первоначальная стоимость основных средств на начало года; Спервк – первоначальная стоимость на конец года.

Но ввод - вывод основных средств в течение года идет неравномерно, поэтому предложенный выше способ дает приблизительный результат. Для более точного определения среднегодовой стоимости основных средств применяется формула, которая учитывает месяц ввода – вывода:

Сср = Спервн + ∑М121 Сввед −∑М122 Свыб

где:

М1 и М2 – число полных месяцев, соответственно, с момента ввода (выбытия) объекта (группы объектов) основных средств; Сввед – стоимость введенных в течение года основных средств; Свыб – стоимость выбывших в течение года основных средств.

Однако самый точный способ определения среднегодовой стоимости основных средств – это расчет по формуле средней хронологической:

где:

Сн – стоимость основных средств на начало месяца; Ск – стоимость основных средств на конец месяца.

Обратным этому показателю является показатель общей фондоемкости продукции (коэффициент закрепления производственных фондов).

Фондоемкость = Средняя стоимостьоснных средств Объем производства

Фондовооруженность = Средняя стоимостьосновных средств Численность работников (ППП)

Техническая вооруженность = Численность, работающих в наибол.смену или среднегод.числ. работающих на этом оборудовании

Фондоотдача определяет выпуск продукции на 1 усл. ед. среднегодовой стоимости основных средств. Она зависит количественно от производительности труда и его фондовооруженности. Фондоотдача растет, когда производительность труда увеличивается быстрее, чем стоимость основных средств на 1 работника.

Фондоемкость определяется для анализа влияния на динамику основных средств изменений удельного веса различных групп в общей стоимости фондов.

Уточнение показателя фондоотдачи дает нам показатель оборачиваемости основных средств, а именно:

Оборачиваемость основных средств - это сравнение приведенных к годовым показателей реализации со средним значением основных средств. В то время как долгосрочные активы сами по себе не дают реализацию, без них можно получить только ограниченную часть значения реализации в компании, ориентированной на продукт. Мала или велика мощность компании для данного объема продаж - это вопрос, ответ на который может дать этот показатель. Однако, сравнивая показатели нескольких компаний одной отрасли, следует учитывать возраст активов, уровень цен во время приобретения, амортизационную политику с ее сравнительным эффектом на оценку постоянных активов. Например низкое значение данного показателя может означать завышенную оценку основных средств без сравнительных повышений уровня продаж. Может ввести в

заблуждение аналитика то, что одно предприятие владеет зданием, а второе арендует его. Снижение себестоимости продукции отражается уровнем рентабельности одного

оборота производственных фондов (отношение прибыли к себестоимости) и затратами на один рубль товарной или реализованной товарной продукции и прибылью на один рубль продукции.

Анализ движения ОС. Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (табл.3.12), которые анализируются в динамике за ряд лет.

Таблица 2.12. Показатели движения и состояния ОС

Таким образом, показателем, отражающим выпуск продукции с меньшим количеством фондов, является общая фондоотдача производственных фондов или их оборачиваемость. Его исчисление можно производить либо по стоимости реализованной продукции, либо по себестоимости реализованной продукции. Обратным этому показателю является показатель общей фондоемкости продукции (коэффициент закрепления

производственных фондов). При анализе технического состояния основных фондов используются следующие показатели:

Поскольку в течение года физический объем основных средств меняется (предприятие, например, может приобрести несколько единиц нового оборудования и списать часть действовавшего), первоначальная стоимость основных средств на конец года будет отличаться от первоначальной стоимости на начало года. Первоначальная стоимость на конец года рассчитывается следующим образом:

Спервк = Спервн +Сввед −Свыб

где:

Спервн – стоимость первоначальная на начало года;

Сввед – стоимость введенных в течение года основных средств;

Свыб – стоимость выбывших в течение года основных средств.

∑износа

Кизношенност = Первоначальная стоимостьосновных средств

Прогрессивность наличного оборудования оценивается с помощью коэффициента автоматизации, механизации, полуавтоматизации.

Кавтоматизации = Стоимость автоматизированного оборудования Стоимость машин и оборудования

При анализе следует обратить внимание на соотношение производительности оборудования (она должна превышать) и рост суммарной стоимости оборудования.

При оценке ремонта и модернизации оборудования мы должны провести группировку основных средств по срокам службы: до 5 лет, 5-10 лет, 10-20 лет, более 20 лет; по степени износа: до 50%, 51-75%, 76-100% . Далее группируем по техникоэкономическим параметрам: соответствуют уровню мировых достижений, соответствуют отечественным стандартам, подлежат в ближайшее время модернизации, не соответствуют современному уровню и подлежат замене. Составленные по данным группировкам таблицы дадут наглядное представление об уровне прогрессивности наших основных средств.

Анализ использования оборудования. Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования (рис.2.8.).

Рис. 2.8. Состав наличного оборудования

Для оценки степени использования оборудования по количественному составу рассчитывают следующие показатели: наличного оборудования (числящегося на балансе предприятия), установленного (сданного в эксплуатацию), действующего (фактически работающего). Установленное оборудование делится на: фактически работающее; находящееся в плановом ремонте и модернизации; резервное (не нужное для производственной программы, в аварийном внеплановом ремонте). Неустановленное оборудование - не сданное в эксплуатацию, может быть подлежащим установке и излишним, подлежащим списанию.

Количество оборудования в категориях и группах определяют по состоянию на определенную дату либо как среднюю величину за период отчета (анализа).

Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают: коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

К использ.наличного парка обор. = Факт.работающее оборудование

коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку):

Доля факт.работающего обор. = Факт.работающее оборудование Установленное оборудование

коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

Доля оборуд.,сданного в экспл. = Установленное оборудование Наличное оборудование

Близость значений данных показателей друг к другу, а также к единице характеризует степень полноты использования парка оборудования, степень соответствия производственной программы пропускной способности оборудования. В случае разрыва между значениями этих показателей необходимо определить возможные резервы увеличения объема производства продукции. Например (расчет условный), если разницу количества наличного оборудования и фактически работающего умножить на среднюю выработку продукции, приходящуюся на единицу оборудования, мы определим величину резерва возможного роста выпуска продукции.

Для принятия решения по синхронизации загрузки оборудования следует определить удельный вес отдельных групп простойного оборудования в общей численности установленного или наличного оборудования. Системный анализ данных о простойном оборудовании за ряд периодов позволяет определить количество излишнего оборудования.

Анализ использования оборудования по времени производится в основном по двум показателям: коэффициент сменности работы оборудования (Ксм.) - наиболее важный обобщающий показатель использования оборудования во времени и коэффициент использования сменного режима (К исп. с.р.).

Общеечисло факт. отработанных станко−смен

Общеечисло отработанных станко−дней

или

Ксм. = Общеечисло станков, работавших во все смены (станко−смен) Число станков, работавших в наибольшей смене

Более точным является следующий расчет данного показателя:

Ксм. = К −во оборудования, работающего во все смены (станко−смен) Кол−во оборудования, закрепленного за подразделением, предприятием

Методика стат. органов предлагает следующий расчет данного показателя, он убирает влияние на Ксм. степени равномерности загрузки оборудования по сменам:

Таким образом, данный показатель определяет, сколько смен в среднем ежедневно работает каждая единица оборудования (вычисляется, если предприятие работает в несколько смен).

Коэффициент использования сменного режима характеризует, насколько равномерно распределяется работающее оборудование по сменам:

Рассмотрим пример. На предприятии установлено 200 единиц оборудования. Из них в первую смену работало 160 единиц, во вторую - 160 единиц, в третью смену - 160 единиц. За максимально загруженную смену можно принять любую из 3 смен, потому что работающее оборудование было одинаково (равномерно) загружено все три смены. Коэффициент сменности, рассчитываемый как отношение общего количества отработанных станко-смен к количеству оборудования, работающему в наиболее загруженную смену,

составит: 3=480:160.

В то же время коэффициент сменности, определяемый как отношение числа отработанных станко-смен к общему количеству установленного оборудования на предприятии, составит всего лишь: 2,4=480:200.

Коэффициент 2,4 более точно характеризует степень использования оборудования предприятия во времени, тогда как значение коэффициента равное 3 дает искаженную картину уровня использования оборудования предприятия по времени. Значение коэффициента равное 3 можно получить и при самом парадоксальном случае. Например, если всего лишь одна единица оборудования (из 200 единиц) работала в первую, вторую и третью смену.

Таблица 2.13. Структура календарного фонда времени

Полный календарный фонд

Возможное число станко-часов при работе установленного оборудования в 3 смены (круглосуточно). Для единицы оборудования - число календарных дней в году х 24 часа.

Анализ экстенсивной нагрузки рассчитывается путем сопоставления так называемого фактически отработанного времени с плановым, режимным и полным календарным фондами. При этом при наличии простоев необходимо обратить внимание на анализ причин простоев оборудования.

и т.д.

К показателям использования основных средств относятся и показатели использования площадей предприятий. Различают общую (располагаемую) площадь, производственную площадь и площадь под оборудованием. Можно вычислить три показателя, характеризующих структуру площадей: коэффициент занятости производственной площади, долю производственной площади в общей площади, и долю площади под оборудованием в общей площади. Последний показатель является наиболее обобщающим показателем структуры площадей предприятия: по своему значению он равен произведению двух показателей.

Показателями использования площадей являются: съем продукции с 1 кв. м. площадей под оборудованием, съем продукции с 1 кв. м. производственной площади и съем продукции с 1 кв. м. общей площади. По своему значению третий показатель использования площадей предприятия равен произведению следующих показателей-факторов: съем

продукции с 1 кв. м. площади под оборудованием, коэффициента занятости производственной площади и доли производственной площади в общей площади предприятия.

При анализе степени производительного использования оборудования по времени мы можем использовать следующие показатели:

оборуд.(техническая норма)

Кинтегральной нагрузки обор. = Кэкстен.нагр. ×Кинтегр.нагр.

Коэффициент интегральной нагрузки комплексно характеризует степень использования оборудования по времени и мощности.

Предложенная конкретизация направлений анализа основных средств позволяет определять не только “слабые места” в организации работы основных средств, но и точно установить их.

Поскольку фондоотдача - это обобщающий показатель использования производственных основных фондов, на величину и динамику ее влияют многие факторы, зависящие и независящие от предприятия. Вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте. Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования производственных основных фондов. Для выявления неиспользуемых резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из различий в подходах к моделированию данного показателя. Рассмотрим пример соединения всех направлений анализа основных средств.

Факторный анализ фондоотдачи. Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на рис. 2.9.

Рис. 2.9. Схема факторной системы фондоотдачи

Наиболее простой является двухфакторная модель анализа:

f = Fa × N ,

F Fa

где:

f - фондоотдача;

Fa - активная часть основных фондов;

N - объем продукции, принятый для исчисления фондоотдачи.

При анализе фондоотдачи применение данной модели позволяет ответить на вопрос, как изменения в структуре основных фондов, т. е. в соотношении активной и пассивной их частей, повлияли на изменение фондоотдачи.

Для того, чтобы раскрыть влияние на фондоотдачу действия экстенсивных и интенсивных факторов использования основных фондов (в том числе машин и оборудования), необходимо использовать в анализе более полную модель:

Fмаш - стоимость установленных (действующих машин) и оборудования; Tсм - количество отработанных станко-смен;

c - средняя стоимость оборудования;

QД - количество единиц действующего оборудования;

I - продолжительность отчетного (анализируемого) периода; в днях; Tt - количество отработанных станко-часов.

Данная формула позволяет определить влияние следующих факторов на динамику фондоотдачи: доли активной части фондов в общей их стоимости (Fa/F), доли машин и