2.3.3. Облік сум за дорученнями

Сумами за дорученнями вважаються кошти, отримані бюджетними установами і організаціями для виконання певних доручень:

–для проведення розрахунків з молодими фахівцями, студентами за придбання книг;

–добровільні компенсації хворих за надані їм медичні послуги лікувальними закладами;

–для придбання путівок;

–для придбання бланків документів;

–для виконання певних доручень установою за рішенням уряду;

–для створення фонду преміювання науково-дослідних установ, що передбачено законодавством;

–за медичну допомогу громадянам, надану установами охорони здоров’я відповідно до договорів про добровільне медичне страхування;

–страхові суми при настанні страхового випадку;

–інші кошти, одержані для виконання окремих доручень, а також благодійні внески і пожертви, одержані згідно з чинним зако-

нодавством.

Витрачання сум за дорученнями можна здійснювати лише на видатки, передбачені в дорученні підприємства, установи, організації або фізичної особи, яка внесла відповідні кошти або передала матеріальні засоби.

Суми за дорученнями зберігаються на окремому поточному рахунку „Суми за дорученнями”, відкритому в установі уповноваженого банку, на підставі документів, визначених нормативно-правовими актами Національного банку України, та дозволів органу Державного казначейства, в якому обслуговується установа, що утримується за рахунок коштів державного бюджету або фінансового органу, якщо установа утримується за рахунок місцевого бюджету.

У дозволах про відкриття поточних рахунків „Суми за дорученнями” вказується джерело надходження коштів, цілі, на які вони використовуються, номери та дати рішень Уряду України, рішень місцевих органів виконавчої влади або інших нормативно-правових актів, відповідно до яких установам надано право отримувати кошти для виконання відповідних доручень.

За коштами, що надходять як благодійні та спонсорські внески, зазначення нормативно-правових актів не потрібно. В орган Держав-

44

ного казначейства або фінансовий орган подається заява розпорядника коштів. Дозволи підписуються вищою установою та органом, що видає дозвіл.

Дозволи на відкриття поточних рахунків „Суми за дорученнями” видаються на період, необхідний для виконання відповідних операцій на рахунку, і діють протягом строку, вказаного в дозволах. Для всіх видів сум за дорученнями відкривається один поточний рахунок. Якщо термін дії поточного рахунка не обмежується, то в дозволі вказується, що він є дійсним до відміни.

Грошові кошти, які зараховуються на поточні рахунки „Суми за дорученнями”, витрачаються установами суворо за призначенням, вказаним у відповідному дорученні.

Для обліку операцій із засобами, отриманими для виконання прямих доручень, використовуються такі субрахунки:

–314 „Поточні рахунки для обліку сум за дорученнями;

–324 „Спеціальний реєстраційний рахунок з обліку сум за дорученнями”;

–673 „Розрахунки за засобами, отриманими на витрати за дорученнями”.

До сум за дорученнями зараховують також кошти і засоби, які одержують бюджетні установи як благодійні внески, пожертви, гуманітарну допомогу тощо.

Порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій з сумами за дорученнями наведено в табл. 2.5.

Таблиця 2.5

Кореспонденція рахунків зоблікусумзадорученнями

45

Продовження табл. 2.5

2.3.4. Облік депозитних сум

До депозитних сум належать кошти, отримані в тимчасове розпорядження установ і підлягають поверненню. Депозитні суми не мають відношення до виконання кошторису доходів і видатків, у зв’язку з чим планування надходжень за цими сумами не відбувається.

Депозитні суми зберігаються на окремих поточних рахунках в установах уповноважених банків. Кошти з рахунків за депозитними сумами видаються установами за іменними чеками або перераховуються платіжними дорученнями на ім’я тих осіб, які їх отримують.

Відповідальність за правильність перерахування і видачу депозитних сум покладається на керівника бюджетної установи чи організації.

Незатребувані депозитні суми, які знаходяться на поточному чи спеціальному реєстраційному рахунку установи, після закінчення строків їх зберігання підлягають перерахуванню в дохід відповідного бюджету.

Для бухгалтерського обліку депозитних сум призначено субрахунки:

–315 „Поточні рахунки для обліку депозитних сум”;

–325 „Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум”;

–672 „Розрахунки за депозитними сумами”.

Аналітичний облік депозитних сум ведеться за окремими одержувачами коштів. Порядок відображення в бухгалтерському обліку депозитних сум наведено в табл. 2.6.

46