- •Дипломная работа
- •Реферат
- •Содержание
- •Введение
- •1 Денежные средства как объект бухгалтерского учета
- •1.1 Сущность денег, их функции, задачи учета денежных средств и анализа денежных потоков
- •1.2 Нормативно-правовые документы и методические аспекты учета денежных средств и анализа денежных потоков
- •1.3 Обзор экономической литературы и основных проблем по теме исследования
- •1.4 Организационно-экономические особенности деятельности ооо «Ратипа» и их влияние на положения учетной политики
- •2 Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств
- •2.1 Организация кассы и документальное оформление кассовых операций
- •2.2 Аналитический и синтетический учет кассовых операций
- •2.3 Порядок открытия и закрытия счетов в банке
- •2.4 Документальное оформление операций на счетах в банке
- •2.5 Аналитический и синтетический учет на расчетных и валютных счетах
- •2.6 Особенности учета денежных средств на специальных счетах в банке
- •2.7 Порядок формирования показателей отчетности, характеризующих наличие и движение денежных средств и основные направления совершенствования их учета
- •3 Анализ денежных потоков
- •3.1 Анализ динамики, состава и структуры положительных и отрицательных денежных потоков по видам деятельности организации
- •3.2 Анализ сбалансированности и синхронности положительного и отрицательного потоков денежных средств
- •3.3 Анализ рентабельности и эффективности использования положительных и отрицательных денежных потоков
- •3.5 Выявление и обобщение возможностей и прогнозных резервов роста финансового потенциала организации за счет оптимизации денежных потоков
- •Заключение
- •Список использованных источников
2.5 Аналитический и синтетический учет на расчетных и валютных счетах
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях на расчетных счетах организации, открытых в банках.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Операции по дебету счета 51«Расчетные счета» представлены в таблице 5, а по кредиту счета 51«Расчетные счета» в таблице 6.
Таблица 5 – Операции по дебету счета 51«Расчетные счета»в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов
|
Содержание операций |
Корреспондирующие счета | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, сданные из кассы |
51 |
50 |
|
2 Отражен возврат на расчетный счет денежных средств, перечисленных на специальный счет в банке |
51 |
55 |
|
3 Зачислены на расчетный счет денежные средства в размере остатка от перечисленной банку для приобретения иностранной валюты суммы |
51 |
57 |
|
4 Зачислены на расчетный счет денежные средства в погашение краткосрочного займа |
51 |
58 |
|
5 Отражен возврат поставщиком перечисленных ему в оплату за товары, работы, услуги сумм |
51 |
60 |
|
6 Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг |
51 |
62 |
|
7 Зачислена на расчетный счет сумма полученного краткосрочного кредита и займа |
51 |
66 |
|
8 Зачислена на расчетный счет сумма полученного долгосрочного кредита и займа |
51 |
67 |
|
9 Отражен возврат из бюджета излишне уплаченных (взысканных) платежей |
51 |
68 |
Окончание таблицы 5
|
1 |
2 |
3 |
|
10 Поступили на расчетный счет излишне перечисленные суммы взносов в ФСЗН |
51 |
69 |
|
11 Поступили на расчетный счет средства ФСЗН в случае превышения суммы начисленных пособий над суммой начисленных в ФСЗН платежей |
51 |
69 |
|
12 Отражен возврат на расчетный счет не использованных подотчетными лицами денежных средств |
51 |
71 |
|
13 Отражено возмещение работником ущерба, в т.ч. от недостач и хищений |
51 |
73 |
|
14 Зачислен на расчетный счет остаток денежных средств, перечисленных банку на приобретение иностранной валюты |
51 |
76 |
|
15 Отражена выручка от реализации продукции, товаров, запасов, выполнения работ, оказания услуг, поступившая на расчетный счет организации (при признании доходов по методу оплаты) |
51 |
90 |
|
16 Отражены неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, поступившие на расчетный счет организации (при признании доходов по методу оплаты) |
51 |
90 |
|
17 Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты |
51 |
90 |
|
18 Зачислены на расчетный счет доходы от продажи основных средств и других инвестиционных активов (при признании доходов по методу оплаты) |
51 |
91 |
|
19 Зачислены на расчетный счет прочие доходы от финансовой, инвестиционной деятельности (в случаях, установленных законодательством) |
51 |
91 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Таблица 6 - Операции по кредиту счета 51«Расчетные счета»в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов
|
Содержание операций |
Корреспондирующие счета | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 Отражено перечисление денежных средств с расчетного счета организации на ее специальный счет в банке |
55 |
51 |
|
2 Перечислены с расчетного счета денежные средства банку для приобретения иностранной валюты |
57 |
51 |
|
3 Отражено предоставление краткосрочного займа путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации |
58 |
51 |
Окончание таблицы 6
|
1 |
2 |
3 |
|
4 Отражена оплата поставщикам (подрядчикам, исполнителям) с расчетного счета организации |
60 |
51 |
|
5 Отражен возврат покупателям, заказчикам полученных от них в оплату за товары, работы, услуги сумм |
62 |
51 |
|
6 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по краткосрочным кредитам и займам, налогового кредита |
66 |
51 |
|
7 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение процентов по краткосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту |
66 |
51 |
|
8 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по долгосрочным кредитам и займам, налогового кредита |
67 |
51 |
|
9 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение процентов по долгосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту |
67 |
51 |
|
10 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед бюджетом по налогам, сборам и иным платежам |
68 |
51 |
|
11 Перечислены с расчетного счета в ФСЗН обязательные страховые взносы (пенсионное и социальное страхование) и взносы на профессиональное пенсионное страхование |
69 |
51 |
|
12 Выплачена заработная плата путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации на карт-счета работников |
70 |
51 |
|
13 Перечислены работнику с расчетного счета денежные средства под отчет (на личную банковскую карточку) |
71 |
51 |
|
14 Перечислены с расчетного счета собственникам имущества (учредителям) организации дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде организации |
75 |
51 |
|
15 Отражено перечисление с расчетного счета организации на карт-счета работников депонированных сумм |
76 |
51 |
|
16 Перечислены банку денежные средства для приобретения иностранной валюты |
76 |
51 |
|
17 Погашена задолженность перед прочими дебиторами и кредиторами с расчетного счета организации |
76 |
51 |
|
18 Отражены прочие расходы по инвестиционной, финансовой деятельности (в случаях, установленных законодательством) |
91 |
51 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Обобщение данных по счету 51 «Расчетные счета» производится в регистрах синтетического учета: журнале-ордере и ведомости по счету (приложение У), анализе счета (приложение Ф) и карточке счета (приложение Х) (таблица 7).
Таблица 7 - Информация об операциях, отраженных по счету 51 «Расчетные счета» ООО «Ратипа» за 01.08.12 г., млн р.
|
Наименование документов |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма |
Учетный регистр и ссылка на номер приложения | |
|
Дебет |
кредит | ||||
|
Карточка счета 51 |
Страховой взнос КАСКО |
76.2 |
51 |
184163 |
Приложение Х |
|
| |||||
|
Карточка счета 51 |
Оплата поставщику Квазарплюс |
60.1 |
51 |
655343 |
Приложение Х |
|
| |||||
|
Карточка счета 51 |
Оплата поставщику Промтрансинвест |
60.2 |
51 |
16066325 |
Приложение Х |
|
Карточка счета 51 |
Возврат налога на доходы иностранного юридического лица
|
51 |
76.1 |
655191 |
Приложение Х |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках.
Операции по дебету счета 52«Валютные счета» представлены в таблице 8, а по кредиту счета 52«Валютные счета» в таблице 9.
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому валютному счету.
Таблица 8 - Операции по дебету счета 52«Валютные счета»в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов
|
Содержание операций |
Корреспондирующие счета | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 Зачислена на валютный счет иностранная валюта, сданная из валютной кассы организации |
52 |
50 |
|
2 Перечислена с транзитного валютного счета на текущий валютный счет организации валютная выручка за вычетом суммы обязательной продажи |
52 |
52 |
|
3 Отражен возврат иностранной валюты со специального счета организации на ее валютный счет в банке |
52 |
55 |
|
4 Зачислена на валютный счет организации приобретенная иностранная валюта |
52 |
57 |
|
5 Зачислена на валютный счет организации иностранная валюта, сданная из кассы службе инкассации, почтовому отделению |
52 |
57 |
Окончание таблицы 8
|
1 |
2 |
3 |
|
6 Отражен возврат на валютный счет поставщиком (подрядчиком, исполнителем) перечисленных ему в оплату за товары, работы, услуги сумм |
52 |
60 |
|
7 Отражено поступление валютной выручки |
52 |
62 |
|
8 Отражено поступление на валютный счет краткосрочного кредита, займа |
52 |
66 |
|
9 Отражено поступление на валютный счет долгосрочного кредита, займа |
52 |
67 |
|
10 Отражен возврат на валютный счет не использованных подотчетными лицами денежных средств |
52 |
71 |
|
11 Зачислена на валютный счет организации от сторонних организаций и лиц иностранная валюта |
52 |
76 |
|
12 Отражена выручка от реализации продукции, товаров, запасов, выполнения работ, оказания услуг, поступившая на валютный счет организации (при признании дохода по методу оплаты) |
52 |
90 |
|
13 Отражены неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, поступившие на валютный счет организации (при признании дохода по методу платы) |
52 |
90 |
|
14 Зачислены на валютном счете организации проценты за пользование банком денежными средствами на счете |
52 |
91 |
|
15 Отражено поступление на валютный счет доходов от продажи основных средств и других инвестиционных активов (при признании доходов по методу оплаты) |
52 |
91 |
|
16 Зачислены на валютный счет прочие доходы по финансовой, инвестиционной деятельности (в случаях, установленных законодательством) |
52 |
91 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Таблица 9 - Операции по кредиту счета 52«Валютные счета»в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов
|
Содержание операций |
Корреспондирующие счета | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 Передана с валютного счета в валютную кассу организации иностранная валюта |
50 |
52 |
|
2 Перечислена с транзитного валютного счета на текущий валютный счет организации иностранная валюта за вычетом суммы, подлежащей обязательной продаже |
52 |
52 |
|
3 Перечислена с валютного счета организации на ее специальный счет в банке иностранная валюта |
55 |
52 |
|
4 Перечислена иностранная валюта банку для продажи, конверсии |
57 |
52 |
Окончание таблицы 9
|
1 |
2 |
3 |
|
5 Предоставлен краткосрочный заем в иностранной валюте путем перечисления с валютного счета организации |
58 |
52 |
|
6 Перечислена оплата в иностранной валюте поставщикам (подрядчикам, исполнителям) с валютного счета организации |
60 |
52 |
|
7 Отражен возврат покупателям, заказчикам полученных от них в оплату за товары, работы, услуги сумм в иностранной валюте |
62 |
52 |
|
8 Перечислена иностранная валюта в погашение задолженности по краткосрочным кредитам и займам, налогового кредита |
66 |
52 |
|
9 Перечислена иностранная валюта в погашение процентов по краткосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту |
66 |
52 |
|
10 Перечислена иностранная валюта в погашение задолженности по долгосрочным кредитам и займам, налогового кредита |
67 |
52 |
|
11 Перечислена иностранная валюта в погашение процентов по долгосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту |
67 |
52 |
|
12 Погашена задолженность перед прочими дебиторами и кредиторами с валютного счета организации |
76 |
52 |
|
13 Отражена стоимость иностранной валюты, списанной с валютного счета при ее продаже, переводе с конверсией |
90 |
52 |
|
14 Отражены курсовые разницы от переоценки денежных средств на валютном счете в соответствии с законодательством |
91 |
52 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Обобщение данных по счету 52 «Валютные счета» производится в регистрах синтетического учета: журнале-ордере и ведомости по счету (приложение Ц), и анализе счета (приложение Ш) и карточке счета (приложение Щ) (таблица 10).
Таблица 10 - Информация об операциях, отраженных по счету 52 «Валютные счета» ООО «Ратипа» за 01.08.12 г., млн р.
|
Наименова-ние документов |
Содержа-ние хозяй-ственной операции |
Корреспон-денция счета |
Сумма |
Учетный регистр и ссылка на номер приложения | |||
|
дебет |
кредит |
в валюте |
в бел. рублях | ||||
|
сумма |
курс | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Карточка счета 52 |
Оплата постав-щику БАМАП в валюте |
60.22 |
52 |
315 USD |
8290 |
2611350 |
Приложение Щ |
|
| |||||||
Окончание таблицы 10
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Карточка счета 52 |
Поступ-ление де-нежных средств от за-казчика БелБалтикТрак |
52 |
62 |
2600 USD |
8290 |
21554000 |
Приложение Щ |
|
| |||||||
|
Карточка счета 52 |
Оплата постав-щику Экспресс-транс 2000 в валюте |
60.44 |
52 |
768 EUR |
10170 |
7810560 |
Приложение Щ |
|
Карточка счета 52 |
Перечис-лена ино-странная валюта банку для конвер-сии |
57.1 |
52 |
3690 EUR |
10170 |
37527300 |
Приложение Щ |
Примечание – Источник: собственная разработка
Таким образом, рассмотренная организация ведет синтетический и аналитический учет на расчетных и валютных счетах в соответствие с действующим законодательством Республики Беларусь.