- •Дипломная работа
- •Реферат
- •Содержание
- •Введение
- •1 Денежные средства как объект бухгалтерского учета
- •1.1 Сущность денег, их функции, задачи учета денежных средств и анализа денежных потоков
- •1.2 Нормативно-правовые документы и методические аспекты учета денежных средств и анализа денежных потоков
- •1.3 Обзор экономической литературы и основных проблем по теме исследования
- •1.4 Организационно-экономические особенности деятельности ооо «Ратипа» и их влияние на положения учетной политики
- •2 Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств
- •2.1 Организация кассы и документальное оформление кассовых операций
- •2.2 Аналитический и синтетический учет кассовых операций
- •2.3 Порядок открытия и закрытия счетов в банке
- •2.4 Документальное оформление операций на счетах в банке
- •2.5 Аналитический и синтетический учет на расчетных и валютных счетах
- •2.6 Особенности учета денежных средств на специальных счетах в банке
- •2.7 Порядок формирования показателей отчетности, характеризующих наличие и движение денежных средств и основные направления совершенствования их учета
- •3 Анализ денежных потоков
- •3.1 Анализ динамики, состава и структуры положительных и отрицательных денежных потоков по видам деятельности организации
- •3.2 Анализ сбалансированности и синхронности положительного и отрицательного потоков денежных средств
- •3.3 Анализ рентабельности и эффективности использования положительных и отрицательных денежных потоков
- •3.5 Выявление и обобщение возможностей и прогнозных резервов роста финансового потенциала организации за счет оптимизации денежных потоков
- •Заключение
- •Список использованных источников
2.2 Аналитический и синтетический учет кассовых операций
После проверки всех записей в кассовом отчете и приложенных к нему приходных и расходных документов произведенные кассовые операции отражаются на счетах бухгалтерского учета.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, в том числе филиалов и представительств, имеющих отдельный баланс.
На отдельном субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличие и движение денежных средств в иностранных валютах в кассах организации.
Поступление денежных средств в кассу ООО «Ратипа» складывается в основном за счет поступления денег с расчетного счета и поступления выручки от оказания услуг (Таблица 2).
Расход денежных средств в кассе ООО «Ратипа» в основном складывается из выдачи заработной платы работникам и сдачи выручки на расчетный счет в банк (Таблица 3).
Таблица 2 - Операции по дебету счета 50«Касса»в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов
|
Содержание операций |
Корреспондирующие счета | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 Поступление в кассу денежных средств с расчетного счета организации |
50 |
51 |
|
2 Поступление в кассу денежных средств с валютного счета организации |
50 |
52 |
|
3 Поступление в кассу денежных средств со специальных счетов организации |
50 |
55 |
|
4 Поступление в кассу денежных средств при погашении краткосрочных займов (на срок менее 12 месяцев), предоставленных другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации) |
50 |
58 |
|
5 Возврат в кассу денежных средств, излишне выданных поставщикам и подрядчикам |
50 |
60 |
|
6 Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков |
50 |
62 |
|
7 Поступление в кассу денежных средств в виде полученных краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов |
50 |
66 |
|
8 Поступление в кассу денежных средств в виде полученных долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов |
50 |
67 |
|
9 Поступление в кассу денежных средств в виде: - сумм подоходного налога; - сумм, заработанных на республиканских субботниках |
50 |
68 |
|
10 Поступление в кассу денежных средств: - в счет частичной оплаты стоимости путевок, предоставленных за счет средств государственного социального страхования; - в виде возврата сумм излишне выплаченных пособий за счет средств Фонда социальной защиты населения |
50 |
69 |
|
11 Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности работников по оплате труда |
50 |
70 |
|
12 Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности подотчетных лиц |
50 |
71 |
|
13 Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности работников: - по выданным займам; - по возмещению ущерба (недостач и т.п.) и др. |
50 |
73 |
|
14 Поступление в кассу денежных средств от учредителей (участников) в качестве вкладов в уставный фонд |
50 |
75 |
Окончание таблицы 2
|
1 |
2 |
3 |
|
16 Поступление в кассу денежных средств от сторонних организаций и лиц (в том числе в счет расчетов по претензиям) |
50 |
76 |
|
17 Поступление в кассу доходов от текущей деятельности: - выручки от реализации продукции, товаров, запасов, выполнения работ, оказания услуг; - неустойки, штрафов, пеней за нарушение условий договоров и др. |
50 |
90 |
|
18 Оприходование излишков наличных денежных средств, выявленных в результате инвентаризации |
50 |
90 |
|
19 Поступление в кассу доходов от инвестиционной, финансовой деятельности, иных доходов: - выручки от реализации инвестиционных активов, от реализации (погашения) ценных бумаг; - доходов, связанных с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости и др. |
50 |
91 |
|
20 Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при росте курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь |
50 |
91 |
|
21 Поступление в кассу денежных средств в виде доходов, относящихся к будущим периодам |
50 |
98 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Таблица 3 - Операции по кредиту счета 50"Касса"в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов
|
Содержание операций |
Корреспондирующие счета | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 Зачисление наличных денежных средств на расчетный счет организации |
51 |
50 |
|
2 Зачисление наличных денежных средств на валютный счет организации |
52 |
50 |
|
3 Зачисление наличных денежных средств на специальные счета организации |
55 |
50 |
|
4 Сдача выручки из кассы через почтовые отделения, инкассаторов для зачисления на счета в банках |
57 |
50 |
|
5 Выдача из кассы денежных средств при: - предоставлении краткосрочных займов (на срок менее 12 месяцев) другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации) |
58 |
50 |
|
6 Выдача из кассы денежных средств при расчетах с поставщиками и подрядчиками |
60 |
50 |
Окончание таблицы 3
|
1 |
2 |
3 |
|
7 Возврат из кассы излишне полученных денежных средств от покупателей и заказчиков |
62 |
50 |
|
8 Выдача из кассы денежных средств при погашении полученных краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов (в том числе процентов по ним) |
66 |
50 |
|
9 Выдача из кассы денежных средств при погашении полученных долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов (в том числе процентов по ним) |
67 |
50 |
|
10 Выдача из кассы денежных средств при погашении задолженности перед бюджетом |
68 |
50 |
|
11 Выдача из кассы денежных средств: - при погашении задолженности перед Фондом социальной защиты населения; - работникам в виде пособий за счет Фонда социальной защиты населения |
69 |
50 |
|
12 Выдача из кассы денежных средств работникам в виде заработной платы, премий, дивидендов (доходов от участия) и т.п. |
70 |
50 |
|
13 Выдача из кассы денежных средств под отчет |
71 |
50 |
|
14 Выдача из кассы денежных средств при расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами (в том числе при выдаче займов, компенсаций за использование личного имущества в служебных целях и др.) |
73 |
50 |
|
15 Выдача из кассы денежных средств при расчетах с учредителями (участниками) (по дивидендам и другим доходам от участия в уставных фондах и др.) |
75 |
50 |
|
16 Выдача из кассы денежных средств сторонним организациям и лицам (в том числе при расчетах по претензиям) |
76 |
50 |
|
17 Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при снижении курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь |
91 |
50 |
|
18 Недостача наличных денежных средств в кассе организации, выявленная при инвентаризации |
94 |
50 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Обобщение данных по счету 50 «Касса» производится в регистрах синтетического учета: журнале-ордере и ведомости по счету (приложение Л), анализе счета (приложение М) и карточке счета (приложение Н) (Таблица 4).
В соответствие с рабочим планом счетов ООО «Ратипа» к счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета:
50.1 Касса организации (в рублях)
50.2 Операционная касса
50.3 Денежные документы ( в рублях)
50.4 Касса организации (в валюте)
Следует отметить, что рабочий План счетов ООО «Ратипа» на 2012 год разработан без учета изменений, произошедших в бухгалтерском учете в 2012 году. Так, к примеру, в рабочем Плане счетов сих пор прописывается, что организация использует счет 50.3 «Денежные документы», однако в Типовом плане счетов для этих целей предназначен счет 10 «Материалы».
Согласно Инструкции № 50 почтовые марки, оплаченные авиабилеты и другие аналогичные документы учитываются на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы» в сумме фактических затрат на их приобретение.
Информация об операциях отраженный по счету 50 «Касса» за 01.08.12-10.08.12.12 гг., представлена в таблице 4.
Таблица 4 – Информация об операциях, отраженных по счету 50 «Касса» ООО «Ратипа» за 01.08.12-10.08.12.12 гг., млн р.
|
Наимено-вание докумен-тов |
Содержание хозяйствен-ной операции |
Корреспондирую-щие счета |
Сумма |
Учетный регистр и ссылка на номер приложения |
Примеча-ние | |
|
Дебет |
кредит | |||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Карточка счета 50 |
Поступление в кассу: возврат неис- пользованных командировочных средств |
50.4 |
71.11 |
915300 |
Приложение Н |
|
|
|
| |||||
|
Карточка счета 50 |
Выдача из кассы: командировочные расходы |
71.11 |
50.4 |
3054000 |
Приложение Н |
|
|
|
| |||||
|
Карточка счета 50 |
Поступление денежных средств в кассу с валютного счета |
50.4 |
52 |
3477600 |
Приложение Н |
|
|
Карточка счета 50 |
Выдача из кассы: расходы, связанные с открытием виз |
71.11 |
50.4 |
1738800 |
Приложение Н |
|
|
Карточка счета 50 |
Поступление авиабилета Минск–Москва-Минск |
50.3 |
60.1 |
2056430 |
Приложение Н |
Следовало отразить Дт 10 Кт 60 |
Окончание таблицы 4
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Карточка счета 50 |
Выдача авиабилета Минск–Москва-Минск |
71.1 |
50.3 |
2056430 |
Приложение Н |
Следовало отразить Дт 71 Кт 10
|
Примечание – Источник: собственная разработка.
Таким образом, недоработки рабочего Плана счетов могут негативно сказываются на эффективности работы бухгалтерии и правильности ведения учета. Автор считает необходимым разработать рабочий План счетов в соответствии с законодательством 2012 года.