- •Дипломная работа
- •Реферат
- •Содержание
- •Введение
- •1 Денежные средства как объект бухгалтерского учета
- •1.1 Сущность денег, их функции, задачи учета денежных средств и анализа денежных потоков
- •1.2 Нормативно-правовые документы и методические аспекты учета денежных средств и анализа денежных потоков
- •1.3 Обзор экономической литературы и основных проблем по теме исследования
- •1.4 Организационно-экономические особенности деятельности ооо «Ратипа» и их влияние на положения учетной политики
- •2 Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств
- •2.1 Организация кассы и документальное оформление кассовых операций
- •2.2 Аналитический и синтетический учет кассовых операций
- •2.3 Порядок открытия и закрытия счетов в банке
- •2.4 Документальное оформление операций на счетах в банке
- •2.5 Аналитический и синтетический учет на расчетных и валютных счетах
- •2.6 Особенности учета денежных средств на специальных счетах в банке
- •2.7 Порядок формирования показателей отчетности, характеризующих наличие и движение денежных средств и основные направления совершенствования их учета
- •3 Анализ денежных потоков
- •3.1 Анализ динамики, состава и структуры положительных и отрицательных денежных потоков по видам деятельности организации
- •3.2 Анализ сбалансированности и синхронности положительного и отрицательного потоков денежных средств
- •3.3 Анализ рентабельности и эффективности использования положительных и отрицательных денежных потоков
- •3.5 Выявление и обобщение возможностей и прогнозных резервов роста финансового потенциала организации за счет оптимизации денежных потоков
- •Заключение
- •Список использованных источников
1.4 Организационно-экономические особенности деятельности ооо «Ратипа» и их влияние на положения учетной политики
Общество с ограниченной ответственностью «Ратипа», именуемое в дальнейшем «Общество» осуществляет свою деятельность на основании Учредительского договора и устава в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Общество является коммерческой организацией. Его основной целью является получение прибыли для удовлетворения социальных и экономический интересов участников.
Предметом деятельности общества являются следующие виды экономической деятельности:
- техническое обслуживание и ремонт автомобилей;
- оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами;
- деятельность автомобильного грузового транспорта;
- организация перевозок грузов;
- аренда автомобилей;
- аренда прочих сухопутных транспортных средств и оборудования.
Общество имеет право самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с законодательством.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законодательными актами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии), в том числе:
- перевозка пассажиров и грузов (исключая технологические внутрихозяйственные перевозки пассажиров и грузов, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд) автомобильным, внутренним водным, морским транспортом. Вид деятельности имеет составляющие его работы и услуги;
- деятельность в области промышленной безопасности.
Право общества осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законодательством.
Общество не имеет отраслевой и ведомственной подчиненности.
Уставный фонд общества составляет 4 500 000 (Четыре миллиона пятьсот тысяч) рублей. Доли в уставном фонде распределены между его участниками. Уставный фонд общества сформирован на 1 548 000 рублей за счет денежных средств участников, в остальной части – за счет средств фонда переоценки основных средств общества в размере 2 952 000 рублей. На момент государственной регистрации уставный фонд сформирован полностью.
Автоматизация систем управления позволяет превратить предприятие в единую, четко функционирующую структуру, имеющую простую и понятную логику, легко поддающуюся контролю и управлению. Следствием этого становится рост эффективности использования управленческих ресурсов, что, в свою очередь делает более качественной работу всего предприятия.
ООО «Ратипа» использует достаточно много программных продуктов, автоматизирующих процесс управления, прежде всего, это «1С Предприятие 7.7.» - комплекс прикладных решений, созданных на основе общих принципов на одной платформе. Система программных продуктов автоматизирует выполнение основных учетных и управленческих задач в компании.
Для передачи голосовых и текстовых сообщений на Предприятии используют такие программы, как Skype и ICQ. Для ведения клиентской базы – Quick Sales. Это единая база данных обеспечивающая полное понимание и прозрачность процесса обслуживания клиентов. В качестве электронной карты и планировщика маршрутов используют программу Autoroute 2000. Для работы с электронными таблицами используют Microsoft Excel.
Процессы управления транспортно-экспедиторским предприятием ООО «Ратипа» в их совокупности обеспечивают единство действий и целенаправленность работы коллективов всех основных, вспомогательных и обслуживающих подразделений предприятия для успешного выполнения перевозок на основе эффективного использования наличных трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
Под организационной структурой предприятия понимается весь пакет взаимных договоренностей о разделении задач и полномочий внутри организации.
Организационная структура транспортно-экспедиторского предприятия обусловлена такими факторами, как размер предприятия и объем выполняемой деятельности. Типичными организационными структурами современных предприятий транспорта являются дивизиональная и линейно-функциональная.
Оптимальной организационной структурой для современного транспортно-экспедиторского предприятия является линейно-функциональная, т.к. позволяет:
- повысить прозрачность всех процессов;
- увеличить ответственность персонала за свою работу;
- снизить риски для компании (утечка информации и т.д.);
- уменьшить штат персонала;
Концепция построения данной организации основана на четко определенной иерархии, жестком разделении функций и четко определенными правами и обязанностями. Организационная структура управления организацией представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Организационная структура управления организацией
Примечание – Источник: собственная разработка.
В настоящий момент в штате организации числится 160 человек.
Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно учетной политике организации, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь и утвержденной решением руководителя организации.
Организация ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном в Республике Беларусь в соответствии с законодательством, представляет данные в налоговые органы и несет ответственность за их достоверность.
Учетная политика организации формируется главным бухгалтеров и утверждается руководителем организации (приложение А).
Учетная политика включает в себя:
- описание принятых способов ведения бухгалтерского учета;
- рабочий план счетов бухгалтерского учета организации;
- учетную политику в целях налогового учета.
Форма ведения бухгалтерского учета в организации журнально-ордерная.
Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией в количестве восьми человек, возглавляемой главным бухгалтером.
Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ратипа» ведется в соответствии с Планом счетов, разработанным на основе Типового плана счетов (приложение Б).
Годовая финансовая отчетность является основным источником информации о финансовом состоянии предприятия. Ее анализ позволяет говорить о перспективах его развития, об эффективности работы управленческих служб и производственных звеньев.
Анализ основных показателей годовой финансовой отчетности характеризируется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.
Основные показатели финансовой отчетности характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче - увеличение активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Ратипа» за 2009-2011 года представлена в таблице 1.
Таблица 1 - Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Ратипа» за 2009-2011гг.
Показатели |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
Отклонение |
Темп роста, % | ||
2010 г. |
2011 г. |
2010 г. |
2011 г. | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 Выручка от реализации выполненных работ и услуг (за минусом налогов из выручки) в действующих ценах, млн р., |
9346,00 |
15345,00 |
39067,00 |
5999,00 |
23722,00 |
164,19 |
254,59 |
в сопоставимых ценах, млн р. |
9346,00 |
13962,69 |
17032,95 |
4616,69 |
3070,26 |
149,40 |
121,99 |
2 Себестоимость реализованных работ и услуг, млн р. |
8606,00 |
14330,00 |
28647,00 |
5724,00 |
14317,00 |
166,51 |
199,91 |
3 Затраты на 1 руб. стоимости реализованных работ и услуг, р. |
0,92 |
1,06 |
0,89 |
0,13 |
-0,16 |
114,60 |
84,65 |
4 Прибыль (убыток) от реализации работ, услуг, млн р. |
740,00 |
1015,00 |
10335,00 |
275,00 |
9320,00 |
137,16 |
1018,23 |
5 Рентабельность затрат в % себестоимости услуг |
8,60 |
7,08 |
36,08 |
-1,52 |
28,99 |
82,37 |
509,34 |
6 Рентабельность продаж в % к объему реализованных услуг |
7,92 |
6,61 |
26,45 |
-1,31 |
19,84 |
83,46 |
400,15 |
7 Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн р. |
9,00 |
-163,00 |
-556,00 |
-172,00 |
-393,00 |
-1811,11 |
341,10 |
8 Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн р. |
-242,00 |
125,00 |
-1916,00 |
367,00 |
-2041,00 |
-51,65 |
-1532,80 |
9 Прибыль (убыток) за отчетный период, млн р. |
507,00 |
977,00 |
7863,00 |
470,00 |
6886,00 |
192,70 |
804,81 |
Окончание таблицы 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
10 Налоги, сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли, млн р. |
163,00 |
312,00 |
1044,00 |
149,00 |
732,00 |
191,41 |
334,62 |
11 Нераспреде-ленная прибыль (непокрытый убыток), млн р. |
823,00 |
1488,00 |
4984,00 |
665,00 |
3496,00 |
180,80 |
334,95 |
12 Чистая прибыль |
344,00 |
665,00 |
6819,00 |
321,00 |
6154,00 |
193,31 |
1025,41 |
13 Среднегодовая стоимость основных производ-ственных средств, млн р. |
8648,00 |
11894,00 |
4763,00 |
29297,00 |
-7131,00 |
137,53 |
40,05 |
14 Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,27 |
0,17 |
0,42 |
-0,10 |
0,25 |
62,96 |
247,06 |
15 Коэффициент текущей ликвидности |
2,97 |
2,18 |
1,52 |
-0,79 |
-0,66 |
73,40 |
69,72 |
16 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,66 |
0,54 |
0,34 |
-0,12 |
-0,20 |
81,82 |
62,96 |
17 Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами |
0,83 |
0,79 |
0,67 |
-0,04 |
-0,12 |
95,18 |
84,81 |
Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.
Таким образом, по итогам работы за 2011 год предприятие существенно увеличило чистую прибыль, которая составила 6819 миллионов рублей. По сравнению с 2012 годом она увеличилась на 6152 млн р. Это в первую очередь связано с ростом объемов реализации. Наряду с увеличением прибыли увеличились налоги и платежи из прибыли.
В 2011 году организации удалось повысить чистую прибыль, однако не удалось выйти на прибыль от операционной и внереализационной деятельности.
За последние годы наблюдается снижение показателей характеризующих обеспеченность обязательств активами. Тем не менее все показатели соответствуют установленным пределам и могут объяснятся увеличением заемных средств в организации, что в целом способствует увеличению оборотов организации и благотворно влияет на экономику страны.
Для оценки динамики финансового состояния и деловой активности ООО «Ратипа» используем «золотое правило экономики». Для этого необходимо сопоставить темп роста активов, выручки и прибыли:
100% < Такт < Твыр < Тп, (1)
где Такт – темп роста совокупных активов, %;
Твыр – темп роста выручки от реализации, %;
Тп – темп роста прибыли от реализации продукции, %.
Данное соотношение по бухгалтерской отчетности ООО «Ратипа» будет выглядеть следующим образом:
100%<378,12>254,59<804,81 (2)
Исходя из данного уравнения следует, что ООО «Ратипа», интенсивно используя ресурсы организации, наращивает свой экономический потенциал и увеличивает рентабельность продаж.
Если взглянуть на анализ лучшего периода, то можно сказать, что 2011 год был более удачным для деятельности организации, т.к. в данном году наблюдался больший прирост показателей нежели в 2010 году (приложение В).
Таким образом, ООО «Ратипа» является автотранспортной организацией, которая оказывает автотранспортные услуги. С каждым годом организация улучшает свои показатели. Так 2011 год оказался наиболее удачным для ООО «Ратипа» нежели 2010 год. Структура управления является эффективной, а организация бухгалтерского учета надлежащей.