Вопросы для повторения

7. Планирование фонда заработной платы на предприятии

Введение. В данной главе рассматривается содержание планирования фонда заработной платы; приводится его структура, акцентируется внимание на исходных данных, необходимых для его формирования. Представлены методы планирования фонда заработной платы, показываются их содержание, сфера применения.

Обращается внимание на планирование соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы, приводятся показатели их характеризующие.

Рассматривается методика расчета фонда заработной платы руководителей, специалистов и собственно служащих.

7.1. Структура фонда заработной платы на предприятии

Планирование заработной платы включает определение фонда и средней заработной платы по категориям персонала.

Фонд заработной платы (ФЗП) представляет собой сумму денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из ФЗП и всех видов доплат к основной заработной плате.

В состав ФЗП включаются следующие элементы:

• оплата за отработанное время (зарплата по тарифным ставкам и окладам, сдельным расценкам; стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты; премии и вознаграждения; стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей; компенсационные выплаты, связанные с режимом работы, условиями труда и другие);

• оплата за неотработанное время (дополнительные отпуска, льготные часы подростков, простой не по вине работника, вынужденный прогул и другие);

• единовременные поощрительные выплаты (разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год, годовые вознаграждения за выслугу лет (стаж работы), материальная помощь);

• денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

• стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот на их приобретение и другие.

Исходными данными для планирования ФЗП являются следующие:

• производственная программа;

• данные о трудоемкости продукции, расценках на детали и изделия;

• численность персонала по категориям с указанием профессионального и квалификационного состава рабочих;

• тарифная система;

• штатное расписание служащих (руководителей, специалистов и собственно служащих);

• применяемые формы и системы заработной платы;

• нормы и нормативы затрат труда;

• законодательные акты по труду и заработной плате.

7.2. Методы планирования фонда заработной платы, их содержание, сфера применения

Для определения планового ФЗП применяются следующие методы:

укрупненный – расчет производится по формуле:

;

где ФЗПп – плановый фонд заработной платы, руб.;

ФЗПб – фонд заработной платы в базовом году, руб.;

Ко – коэффициент роста объема производства на данный год к объему выпуска продукции базового года;

Э – изменение численности в связи с влиянием технико-экономических факторов в плановом году, чел.;

ЗПср^б – среднегодовая заработная плата одного работника в базовом году, руб.

Следует отметить, что использование в плановом периоде сложившегося уровня средней заработной платы не повышает заинтересованность персонала в улучшении результатов труда;

метод прямого счета основан на определении плановой численности по категориям персонала и их среднегодовой заработной платы.

Плановый фонд заработной платы (ФЗПп) определяется по формуле:

;

где ЗПiп – среднегодовая заработная плата одного работника i-ой категории персонала в плановом периоде, руб.;

Чiп – плановая численность i-ой категории персонала, чел.;

i =1,2,3…n – категории персонала;

нормативный метод основан на использовании двух нормативов формирования ФЗП – уровневом и приростном.

Уровневый норматив представляет собой расход заработной платы на 1 руб. продукции или нормо/час.

Плановый ФЗПп определяется по формуле:

;

где А^п – плановый объем продукции, руб. или нормо/часы;

Нзп – плановый норматив затрат по заработной плате на 1 руб. продукции или нормо/час ее объема.

Расчет норматива производится по формуле:

;

где ФЗП^б – базовый фонд заработной платы промышленно-производственного персонала за вычетом относительного перерасхода планового ФЗП, руб.;

А^б – фактический объем производства базового года, руб. или нормо-часы;

ЗП^пср – плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базовому году, %;

ПТ^п – плановый суммарный прирост производительности труда по отношению к базисному году, %.

Плановый прирост СЗП (ЗП^пср) рассчитывается исходя из влияния факторов роста ПТ на изменение заработной платы по формуле:

;

где ПТi – плановый прирост производительности труда за счет i-го фактора, %;

Нi – норматив прироста средней заработной платы на один процент повышения производительности труда под влиянием i-го фактора, %;

i =1,2,3…n – количество технических и экономических факторов.

Приростной норматив означает прирост заработной платы на один процент прироста производительности труда и рассчитывается по формуле:

где У – удельный вес переменной части заработной платы в общем фонде заработной платы в базовом периоде (заработная плата рабочих-сдельщиков), %;

К₁ – коэффициент, учитывающий рост объема производства;

К₂ – коэффициент, учитывающий структурные сдвиги в выпускаемой продукции;

К₃ – коэффициент, учитывающий планируемое снижение трудоемкости;

поэлементный метод планирования фонда заработной платы предполагает подробный его расчет для различных категорий работников с учетом их характера работы, форм и систем оплаты труда.

Фонд заработной платы (ФЗП) рабочих подразделяют на часовой, дневной и месячный (квартальный, годовой). Часовой ФЗП связан с оплатой за отработанное время. Он включает следующие элементы:

• оплату по сдельным расценкам за плановый объем работ (ФЗП^псд), которая рассчитывается по формуле:

;

где A_iⁿ – объем продукции (работ, услуг) в плановом периоде;

Pi – сдельная расценка, руб;

• оплату за подлежащее отработке время рабочими-повременниками (ФЗП^пповр). Она определяется по формуле:

;

где Т^п_ср – средневзвешенная тарифная ставка рабочих повременщиков в плановом году, руб.;

Фпол – плановый фонд времени одного рабочего, час;

Ч^пповр – численность рабочих-повременьщиков, чел.;

• премии по сдельно-прогрессивной и сдельно-премиальной системам за планируемые показатели рассчитываются по формуле:

;

где ФЗПсд – фонд заработной платы по сдельным расценкам;

Пi – премии по i-му показателю, %;

• премии рабочим-повременьщикам за планируемые показатели (ФЗП^прповр) определяются по формуле:

;

где ФЗП^тповр – фонд заработной платы по тарифным ставкам и окладам, руб;

Пi – премии по i-му показателю, %;

• оплату за работу в ночные и вечерние часы по плану. Она устанавливается по формуле:

;

где Фн – количество часов (вечерней) работы;

Тс – среднегодовая тарифная ставка, руб.;

Кд – коэффициент доплат к тарифной ставке за каждый час ночной (вечерней) работы;

• оплату не освобожденным бригадам за руководство бригадой, которая определяется по формуле:

;

где ЗП^брт – заработная плата бригадира по тарифу, руб.;

Чбр – численность бригадиров, чел.;

М – размер доплат, %;

• оплата за обучение учеников по плану устанавливается по формуле:

;

где Оуч – оплата за обучение одного ученика в абсолютной сумме, руб.;

Чуч – количество учеников, чел.

Дневной фонд заработной платы включает часовой плюс следующие доплаты:

• доплаты за сокращенный рабочий день подростков (Дп). Они рассчитываются по формуле:

;

где Тс – среднечасовая тарифная ставка подростков, руб.;

Чп – численность подростков, чел.;

Фп – количество рабочих дней в плановом периоде;

• оплату перерывов в работе кормящих матерей (Дм), которая устанавливается по формуле:

;

где Тс – среднечасовая заработная плата, руб.;

Чм – численность матерей, чел.;

Фл – количество льготных часов в плановом периоде.

В отчетный дневной фонд включается оплата внутрисменных простоев, доплаты за сверхурочные работы.

Месячный (годовой, квартальный) ФЗП включает в себя дневной ФЗП плюс

• оплату очередных и дополнительных отпусков (ФЗПо). Она определяется по следующей формуле:

;

где ФЗПд – дневной фонд заработной платы, руб.;

О – средняя продолжительность отпуска, дн.;

Фп – количество рабочих дней одного рабочего;

• оплату времени выполнения государственных и общественных обязанностей (ФЗПг), которая устанавливается по формуле:

;

где Г – затраты рабочего времени в днях на выполнение государственных и общественных обязанностей;

• вознаграждение за выслугу лет (ФЗПв). Его размер рассчитывается по формуле:

;

где ФЗПт – заработная плата по тарифу данной группы рабочих, руб.;

Мв – плановый размер вознаграждения за выслугу лет, %.;

• выплату выходного пособия в соответствии с Трудовым кодексом;

• зарплату работников, откомандированных на другие предприятия или учебу.

В отчетный месячный фонд включается оплата целодневных простоев не по вине рабочего.

ФЗП руководителей, специалистов и собственно служащих определяется на основе штатного расписания, которое содержит должностные оклады и количество работников каждой категории. Расчет производится прямым счетом, при этом работники каждой категории группируются по уровню окладов.

;

где ФЗПм – фонд заработной платы за месяц, руб.;

Орi – оклад руководителя, руб.;

Чрi – численность руководителей, чел.;

Осi – оклад специалиста, руб.;

Чсi – численность специалистов, чел.;

Ослi – оклад служащего, руб.;

Чслi – численность служащих, чел.

Для определения годового фонда заработной платы (ФЗП) необходимо ФЗП за месяц умножить на 12.

.

При планировании темпов роста производительности труда и средней заработной платы определяются следующие показатели:

• коэффициент опережения, который рассчитывается по формуле:

;

где Iпт – индекс производительности труда;

Iсз – индекс средней заработной платы;

• коэффициент соотношения устанавливается по формуле:

.

При планировании этих показателей необходимо учитывать какие факторы в данный период будут оказывать влияние на рост производительности труда (ПТ).

Если в плановом периоде предусмотрено повышение ПТ за счет технических факторов, то на 1% роста ПТ средняя заработная плата должна расти в пределах 0,1 – 0,3 %, а на основе организационных факторов – 0,6 – 0,9%.

При планировании средней заработной платы рассчитывается среднечасовая, среднедневная и среднемесячная (среднегодовая) заработная плата.

Среднечасовая заработная плата рабочих исчисляется как отношение планового часового ФЗП к количеству запланированных чел./часов работы в плановом периоде. Она показывает средний размер заработной платы за время работы одного рабочего в течение часа.

Среднедневная заработная плата рабочих рассчитывается делением дневного планового ФЗП на число запланированных чел./дней работы. Она устанавливает плановый средний размер заработной платы работника за один день.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата определяется делением планового месячного (годового) ФЗП на среднесписочное число работников (рабочих) в плановом периоде. Она характеризует средний размер заработной платы работника за плановый период.

1. Какова методика расчета планового фонда заработной платы (ФЗПп) укрупненным методом?

а) ;

б) ;

в) ;

где ФЗПб – фонд заработной платы в базовом году, руб.;

Ко – коэффициент роста объема производства на данный год к объему выпуска продукции базового года;

Э – изменение численности в связи с влиянием технико-экономических факторов в плановом году, чел.;

ЗПср^б – среднегодовая заработная плата одного работника в базовом году, руб.

2. Плановый фонд заработной платы (ФЗПп) прямым методом определяется:

а) ;

б) ;

в) ;

где ЗПiп – среднегодовая заработная плата одного работника i-ой категории персонала в плановом периоде, руб.;

Чiп – плановая численность i-ой категории персонала, чел.

3. Как рассчитывается приростной норматив (Нзп)?

а) _;

б) _;

в) _;

где У – удельный вес переменной части заработной платы в общем фонде заработной платы в базовом периоде (заработная плата рабочих-сдельщиков), %;

К₁ – коэффициент, учитывающий рост объема производства;

К₂ – коэффициент, учитывающий структурные сдвиги в выпускаемой продукции;

К₃ – коэффициент, учитывающий планируемое снижение трудоемкости;

4. Какова методика расчета премий рабочим-повременщикам (ФЗП^прповр) за планируемые показатели?

а) ;

б) ;

в) ;

где ФЗП^тповр – фонд заработной платы по тарифным ставкам и окладам, руб;

Пi – премии по i-му показателю, %.

5. Как рассчитать оплату времени выполнения государственных и общественных обязанностей (ФЗПг)?

а) ;

б) ;

в) ;

где ФЗПд – дневной фонд заработной платы, руб.;

Фп – количество рабочих дней одного рабочего;

Г – затраты рабочего времени в днях на выполнение государственных и общественных обязанностей.

Тесты

1. Планирование заработной платы включает:

а) расчет фонда заработной платы, определение нормативов его формирования;

б) установление фонда заработной платы, определение средней заработной платы по категориям персонала;

в) расчет дневного фонда заработной платы, определение темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

2. В состав фонда заработной платы входят следующие элементы:

а) оплата за отработанное время, премии и вознаграждения, оплата дополнительных отпусков;

б) оплата за неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, годовое вознаграждение, денежные компенсации;

в) оплата за отработанное время, оплата неотработанного времени, единовременные поощрительные выплаты, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, стоимость бесплатно выдаваемых акций.

3. Какие методы применяются для планирования фонда заработной платы?

а) укрупненный, прямого счета, нормативный, по элементам;

б) приростный, укрупненный, по элементам;

в) уровневый, нормативный, прямого счета, укрупненный.

4. Какие показатели используются для определения соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы?

а) коэффициент опережения, коэффициент соотношения, удельный вес условно-постоянной части заработной платы;

б) удельный вес условно-переменной части заработной платы, доля ее прироста;

в) коэффициент опережения и коэффициент соотношения.

5. Как определяется среднегодовая заработная плата персонала?

а) как отношение планового годового фонда заработной платы к среднесписочному числу работников;

б) как отношение часового фонда заработной платы к среднесписочному числу рабочих;

в) отношение дневного планового фонда заработной платы к численности персонала.

6. Как рассчитать коэффициент опережения (Коп)?

а) ;

б) ;

в) ;

где Iпт – индекс производительности труда;

Iсз – индекс средней заработной платы.

7. Фонд заработной платы служащих включает:

а) фонд заработной платы специалистов и непромышленного персонала;

б) фонд заработной платы руководителей, специалистов и собственно служащих;

в) фонд заработной платы персонала производственной сферы и собственно служащих.

8. Как рассчитать фонд заработной платы по сдельным расценкам (ФЗП^псд)?

а) ;

б) ;

в) ;

где Ain – объем продукции (работ, услуг) в плановом периоде;

Pi – сдельная расценка, руб;

9. Как определяется плановый фонд заработной платы (ФЗПп) с использованием уровневого норматива?

а) ;

б) ;

в) ;

где А^п – плановый объем продукции, руб. или нормо/часы;

Н^пзп – плановый норматив затрат по заработной плате на 1 руб. продукции или нормо/час ее объема.

10. Какие элементы включает в себя месячный фонд заработной платы?

а) дневной, часовой и квартальный фонды заработной платы, вознаграждение за выслугу лет;

б) дневной фонд заработной платы, оплату основных и дополнительных отпусков, оплату времени выполнения государственных и общественных обязанностей, вознаграждение за выслугу лет, выплату выходного пособия.

в) оплата очередных отпусков, выполнения государственных и общественных обязанностей, выплату выходного пособия, часовой фонд заработной платы.

11. Какова методика определения уровневого норматива?

а) ;

б) ;

в) ;

где ФЗП^б – базовый фонд заработной платы промышленно-производственного персонала за вычетом относительного перерасхода планового ФЗП, руб.;

А^б – фактический объем производства базового года, руб. или нормо-часы;

ЗП^пср – плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базовому году, %;

ПТ^п – плановый суммарный прирост производительности труда по отношению к базовому году, %.

12. Как рассчитывается среднечасовая заработная плата?

а) как отношение планового часового фонда заработной платы к количеству запланированных человеко/часов работы в плановом периоде;

б) как отношение дневного фонда заработной платы к среднесписочному количеству работников;

в) как отношение планового месячного фонда заработной платы к количеству человеко/часов работы в плановом периоде.

13.Что предполагает поэлементный метод планирования фонда заработной платы?

а) расчет часового, квартального, годового фондов заработной платы;

б) определение часового, дневного и месячного (квартального, годового)фондов заработной платы;

в) установление дневного, годового и месячного фондов заработной платы.

Задачи

1. Фонд оплаты труда отдела предприятия составил 15 млн.руб. Число рабочих дней равно 18, пятидневная рабочая неделя, 8-часовой рабочий день. При распределении заработка используется КТУ, который уменьшается на 0,05 за каждый неотработанный день. По приведенным данным определить заработок каждого сотрудника (табл. 7.1.)

Таблица 7.1. Исходные данные.

2. Определить расценку и месячную заработную плату рабочего-сдельщика, использовав следующие данные. За месяц рабочий-сдельщик обработал 3 вида деталей – А, Б, В. Количество деталей и нормы времени приведены в табл. 7.2.

Таблица 7.2. Исходные данные.

Рабочему 6 разряда (тарифный коэффициент – 1,90) предусмотрена премия за производственные результаты в размере 35% тарифного заработка. За месяц рабочий отработал 168 часов.

3. Рассчитать норматив заработной платы на участке, использовав следующие данные: в базовом году сумма тарифной заработной платы рабочих-сдельщиков составляет 307 усл.ед., а рабочих-повременщиков - 527 усл.ед., окладов специалистов – 114 усл.ед., а численность работников равна 85 человек. Темп прироста средней заработной платы и производительности труда в плановом году – 0,15, объем производства – 4000 усл.ед., численность работников - 86 человек.