Вопрос 51. Сущн и хар-ка операт фин планир-ия

План поступл-я и расх-ния (движ-я) ден. ср-в на год с разбивкой по кварталам и месяцам даст общую основу упр-ния ден. потокми п/п. Платеж. календаръ — основной операт. фин. план. Он явл.самым эфф-ным и надеж. инструментом операт. упр-ния ден. потоками п/п. Осн. целью разработки платеж. календаря явл. устан-ние конкретных сроков поступления ден. ср-в и платежей п/п и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий. Период план-ния опред-ся п/п самостоятельно с учетом специфики деят-ти и эк. целесообразности. Он м.б.= месяцу, 15 дням, декаде, 5 или 1 дню. Офиц-но устан-ной формы платеж. календаря нет. Наиб. распростр-ной формой явл. его построение разрезе двух разделов: 1)предстоящие расходы и платежи;2)предстоящие поступления ден. ср-в. В 1) разделе указ. все расх. и платежи, проходящие через расчетный, спецссудный или контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по заработной плате, расходы на инвестиции и др. Во 2) разд. указ планируемые источники покрытия затрат: переходящие остатки на р/с, выручка от реал-ции прод-ции (раб., услуг) и иных ценностей, дох. от операций с ц.б, ассигнования из б-та, ссуды банков и др. В платеж. календаре ден. расх. и поступления ср-в д.б. сбалансированы. Если на предстоящий п-д поступления ср-в превыш. расходы, то в платеж. календаре план-ся излишек ср-в. Это «+» сальдо выразится в росте переходящего остатка денег на р/с (или кредитовом сальдо на спецссудном или на контокоррентном счете). По эк. содерж-ю излишек ср-в в одном п-де выступает в качестве ден. сбер-ний для последующего периода. В завис-ти от периода план-ния и своей величины переходящий остаток м/стать источником приращения доходов п/п, напр. в виде % по банковским депозитам или дохода по банк. векселю. Если планируемые расходы превыш. ожидаемое поступление ср-в (вместе с переходящим остатком), то в платеж. календаре отражая недостаток ден. ср-в., тогда необх-мо изыскать доп. источники ср-в или перенести часть непервоочередных расх-в на след. календарный п-д. Решения д.б. приняты оперативно. В числе принимаемых мер по сбалансированию расходов и поступлений ср-в м.б. след.: изыскание возм-ти отгрузки прод-ции на условиях предоплаты; получение коммерч. кредита у поставщиков; продажа опред-ной партии прод-ции по пониженной цене; выездная торговля; выплата части з/п в натур. форме; решение вопроса об отсрочке уплаты налогов (получении налогового кредита) и др. П/п м. не огранич-ся составлением общего платеж. календаря, охватывающего все виды деят-ти. Допускается его дифференциация по видам деят-сти: основной (текущей), инвестиционной, финансовой и центрам ответственности. Такая дифференциация повышает качество упр-ния ден. потоками п/п и обеспеч. более тесную связь платеж. календаря и плана движения ден. ср-в.

Вопрос 52. Сущность бюджетного планирования

Бюджет – это план деятельности предприятия в числовом выражении на определённый период времени, т.е. прогноз будущих фин. операций.

Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации. Наряду с понятием «разработка бюджетов» на многих предприятиях используется термин "бюджетирование".

Составление бюджетов преследует следующие цели:

- планирование и контроль. Бюджет является воплощением долгосрочного плана в текущем периоде. Контроль за результатами деятельности предприятия осуществляется путем сопоставления бюджетируемых и фактических результатов деятельности и последующим детальным анализом причин отклонений.

- оптимизация. Бюджет обеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов.

- мотивация персонала. Бюджет предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.

Общий бюджет состоит из трех обязательных фин. документов:

- прогноза отчета прибылей и убытков;

- прогноза отчёта о движении ден. средств;

- прогноза балансового отчёта.

Принципы формирования основного бюджета:

1.Планирование продаж. Бюджет продаж и его товарная структура, предопределяют уровень и общий характер всей деятельности организации. Бюджет продаж должен отражать месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях.

2. Планирование коммерческих расходов, где детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем периоде. При его сост-ии необх выделять затрна упаковку, транспортир, страх, хран, складирование товаров.

3. Планирование производства, при кот можно определить кол-во ед прод/услуг, кот необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов. Бюджет производства - это план выпуска продукции в натуральных показателях.

4. Планирование производственных запасов, кот содержит инфо для подготовки двух заключительных фин. документов основного бюджета: - прогноза отчета о прибылях и убытках в части подготовки данных о производственной себестоимости реализованной продукции; - прогноза балансового отчёта в части подготовки данных о состоянии нормируемых оборотных средств (сырья, материалов и запасов готовой продукции) на конец планируемого периода объем незавершенного производства определяется, исходя из технологических особенностей изготовления продукции.

5. Планирование прямых затрат на материалы, где определя сроки закупки и количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которое необходимо приобрести для выполнения производственных планов.

6. Планирование прямых затрат на оплату труда, кот подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труд, и ставок оплаты труд, основного производственного персонала.

7. Планирование общепроизводственных расходов - детализир план предполагаемых пр-ых затрат, отличных от прямых затрат материалов и труда, которые должны быть понесены для выполнения производственного плана в будущем периоде.

8. Планирование общехозяйственных расходов - детализ план текущих операц расходов, отличных от расходов, непосредственно связанных с пр-ом и сбытом, но необходимых для поддержания деятельности в целом в будущем периоде.

9. Прогноз отчета о прибылях и убытках.

10. Прогноз отчета о потоке денежных средств

Бюджет денежных средств разрабатывают после того, как все периодические бюджеты и прогнозный отчет о прибылях и убытках уже завершены. Бюджет денежных средств (прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. В нем суммированы все потоки средств как результат планируемых операций на всех фазах формирования общего бюджета. В целом эта смета (бюджет) показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение дм каждого месяца, для которого ее разрабатывают.

11. Прогноз баланса, кот является конечым продуктом всего процесса составления бюджета. Расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса дает представление о нехватке (избытке) финансирования. Решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа.