Показатели налогообложения

Как следует из бюджетной классификации доходов, основ­ную часть бюджетных поступлений составляют налоговые плате­жи, представленные разнообразными налогами, за счет которых формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в доходной части бюджета и внебюджетных фондов.

Основными принципами налогообложения являются справедли­вость (всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно с их доходами, по­литической и социально-экономической необходимостью), определенность (сумма, способ и время платежа должны быть за­ранее известны плательщикам), удобство (взимание налогов должно происходить максимально удобно для плательщиков), экономия (минимизация издержек процесса взимания налогов, необходимость рационализации и модернизации системы нало­гообложения).

Сущность системы налогообложения состоит в изъятии госу­дарством в свою пользу части ВВП в виде обязательных взносов.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность всех налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых государ­ственными органами всех уровней в установленном порядке на территории страны. Фискальная политика призвана обеспечить своевременность и полноту поступления в бюджеты всех уровней страны достаточного количества средств для финансирования го­сударственных расходов. При снижении объемов налоговых пос­туплений в бюджет возникают затруднения с выплатой заработ­ной платы бюджетным работникам, финансированием социаль­ных программ и т.п.

При статистическом изучении данных налоговой сферы ис­пользуют следующие показатели:

Абсолютные

• налогооблагаемая база, в качестве которой могут выступать прибыль институциональных единиц, добавленная стоимость то­варов, операции с ценными бумагами и т.п., что определено в со­ответствующих разделах Налогового кодекса РФ;

• ставка налогообложения, устанавливаемая Налоговым ко­дексом РФ и сопутствующими нормативными актами;

• объем начисленных налоговых платежей по видам налогов, бюджетным уровням, субъектам РФ;

• объем поступивших налоговых платежей по видам налогов, бюджетным уровням, субъектам РФ;

• суммы недоимки, отсроченных налоговых платежей и рест­руктурированной задолженности.

Относительные

• структура налоговых платежей по различным признакам;

• структура налоговой задолженности;

• соотношение собранных налоговых платежей и ВВП;

• налоговая нагрузка на регионы и/или субъекты федерации и прочее;

• показатели вариации и сезонности поступления налогов в бюджеты различных уровней, по субъектам федерации и т.п.

Практика российской фискальной системы показывает, что основную часть налоговых доходов в регионах составля­ет налог на доходы физических лиц и налог на прибыль предпри­ятий, т.е. налоги, которые в современных российских условиях при низком уровне жизни населения и убыточности большин­ства предприятий реального сектора объективно не могут прино­сить значительных доходов.

В то же время большая часть так называемых ресурсных нало­гов поступает в федеральный центр, что на фоне несбалансиро­ванного распределения межбюджетных обязанностей приводит к недостатку финансовых ресурсов у большинства субъектов феде­рации.

Кроме того, продолжающийся в реальном секторе кризис неплатежей лишает региональные бюджеты части налоговых доходов в результате различных недоимок.