2. Організація обліку розрахунків з бюджетом

Раціональна організація обліку розрахунків з бюджетом, що забезпечує своєчасне нарахування і сплату подат­ків, є однією з найважливіших ділянок облікової роботи.

Основними завданнями та одночасно і об'єктами організації обліку розрахунків з бюджетом є:

- організація нарахування податків, зборів і інших обов'яз­кових платежів згідно податкового законодавства;

облік коштів, сплачених до бюджету;

- організація складання і подання податкової звітності;

- облік заборгованості перед бюджетом.

Для організації обліку розрахунків з бюджетом потріб­но: визначити та уточнити перелік податків, зборів та інших обов'язкових платежів, які підприємство повинно сплачувати до бюджету згідно податкового законодавства; розробити графік пла­тежів до бюджету; призначити наказом по підприємству посадо­вих осіб, відповідальних за правильність розрахунків податків, їх своєчасне документальне оформлення й представлення докумен­тів у банк для здійснення платежів; визначити порядок синтетичного і аналітичного обліку розрахунків з бюджетом згідно діючої на підприємстві форми бухгалтерського обліку й засобів автомати­зації обліку; розробити порядок організації та ведення податково­го обліку; розробити графік складання, затвердження й представ­лення податкової звітності.

Для накопичення інформації, необхідної для розрахунку кожно­го з податків підприємству необхідно обрати один з варіантів веден­ня податкового обліку: з використанням спеціальних регістрів, при­значених для накопичення інформації, необхідної для формування бази оподаткування кожним податком; у системі регістрів і рахун­ків фінансового обліку. Якщо система фінансового обліку забезпе­чує нарахування податків і складання податкової звітності, то впро­ваджувати спеціальні регістри не потрібно. Але, для нарахування податку на прибуток підприємства необхідно забезпечити форму­вання доходів і витрат згідно податкового законо­давства. Для цього використовують спеціальні відомості аналітич­ного обліку валових доходів та відомості обліку витрат їх розробляють за номенклатурою доходів та валових витрат, які виникають у підприємства у процесі фінансово-господарської діяльності, та заповнюють на підставі первинних документів.

Головному бухгалтеру необхідно планувати розрахункові операції так, щоб забезпечувати наявність грошових коштів на рахунках у банках для здійснення платежів до бюджету у терміни, встановлені зако­нодавством. Платіжні доручення для сплати податків необхідно у банк подавати своєчасно згідно із графіком.

Аналітичний облік розрахунків з бюджетом організується у відомостях аналітичного обліку у Відомості 3.6. Вона ведеться у розрізі видів податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що сплачує підприємство. Відомість на звітний місяць відкривають за показниками відомості за попередній місяць. У ній зазна­чають стан розрахунків на початок місяця, відображають суми нарахованих податків за місяць та суми, сплачені до бюджету. Суми нарахованих податків зазначають на підставі відповідних розрахунків податків і податкових декларацій, а суму оплати - за виписками з поточних рахунків у банках. У кінці місяця визна­чають стан розрахунків за кожним податком, збором чи іншим обов'язковим платежем, а також стан розрахунків підприємства з бюджетом за усіма податками. За показниками Відомості за­повнюють регістр синтетичного обліку розрахунків із бюджетом Журнал 3.

Комплекс робіт зі складання податкової звітності включає: ор­ганізаційну підготовку, перевірку правильності нарахування по­датків, складання форм звітності, їх перевірку та затвердження. На підприємстві видається наказ, яким призначаються особи, від­повідальні за нарахування кожного податку та складання подат­кової звітності за кожним податком, встановлюються терміни ви­конання кожного виду робіт та закріплюються організаційно-тех­нічні засоби, необхідні для складання звітності та її копіювання у кількості, достатній для подання усім користувачам.

Перед складанням форм податкової звітності головний бухгал­тер та його заступник перевіряють правильність складання регі­стрів обліку, зокрема, щодо правильності відображення валових доходів, валових витрат та амортизації у відомостях аналітичного обліку. Лише після перевірки доцільно приступати до безпосеред­нього складання податкової звітності.

Технологію складання податкової звітності розробляють на основі тилових інструкцій Головної державної податкової адмі­ністрації України і оформляють у детальних інструкціях. Такі ін­струкції значно полегшують методику і техніку складання подат­кової звітності, підвищують її якість.

Для планування облікових робіт зі складання податкової звіт­ності розробляються графіки (табл. 6.2).

Таблиця 6.2