- •Тема 1. Основи організації бухгалтерського обліку
- •1.Сутність, зміст і завдання організації обліку
- •2. Предмет та об'єкти організації обліку
- •3. Принципи організації обліку
- •4. Методи (прийоми) організації обліку
- •Тема 2. Організація нормативно-правового забезпечення бухгалтерського обліку
- •1.1 Елементи наукової організації праці персоналу бухгалтерії
- •1.2 Нормування роботи апарату бухгалтерії та порядок визначення його чисельності
- •Коефіцієнти коригування норм часу із урахуванням якості документів
- •Розрахунок нормативної трудомісткості облікових робіт
- •Поправочні коефіцієнти на рівень автоматизації облікових робіт
- •Розрахунок нормативної чисельності бухгалтерів з обліку заробітної плати
- •Коефіцієнти регресії для розрахунку чисельності апарату бухгалтерії
- •4 Нормативно-правове забезпечення роботи апарату бухгалтерії
- •Зведений графік облікових робіт на 201... Рік
- •Структурний графік роботи матеріального сектора бухгалтерії на 201... Рік
- •Індивідуальний графік роботи бухгалтера з обліку реалізації запасів
- •Індивідуальний графік роботи старшого бухгалтера матеріального відділу
- •Лінійний графік проведення інвентаризації основних засобів
- •2.2. Порядок формування та зміни облікової політики підприємства
- •2.3. Елементи облікової політики підприємства
- •Алгоритм розрахунку середньозваженої тривалості операційного циклу
- •Елементи облікової політики підприємства
- •2.4. Порядок розробки наказу про облікову політику та його структура
- •Тема 3. Організація облікового процесу
- •2. Організація облікових номенклатур
- •Перелік номенклатур первинного обліку запасів
- •Витяг з робочого плану рахунків з обліку необоротних активів
- •3.Організація носіїв облікової інформації
- •4.Організація технології облікового процесу
- •5. Організація документообігу
- •Проект організації обліку праці та її оплати
- •Перелік номенклатур з обліку праці та її оплати
- •2.Організація обліку відпрацьованого робочого часу
- •Кодифікатор особового складу підприємства
- •3. Організація обліку виробітку
- •Оперограма наряду на відрядну роботу
- •4. Організація обліку заробітної плати та розрахунків з працівниками
- •Індивідуальний графік роботи бухгалтера з обліку заробітної плати
- •5.5. Організація виплати заробітної плати
- •2. Організація обліку розрахунків з бюджетом
- •Графік робіт зі складання регістрів обліку на 201.. Рік
- •Табель-календар податкової звітності на 201... Рік
- •3. Організація обліку розрахунків із загальнообов'язкового державного
- •4. Організація обліку позик банків
- •Макет проекту організації обліку необоротних активів
- •Перелік інвентарних номерів основних засобів
- •Класифікація основних засобів за обліковими групами та підгрупами
- •Перелік інвентарних номерів основних засобів
- •Елементи облікової політики по необоротних активах
- •Порядок визначення справедливої вартості необоротних активів
- •2. Організація обліку руху основних засобів
- •Перелік номенклатур з обліку основних засобів
- •Оперограма акту приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів
- •3. Організація обліку наявності основних засобів
- •4. Організація обліку зносу (амортизації) основних засобів
- •Відомість обліку амортизації основних засобів
- •5. Організація обліку нематеріальних активів
- •1. Основи організації обліку запасів
- •Проект організації обліку запасів
- •Елементи облікової політики по запасах
- •Класифікація запасів на підприємстві
- •Номенклатурні номери запасів
- •2. Організація обліку руху запасів
- •Перелік номенклатур з обліку запасів
- •Графік документообігу з обліку запасів
- •Графік документообігу з обліку запасів
- •3. Організація обліку запасів на складах
- •4. Організація обліку запасів у бухгалтерії
- •Графік надходження до бухгалтерії документів з обліку запасів
- •Індивідуальний графік роботи бухгалтера матеріального відділу
- •5. Організація обліку малоцінних швидкозношуваних предметів
- •1. Основи організації обліку коштів та дебіторської заборгованості
- •Проект організації обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості
- •2. Організація обліку касових операцій
- •3.Організація обліку операцій на рахунках у банках
- •Графік руху документів з обліку операцій на рахунках банків
- •4. Організація обліку дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги
- •5. Організація обліку дебіторської заборгованості за розрахунками
- •1.Основи організації обліку витрат
- •Проект організації обліку витрат й калькулювання собівартості продукції
- •Елементи облікової політики по витратах
- •2. Групування витрат
- •3. Методи обліку витрат
- •4. Організація обліку витрат виробництва
- •Перелік номенклатур з обліку витрат
- •Зведений графік з обліку витрат підприємства
- •Групування загальновиробничих витрат підприємства
- •5. Організація калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг)
- •Калькуляція собівартості сукні моделі нк-54 грн.
- •6. Організація обліку доходів і результатів діяльності підприємства
- •Елементи облікової політики по доходах
- •Робочий план рахунків з обліку доходів підприємства
- •Порядок визнання доходів від звичайної діяльності
- •Відомість обліку непродуктивних затрат та втрат
- •Склад річної фінансової звітності та строки її подання
- •2. Організація поточної звітності
- •Опис нормативних і методичних документів для складання звітності
- •Табель-календар звітності підприємства
- •Графік розробки робочих інструкцій зі складання звітності
- •Зведений графік робіт зі складання поточної звітності
- •Графік складання форм звітності
- •3. Організація робіт зі складання річної звітності
- •План-графік робіт зі складання річного звіту
- •Табель-календар звітності підприємства
- •План-графік планових інвентаризацій підприємства
- •Зведений графік робіт зі складання річної звітності
- •Графік складання форм звітності
Тема 3. Організація облікового процесу
План
1.Об'єкти організації облікового процесу
2. Організація облікових номенклатур
3. Організація носіїв облікової інформації
4. Організація технології облікового процесу
5. Організація документообігу
6. Організація форми обліку
Об'єкти організації облікового процесу
Обліковий процес (від лат. - просування) - це сукупна послідовність дій, що забезпечують «виявлення, вимірювання, реєстрацію, накопичення, узагальнення, зберігання та передачу інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень». Обліковий процес формують елементи: операції, процедури, технологія, стадії (етапи), дільниці обліку.
Операція (від лат. - дія) - це завершена дія або сукупність взаємопов'язаних дій, спрямованих на вирішення певних облікових завдань. За ступенем складності у бухгалтерському обліку розрізняють операції:
- механічні (складання або надходження документів, їх передавання, реєстрація);
- переробні (групування інформації, складання бухгалтерських проводок, заповнення регістрів, виконання розрахунків);
- творчі (формування підсумків, висновків, пропозицій) є продуктом облікової, контрольної та аналітичної роботи, забезпечуючи ефективність і якість управління.
Кожна операція виконується окремим виконавцем на робочому місці. Можливість виокремлення облікових операцій дозволяє розподілити облікову роботу між виконавцями та сформувати посадові обов'язки кожного бухгалтера. Облікові операції є частиною технологічного процесу. Вони є основною розрахунковою одиницею для нормування праці бухгалтерів.
Сукупність операцій формує облікову процедуру - це встановлений порядок, послідовність прийомів, дій і записів, які повинен виконувати бухгалтер у процесі роботи та які забезпечують вирішення облікових завдань, поставлених перед ним.
Процедура - це модель технології обробки облікової інформації, що реалізується шляхом кваліфікації фактів господарського життя, тобто їх реєстрації, групування і інтерпретації (аналізу), що завершується прийняттям управлінських рішень.
Облікові завдання - це завдання, які призначений вирішувати бухгалтер у процесі своєї роботи. Вони завдаються учасниками господарського процесу, їх типи сформульовані багатовіковою практикою:
1) забезпечення збереження майна, що належить власникам . підприємств. Вона, у свою чергу, розпадається на два завдання: а) облік руху і наявності майна підприємства; б) облік прав і відповідальності виконавців;
2) забезпечення ефективного управління підприємством шляхом прийняття дієвих управлінських рішень, що базуються на інформації бухгалтерського обліку;
3) виявлення економічних і юридичних наслідків господарських операцій шляхом квантифікації (визначення) фінансових результатів;
4) забезпечення перерозподілу фінансових ресурсів із неприбуткових галузей (видів діяльності) у перспективні, прибуткові.
Чітке визначення облікових завдань дозволяє розглядати об'єкти обліку не як відокремлені між собою поняття, а взаємопов'язаними цілісностями, що забезпечує системність при побудові облікового процесу та реалізацію функцій обліку.
Основою процедури є кваліфікація господарської операції, тобто встановлення її сутності та типу; суб'єктів, що беруть участь в її здійсненні; предмету операції; дати та місця її проведення, а також вимірювання операції за допомогою натуральних, грошових, трудових та інформаційних вимірників.
Об'єктом обліку є факт господарського життя - елементарний момент господарського процесу, що змінює склад активів або капіталу та зобов'язань підприємства або одночасно і активів, і капіталу, і зобов'язань. Для кожної господарської операції необхідно встановити: 1) місце здійснення; 2) час здійснення; 3) осіб, що приймали участь в її здійсненні; 4) обсяг операції.
Реєстрація - фіксація фактів господарського життя згідно із принципами бухгалтерського обліку на будь-якому носії інформації. Реєстрацію застосовують при складанні документів, журналів, Головної книги.
Групування - об'єднання фактів господарського життя за будь-якою спільною ознакою, спільною основою. Групування об'єктів обліку здійснюють у Головній книзі та обігових відомостях.
Інтерпретація - забезпечує прийняття управлінських рішень та завершує облікову процедуру. Вона здійснюється за показниками балансу та Головної книги.
Облікова процедура реалізується у формі обліку, що обирається підприємством. Обліковий процес має однотипну будову (вхід - первинні документи, вихід - звітність). Але, внаслідок методологічних, методичних та організаційних особливостей обліку у різних країнах його структура може суттєво відрізнятись. Структура типової облікової процедури в Україні зображена на рис.4.1.
Технологія облікового процесу - це сукупність методів, прийомів та способів, що забезпечують збирання, обробку, інтерпретацію та узагальнення облікової інформації. За аналогією до будь-якого технологічного процесу у складі облікового процесу виділяють три технологічні стадії (етапи):
1) первинний облік (вхід до системи обліку) - процес збирання інформації, що складається з а) первинного спостереження, тобто сприйняття господарських операцій; б) їх вимірювання у натуральних та вартісних показниках; в) фіксації у носіях облікової інформації - у документах;
2) поточний облік - підготовка первинної інформації до обробки, контроль її достовірності, обробка, запис показників документів в облікових регістрах;
3) підсумковий етап (вихід із системи) - формування звітних показників за певний період та видача користувачам підсумкової інформації.
Для організації технології облікового процесу необхідно чітко визначити сферу та межі кожного технологічного етапу; способи та прийоми одержання, переробки та видачі інформації; а також склад та зміст інформації, що передається користувачам для управління. Об'єктами організації на кожному етапі облікового процесу є: облікові номенклатури, носії інформації, їх рух та технологія облікового процесу.
Змістом організації облікового процесу є упорядкування його технології у часі та просторі (між окремими виконавцями та структурами підприємства). Це зумовлене, з одного боку, вимогами щодо своєчасного виконання облікових робіт (погашення зобов'язань зі сплати податків або подачі звітності користувачам у терміни, встановлені нормативними документами; нарахування та виплата заробітної плати працівникам у терміни, встановлені колективним договором, тощо). Поділ облікової роботи між виконавцями, від яких залежить як оперативність її виконання, так і якість облікової інформації, зумовлює необхідність розробки раціональної, чіткої послідовності здійснення облікових операцій бухгалтерами та планування термінів їх виконання, що забезпечить своєчасне виконання облікових робіт.
Завдання, поставлені перед обліком, можна реалізувати лише шляхом комплексного використання прийомів збирання інформації, її обробки, групування, реєстрації, узагальнення, зберігання та передавання користувачам, тому технологію облікового процесу необхідно організувати як системну послідовність логічно взаємопов'язаних між собою стадій облікового процесу, підпорядкувавши їх потребам управління та складання звітності (рис. 4.3).
Система обліково-економічної інформації складається з цілого ряду взаємопов'язаних підсистем або топологічних ділянок обліку (облік необоротних активів, облік запасів, облік грошових коштів, облік витрат, тощо). Кожна така підсистема є складним системним утворенням, що складається з декількох обліково-економічних завдань або об'єктів обліку. Для їх реалізації у кожній підсистемі необхідно організувати рух носіїв обліково-економічної інформації у певних напрямках і з певною метою. Так, у підсистемі обліку запасів, основними потоками інформації є інформація щодо надходження запасів на склад підприємства, їх видачі зі складу у виробництво або для реалізації. При формуванні потоків інформації та створенні їх моделей слід орієнтуватись на вихідну, підсумкову інформацію, яку потрібно одержати і передати користувачам для управління та прийняття управлінських рішень щодо кожного об'єкта господарювання. Теоретичною основою технології обліку кожного об'єкта господарювання є методологічні засади, регламентовані нормативними документами, зокрема, П(С)БО та Планом рахунків.
Залежно від структури управління підприємством інформаційні потоки можуть бути організовані за децентралізованим або централізованим принципом. При застосуванні першого варіанту кожний структурний підрозділ бухгалтерії збирає та готує інформацію, необхідну для виконання власних функцій, а у другому - зібрану інформацію обробляють та зберігають в організаційно-відокремленій інформаційній системі колективного користування, а одержана інформація передається відповідним користувачам.
Таким чином, обліковий процес можна структурувати у двох розрізах:
1) за топологічними дільницями обліку; 2) за етапами облікового процесу (рис. 4.4).
Для кожного об'єкту обліку на кожному технологічному етапі необхідно сформувати облікові номенклатури, вибрати носії інформації; організувати їх рух та технологію облікового процесу.