- •Тема 1. Основи організації бухгалтерського обліку
- •1.Сутність, зміст і завдання організації обліку
- •2. Предмет та об'єкти організації обліку
- •3. Принципи організації обліку
- •4. Методи (прийоми) організації обліку
- •Тема 2. Організація нормативно-правового забезпечення бухгалтерського обліку
- •1.1 Елементи наукової організації праці персоналу бухгалтерії
- •1.2 Нормування роботи апарату бухгалтерії та порядок визначення його чисельності
- •Коефіцієнти коригування норм часу із урахуванням якості документів
- •Розрахунок нормативної трудомісткості облікових робіт
- •Поправочні коефіцієнти на рівень автоматизації облікових робіт
- •Розрахунок нормативної чисельності бухгалтерів з обліку заробітної плати
- •Коефіцієнти регресії для розрахунку чисельності апарату бухгалтерії
- •4 Нормативно-правове забезпечення роботи апарату бухгалтерії
- •Зведений графік облікових робіт на 201... Рік
- •Структурний графік роботи матеріального сектора бухгалтерії на 201... Рік
- •Індивідуальний графік роботи бухгалтера з обліку реалізації запасів
- •Індивідуальний графік роботи старшого бухгалтера матеріального відділу
- •Лінійний графік проведення інвентаризації основних засобів
- •2.2. Порядок формування та зміни облікової політики підприємства
- •2.3. Елементи облікової політики підприємства
- •Алгоритм розрахунку середньозваженої тривалості операційного циклу
- •Елементи облікової політики підприємства
- •2.4. Порядок розробки наказу про облікову політику та його структура
- •Тема 3. Організація облікового процесу
- •2. Організація облікових номенклатур
- •Перелік номенклатур первинного обліку запасів
- •Витяг з робочого плану рахунків з обліку необоротних активів
- •3.Організація носіїв облікової інформації
- •4.Організація технології облікового процесу
- •5. Організація документообігу
- •Проект організації обліку праці та її оплати
- •Перелік номенклатур з обліку праці та її оплати
- •2.Організація обліку відпрацьованого робочого часу
- •Кодифікатор особового складу підприємства
- •3. Організація обліку виробітку
- •Оперограма наряду на відрядну роботу
- •4. Організація обліку заробітної плати та розрахунків з працівниками
- •Індивідуальний графік роботи бухгалтера з обліку заробітної плати
- •5.5. Організація виплати заробітної плати
- •2. Організація обліку розрахунків з бюджетом
- •Графік робіт зі складання регістрів обліку на 201.. Рік
- •Табель-календар податкової звітності на 201... Рік
- •3. Організація обліку розрахунків із загальнообов'язкового державного
- •4. Організація обліку позик банків
- •Макет проекту організації обліку необоротних активів
- •Перелік інвентарних номерів основних засобів
- •Класифікація основних засобів за обліковими групами та підгрупами
- •Перелік інвентарних номерів основних засобів
- •Елементи облікової політики по необоротних активах
- •Порядок визначення справедливої вартості необоротних активів
- •2. Організація обліку руху основних засобів
- •Перелік номенклатур з обліку основних засобів
- •Оперограма акту приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів
- •3. Організація обліку наявності основних засобів
- •4. Організація обліку зносу (амортизації) основних засобів
- •Відомість обліку амортизації основних засобів
- •5. Організація обліку нематеріальних активів
- •1. Основи організації обліку запасів
- •Проект організації обліку запасів
- •Елементи облікової політики по запасах
- •Класифікація запасів на підприємстві
- •Номенклатурні номери запасів
- •2. Організація обліку руху запасів
- •Перелік номенклатур з обліку запасів
- •Графік документообігу з обліку запасів
- •Графік документообігу з обліку запасів
- •3. Організація обліку запасів на складах
- •4. Організація обліку запасів у бухгалтерії
- •Графік надходження до бухгалтерії документів з обліку запасів
- •Індивідуальний графік роботи бухгалтера матеріального відділу
- •5. Організація обліку малоцінних швидкозношуваних предметів
- •1. Основи організації обліку коштів та дебіторської заборгованості
- •Проект організації обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості
- •2. Організація обліку касових операцій
- •3.Організація обліку операцій на рахунках у банках
- •Графік руху документів з обліку операцій на рахунках банків
- •4. Організація обліку дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги
- •5. Організація обліку дебіторської заборгованості за розрахунками
- •1.Основи організації обліку витрат
- •Проект організації обліку витрат й калькулювання собівартості продукції
- •Елементи облікової політики по витратах
- •2. Групування витрат
- •3. Методи обліку витрат
- •4. Організація обліку витрат виробництва
- •Перелік номенклатур з обліку витрат
- •Зведений графік з обліку витрат підприємства
- •Групування загальновиробничих витрат підприємства
- •5. Організація калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг)
- •Калькуляція собівартості сукні моделі нк-54 грн.
- •6. Організація обліку доходів і результатів діяльності підприємства
- •Елементи облікової політики по доходах
- •Робочий план рахунків з обліку доходів підприємства
- •Порядок визнання доходів від звичайної діяльності
- •Відомість обліку непродуктивних затрат та втрат
- •Склад річної фінансової звітності та строки її подання
- •2. Організація поточної звітності
- •Опис нормативних і методичних документів для складання звітності
- •Табель-календар звітності підприємства
- •Графік розробки робочих інструкцій зі складання звітності
- •Зведений графік робіт зі складання поточної звітності
- •Графік складання форм звітності
- •3. Організація робіт зі складання річної звітності
- •План-графік робіт зі складання річного звіту
- •Табель-календар звітності підприємства
- •План-графік планових інвентаризацій підприємства
- •Зведений графік робіт зі складання річної звітності
- •Графік складання форм звітності
Перелік номенклатур первинного обліку запасів
Назва номенклатур |
Призначення номенклатур |
Носії номенклатур |
Шифр (номер складу) Код комірника Технічно правильна назва запасів Кількість Ціна Вартість Джерело надходження: (назва постачальника, прізвище, шифр і назва структурного підрозділу) Видача запасів: у виробництво (шифр і назва структурного підрозділу та об'єкта калькулювання); реалізація (назва покупців). |
Для обліку надходження запасів на склад. Для обліку наявності запасів. Для обліку видачі запасів зі складу. |
Товарно-транспортна накладна Накладна на відпуск (внутрішнє) переміщення матеріалів Акт приймання матеріалів Прибутковий ордер Лімітно-забірна картка Акт-вимога на додатковий відпуск (заміну) матеріалів |
При формуванні переліку номенклатур необхідно передбачити можливість його поповнення новими об'єктами обліку та вилучення надлишкових і застарілих показників, усунення їх дублювання.
Облікові номенклатури розробляє апарат бухгалтерії під керівництвом головного бухгалтера. У їх формуванні беруть участь фахівці інших структурних підрозділів (економісти, фінансисти, працівники відділу праці та її оплати, відділу постачання та збуту), зацікавлені у найбільш повному та детальному відображенні господарських операцій в обліку.
Номенклатури поточного обліку - це систематизований перелік показників, які характеризують економічно однорідні групи об'єктів господарювання. Розробку номенклатур починають із групування облікової інформації за певними ознаками. Спочатку об'єкти обліку поділяють на активи, капітал та зобов'язання, всередині них виділяють групи об'єктів відповідно до П(С)БО, плану рахунків та інструкції по його застосуванню. Після цього об'єкти кожної групи поділяють на підгрупи, субгрупи, виходячи із їх наявності на підприємстві та потреб управління в деталізації інформації. Кожній групі, підгрупі присвоюється певний порядковий номер, виходячи з якого встановлюється і записується номер для кожного об'єкта. Ця облікова номенклатура є основою робочого плану рахунків, зокрема, системою інвентарних або номенклатурних номерів. Облікові номенклатури бувають двох видів: прості (які не бувають деталізовані) і складні, які потребують подальшої деталізації.
Робочий план рахунків - це систематизований перелік синтетичних рахунків, субрахунків та рахунків аналітичного обліку, який підприємство використовує для нагромадження та групування облікової інформації про господарську діяльність з метою задоволення інформаційних потреб різних груп користувачів. Кожний рахунок робочого плану рахунків призначений детально, всебічно та повно характеризувати об'єкт обліку, для опису якого його призначено, чим забезпечується необхідний рівень деталізації інформації для управління, контролю і аналізу.
На побудову робочого плану впливають: мета формування інформації; обсяг інформації, заданий її користувачем; характер та напрямки аналізу отриманої інформації. Робочий план рахунків затверджується наказом про облікову політику.
Робочий план рахунків складається із синтетичних рахунків, субрахунків та аналітичних рахунків, розроблених підприємством. У ньому наводять ті синтетичні рахунки Плану рахунків обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, які підприємство використовує для ведення обліку господарської діяльності. Рахунки, які не використовують, у робочому плані не зазначають. Робочий план рахунків формується шляхом поступового розкладання,- деталізації рахунків вищого порядку на рахунки нижчого порядку. Синтетичні рахунки деталізують на субрахунки. Вони передбачені до багатьох синтетичних рахунків. У разі відсутності у плані рахунків субрахунків, підприємство за потребою вводить додатковий субрахунок, використовуючи для цього наступні за порядком цифри, і отримає для нього додатковий код. Наприклад, рахунок 28 «Товари » може бути доповнений субрахунком 289 «Транспортно-заготівельні витрати».
Субрахунки як рахунки другого порядку розкладаються, розпадаються, діляться на більш дрібні аналітичні рахунки. їх виділяють окремо у межах кожного синтетичного рахунку та субрахунку. Перелік аналітичних рахунків (третього, четвертого, тощо, порядку) залежить від фактичної наявності об'єктів господарювання. Для формування робочого плану рахунків можуть застосовуватись методи послідовного групування об'єктів обліку та виділення їх вертикальної (ієрархічної) і горизонтальної (інформаційних зв'язків) структури. При фасетному способі групування інформації показники паралельно реєструють за декількома аналітичними ознаками. Це дозволяє у межах одного синтетичного рахунку одержати декілька різних систем аналітичних рахунків, що всебічно характеризують, розкривають первинну інформацію. Багатоступенева ієрархічна структура робочого плану рахунків, побудована шляхом застосування методу послідовного групування об'єктів обліку, забезпечує узагальнення активів, капіталу та зобов'язань на різних рівнях управління та проведення поглибленого, послідовного аналізу їх наявності та змін.
Систему кодування об'єктів обліку у робочому плані рахунків розробляють так, щоб забезпечити потреби управління та складання звітності (внутрішньої та зовнішньої). Для цього на початку року вивчають структуру кожної форми звітності і зміст її показників. У регістрах обліку виділяють спеціальні колонки для нагромадження і групування інформації за напрямками, передбаченими формами звітності.
Для розробки робочого плану рахунків об'єкти обліку кваліфікують згідно нормативних документів та формують з них облікові групи. Активи підприємства групують за їх функціонального ознакою, власний капітал - за структурними компонентами, зобов'язання - за видами, тощо. Мінімальна кількість груп обмежується числом рахунків та субрахунків, максимальна становить десять. У кожній групі об'єкти обліку поділяють на підгрупи, субгрупи, типи та види. їх детальний перелік наводять у спеціальній таблиці. Послідовне групування об'єктів обліку дозволяє кожному з них присвоїти порядковий номер. Він складається з порядкового номера групи та номерів об'єктів найбільшої підгрупи. До кожного синтетичного рахунку можна відкривати будь-яку кількість аналітичних рахунків, тому робочий план рахунків дозволяє деталізувати облікову інформацію до найменших ознак. Але, рівень деталізації залежить від ієрархії об'єктів обліку та її практичного використання.
Для узагальнення інформації за видами діяльності, структурними підрозділами та матеріально-відповідальними особами у робочому плані рахунків запроваджується вертикальна (ієрархічна) система кодування показників, за якої кожному центру відповідальності присвоюють відповідний номер (шифр).
Система субрахунків та аналітичних рахунків, що відкриваються до рахунків класу 1 «Необоротні активи», 2 «Запаси» та 0 «Позабалансові рахунки», повинна забезпечити формування кількісно-сумової та кількісно-сортової (марка, сорт, розмір) інформації у розрізі центрів відповідальності, матеріально-відповідальних осіб, структурних підрозділів та операцій з надходження і вибуття цінностей (за напрямками), а також інформації, необхідної для складання фінансової та статистичної звітності. Наприклад, у робочому плані рахунків з обліку основних засобів розробляють субрахунки та аналітичні рахунки, необхідні для складання другого розділу Приміток до річної фінансової звітності «Основні засоби» та Звіту про наявність та рух основних засобів та суми нарахованого зносу (амортизації) (ф.ОЗ-11); у робочому плані рахунків з обліку заробітної плати формують показники, необхідні для складання Звіту з праці, тощо.
При формуванні робочого плану рахунків з обліку виробничих запасів до синтетичного рахунку 20 «Виробничі запаси» відкривають субрахунки II порядку, залежно від наявних груп запасів (рис. 4.5).
До субрахунку 201 «Сировина і матеріали» відкривають аналітичні рахунки III порядку, наприклад, «Основні матеріали», якому присвоюють код 2011 та «Допоміжні матеріали» - 2012, а у складі основних матеріалів виділяють рахунки IV порядку «Тканина пальтова» - 20111, «Тканина костюмна» - 20112, тощо. До рахунку «Тканина костюмна» відкривають аналітичні рахунки V порядку «Тканина «Лілея»» - 201121, «Тканина «Азалія»» - 201122 «Тканина «Бостон»» - 201123, тощо. У разі необхідності показники деталізацію у розрізі технічних характеристик кожного виду тканин (вміст вовни, синтетики, сорт), для чого відкривають рахунки наступних VI, VII, VIII, тощо порядків. До рахунку 28 «Товари» відкривають субрахунки у розрізі статистичних товарних груп. У їх складі яких виділяють аналітичні рахунки за назвами товарів, а рахунки кожної назви товарів, у свою чергу, поділяють за розмірами, моделями, сортами, фасонами, тощо.
Необоротні активи у робочому плані рахунків групують за групами, підгрупами, класами, типами, а також за місцями експлуатації, матеріально-відповідальними особами, джерелами фінансування, виробниками, тощо. Для кожного інвентарного об'єкта виділяють окремий рахунок обліку (табл. 4.2).
Таблиця 4.2