6. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица — это работники, которые получили денежный аванс для оплаты расходов предприятия.

Расчеты с подотчетными лицами возникают в основном при оплате мелких хозяйственных затрат и расходов в командировках.

Хозяйственные расходы подтверждаются товарными и фискальными чеками магазинов, квитанциями отделений связи, актами купли-продажи;

командировочные расходы - проездными документами, квитанциями гостиниц и тому подобное.

Сводным документом расходов, оплаченных подотчетными лицами, является авансовый отчет.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете № 372 «Расчеты с подотчетными лицами».

На дебет этого счета относится сумма выданного аванса:

Д-т 372 К-т 30 «Касса».

По кредиту счета 372 учитываются потраченные суммы:

а) на командировку:

Д-т 91 «Общепроизводственные расходы» — за командировку цехового персонала

Д-т 92 «Административные расходы» — за командировку общехозяйственного персонала.

б) на хозяйственные расходы:

Д-т 20 «Производственные запасы»

Д-т 22 «Малоценные и быстроизнашиваемые предметы» — на стоимость приобретенных запасов или оплаченных расходов на их перевозку, хранение

Д-т 15 «Капитальные инвестиции» — при оплате расходов на капитальное строительство, приобретение основных средств и нематериальных активов

Относительно каждого авансового отчета определяется результат использования аванса. Если сумма аванса превышает расходы, неиспользованная сумма возвращается в кассу:

Д-т 30 «Касса» К-т 372 «Расчета с подотчетными лицами».

Если же сумма фактических расходов превышает сумму аванса, перерасход возвращается подотчетному лицу из кассы:

Д-т 372 «Расчета с подотчетными лицами» К-т 30 «Касса».

Тема 3. Учет производственных запасов

4. Производственные запасы, их классификация и оценка

5. Документальное оформление поступления и расходования запасов

3. Организация аналитического учета запасов

4. Особенности учета МБП

5 Инвентаризация пз

1. Производственные запасы, их классификация и оценка

Производственные запасы — сырье, материалы, комплектующие изделия, топливо и др. Используются однократно в процессе производства с перенесением свей стоимости на себестоимость изготовляемой продукции.

В соответствии с указанным Положением под производственными запасами понимают активы, которые:

— содержатся для дальнейшей продажи при условиях обычной хозяйственной деятельности;

— находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукта производства;

— содержатся для потребления при производстве продукции, выполнении работ и предоставлении услуг, а также при управлении предприятием.

Запасы признаются активом тогда, когда существует вероятность того, что предприятие получит в будущем экономические выгоды, связанные с их использованием, и их стоимость может быть достоверно определена.

Классификация запасов

Запасы включают:

— сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и другие материальные ценности, которые предназначены для производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг, обслуживания производства и административных потребностей;

— незавершенное производство в виде незаконченных обработкой и сборкой деталей, узлов, изделий и незавершенных производственных процессов. Незавершенное производство на предприятиях, которые выполняют работы и оказывают услуги, состоит из затрат на выполнение незавершенных работ (услуг), относительно которых предприятием еще не признан доход,

— готовую продукцию, которая изготовлена на предприятии, предназначена для продажи и отвечает техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором или другим нормативно-прововым актом;

— товары в виде материальных ценностей, которые приобретены (получены) и содержатся предприятием с целью дальнейшей продажи;

— малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, используемые сроком не больше одного года или нормального операционного цикла, если он больше одного года;

— молодняк животных и животные на откорме, продукцию сельского и лесного хозяйства, если они оцениваются в соответствии с данным Положением (стандартом).

При дальнейшей классификации группы запасов подразделяются на подгруппы, а затем — на виды, сорта, марки, типоразмеры и др.

Порядок определения первоначальной стоимости запасов зависит от источника их приобретения.

Так первоначальной стоимостью запасов, приобретенных за плату, является себестоимость запасов, которая состоит из таких фактических расходов:

— покупной стоимости, уплаченной поставщику согласно договору;

— суммы, уплачиваемые за информационные, посреднические и другие подобные услуги в связи с поиском и приобретением запасов;

— суммы ввозной пошлины;

— суммы непрямых налогов в связи с приобретением запасов, которые не возмещаются предприятию,

— затрат на заготовку, погрузочно-разгрузочные работы, транспортировку запасов к месту их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов;

— прочие затраты.

Первоначальной стоимостью запасов, изготовленных собственными силами предприятия, признается себестоимость их производства, которая определяется Положением (стандартом) бухгалтерского учета 16 "Затраты".

Первоначальной стоимостью запасов, внесенных в уставный капитал предприятия, признается согласованная с учредителями (участниками) предприятия их справедливая стоимость.

Первоначальной стоимостью запасов, полученных предприятием безвозмездно, признается их справедливая стоимость.

Первоначальная стоимость единицы запасов, приобретенных в результате обмена на подобные запасы, равняется балансовой стоимости переданных запасов.