5. Порядок оформления расчетов по оплате труда

Обработанные документы группируют по табельным номерам работающих и используют для составления расчетно-платежных ведомостей (ф. № П-49). Эти ведомости являются основным учетным документом, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими. Они содержат сведения о всех начислениях по видам оплат, удержаниях из заработной платы и суммах, подлежащих выдаче на руки .

Основанием для составления расчетно-платежных ведомостей служат:

— табель использования рабочего времени, накопительные карточки заработной платы , справки-расчеты бухгалтерии, расчетные ведомости за прошлый месяц, решения судебных органов, заявления работников на различные виды перечислений, платежные ведомости (на ранее выданный аванс за первую половину месяца) и др.

По окончании трех дней, установленных для выплаты заработной платы, кассир построчно проверяет в платежной ведомости подписи в получении и подсчитывает сумму выданной заработной платы, а против фамилии лиц, своевременно не получивших заработную плату, в графе "Расписка в получении" ставит штамп или пишет от руки "Депонировано". Платежная ведомость закрывается двумя суммами: выдано наличными и депонировано. Депонированные суммы кассир записывает в реестр не выданной заработной платы (ф. № П-11). После этого платежные ведомости и реестр не выданной заработной платы кассир сдает бухгалтеру для проверки и выписки расходного кассового ордера. Расходный кассовый ордер регистрируется в кассовой книге.

6. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда предприятия осуществляют на пассивном счете 66 "Расчеты по оплате труда" по субсчетам: 661 "Расчеты по заработной плате", 662 "Расчеты с депонентами".

Начисленная заработная плата относится на затраты тех участков производства или обращения, где заняты те или иные категории работников, для включения ее в себестоимость продукции (работ, услуг).

Суммы удержаний из заработной платы работников предприятия отражают по дебету счета 661 "Расчеты по заработной плате" в корреспонденции с кредитом счетов:

641 "Расчеты по налогам" (на сумму удержанного подоходного налога, подлежащего перечисления в бюджет);

651 "По пенсионному обеспечению" (на сумму удержаний сбора в Пенсионный фонд);

653 "По страхованию на случай безработицы" (на сумму удержаний сбора в фонд социального страхования на случай безработицы);

685 "Расчеты с разными кредиторами" (на сумму удержаний по исполнительным документам) и др.

Депонированная заработная плата (своевременно не выплаченная) оформляется записью:

Д-т сч. 661 "Расчеты по заработной плате"; К-т сч. 662 "Расчеты с депонентами".

Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда ведется в карточках — лицевых счетах (ф. № П-54 и № П-54а), в которых содержится информация о начисленной заработной плате, удержаниях, выплатах

Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете расчетов по оплате труда

Содержание хозяйственной операции	Дт счета	Кт счета
1	2	3
Начисление з/платы производственным рабочим	23	661
Начисление пособий работникам за частичную потерю трудоспособности (вследствие производственного травматизма, профзаболевания и т.п.) по вине предприятия	92,93	661
Удержания и вычеты из заработной платы, депонирование и выплаты наличными и продукцией собственного производства
Суммы удержанного подоходного налога из заработной платы, подлежащего перечислению в бюджет	661	641
Удержание из заработной платы сбора в Пенсионный фонд	661	651
Удержание из заработной платы сбора на социальное страхование на случай безработицы	661	653
Суммы, удержанные из заработной платы работников в пользу третьих лиц (алименты и др.)	661	685
Суммы, удержанные из заработной платы виновников в возмещение потерь от брака	661	24
Суммы, удержанные в соответствии с действующим законодательством в возмещение материального ущерба по недостаче, хищениям, порче материальных ценностей	661	375
Суммы, удержанные из заработной платы подотчетных лиц в погашение задолженности по невозвращенным авансам, выданным на командировочные и хозяйственные нужды	661	372
Выплата из кассы предприятия наличными причитающейся суммы: — заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности — единовременной помощи за счет средств социального страхования	661 652	30 30
Выплата заработной платы продукцией собственного производства по отпускным ценам	661	701
Списание себестоимости, выданной в счет заработной платы продукции собственного производства	901	26
Зачисление на счет депонентов своевременно не полученной (в течение 3-х дней) заработной платы	661	662
Выплата из кассы предприятия ранее зачисленной на счет депонентов заработной платы	662	30
Отражение суммы депонированной заработной платы, по которой истекли сроки исковой давности (3 года), подлежащей перечислению в бюджет	662	64