5. Учет ремонта основных средств

Ремонт бывает текущий, капитальный согласно номенклатуры.

Ремонт основных средств может осуществляться двумя способами — подрядным и хозяйственным.

При подрядном способе используют следующие проводки

К-т сч.63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Д-т сч.23 "Производство", Д-т сч. 91 "Общепроизводственные расходы" Д-т сч.92 "Административные расходы" Д-т сч.93 "Расходы на сбыт" Д-т сч.949 "Прочие расходы операционной деятельности" Д-т сч. 641 "Расчеты по налогам";

По мере оплаты счетов подрядных организаций за выполненные работы (включая НДС) делают запись:

Д-т сч. 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; К-т сч. 31 "Счета в банках".

При хозяйственном способе

Д-Т СЧЕТОВ

91 "Общепроизводственные расходы", 92 "Административные расходы",

93 "Расходы на сбыт", 949 "Прочие расходы операционной деятельности"

в корреспонденции с КРЕДИТОМ соответствующих счетов

20 "Производственные запасы", 66 "Расчеты по оплате труда", 65 "Расчеты по страхованию" и др..

Выполненные работы оформляются Актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. № 03-2),

Выбытие основных средств из предприятия оформляется Актом на списание основных средств , в котором показывается первоначальная стоимость выбывающего объекта, сумма начисленного износа, остаточная стоимость, причина выбытия объекта (реализация, ликвидация, безвозмездная передача), расходы связанные с выбытием объекта, а также сумма полученного дохода.

Ликвидация основных средств оформляется Актом на списание основных средств ф. № 03-3

На основании акта делают следующие записи:

1) на списание остаточной стоимости ликвидированного объекта:

Д-т сч. 976 "Списание необоротных активов", К-т сч. 10 "Основные средства";

2) на списание суммы начисленного износа:

Д-т сч. 131 "Износ основных средств", К-т сч. 10 "Основные средства";

3) на стоимость полученных от ликвидируемого объекта материальных ценностей, оприходованных по цене возможного использования или реализации (металлолом и пр.): Д-т сч. 209 "Прочие материалы", К-т сч. 746 "Прочие доходы от обычной деятельности";

4) на сумму расходов, связанных с ликвидацией объекта:

Д-т сч. 976 "Списание необоротных активов", К-т сч. 685 "Расчеты с разными кредиторами" и др.;

5) на сумму НДС, исчисленную по установленной ставке к остаточной стоимости ликвидированных основных средств (в случае ликвидации производственных основных фондов):

Д-т сч. 976 "Списание необоротных активов", К-т сч. 641 "Расчеты по налогам".

При безвозмездной передаче , оформление АКТ приемки- передачи ОС (ф №03-1) и проводки

1) на остаточную стоимость переданных объектов:

Д-т сч. 976 "Списание необоротных активов", К-т сч. 10 "Основные средства";

2) на сумму начисленного износа'

Д-т сч 131 "Износ основных средств", К-т сч 10 "Основные средства".

. В бухгалтерском учете на сумму начисленного налога по таким объектам делают запись:

Д-т сч. 976 "Списание необоротных активов", К-т сч. 641 "Расчеты по налогам".

6. Инвентаризация основных средств

Инвентаризация основных средств должна проводиться не реже одного раза в год, перед составлением годового отчета (но не ранее 1 октября).

Инвентаризацию зданий, сооружений и других недвижимых объектов основных средств разрешается проводить один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в 5 лет

Цель инвентаризации — выявить фактическое наличие и качественное состояние основных средств предприятия, проверить наличие технической документации, уточнить данные бухгалтерского учета, обеспечить контроль за сохранностью имущества.

Инвентаризацию основных средств проводит комиссия, назначенная приказом руководителя предприятия из компетентных лиц, знающих объект инвентаризации, цены и первичный учет. Возглавляет комиссию руководитель или его заместитель.

Результаты инвентаризации записывают в инвентаризационную опись (ф. № инв-1)

По окончании инвентаризации опись подписывается членами комиссии и материально ответственным лицом.

Выявленные излишки основных средств приходуют и зачисляют в состав прочих доходов от обычной деятельности