33. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
В целях оценки динамики и выполнения плана предполагается использование натуральных и стоимостных измерителей объема продукции.
Натуральные измерители используются для оценки объема отдельных видов продукции. На них не влияет инфляция.
Стоимостные позволяют измерить объем разнородной продукции, но подвержены инфляции.
Стоимостные включают:
-стоимость валовой продукции т.е. всей продукции, произведенной за период и выполненных работ, включая внутрихозяйственный оборот и незавершенное производство.
-объем товарной продукции (ее стоимость), т.е. продукции, законченной обработкой и готовой к реализации на сторону или непромышленным хозяйствам самого предприятия. Не включает внутрихозяйственный оборот и НЗП
-стоимость реализованной продукции (выручка от продаж) Может определяться 2мя методами:
1. по оплате (кассовый)
2. по отгрузке (по моменту реализации)
ВР=ТП + Огп нп – Огп кп
В целях анализа оценивается:
динамика показателей ( к росту)
сравниваются фактические показатели с плановыми
рассчитываются среднегодовые темпы роста валовой, товарной и реализованной продукции методом среднегеометрической.
Данные темпы роста сравниваются между собой.
Возможны ситуации:
-темпы роста товарной продукции ниже темпов роста валовой продукции (растут остатки НЗП, замедляется оборачиваемость средств фирмы). Необходимо снижать длительность производственного цикла и нормировать НЗП.
-темпы роста реализованной продукции ниже темпов роста товарной продукции, т.е. растут запасы ГП на складе, также замедляется оборачиваемость средств. Необходимо стимулировать продажи, скорректировать план производства.
Проводится факторный анализ изменения объема продукции.
Например, изменение объема реализованной продукции зависит:
-от изменения объема товарной продукции
-от изменения остатков ГП на складе
∆ВР =∆ ТП + ∆Огп нп –∆Огп кп
Так же оценивается выполнение плана по поставкам продукции. Рассчитывается коэффициент
К= Vф отгр /Vдоговор
Vф отгр - фактич. отгруженная продукция
Vдоговор - объем продукции согласно заключ. договору
34. Анализ ассортимента и структуры продукции
Ассортиментная политика предполагает:
-определение текущих и перспективных потребностей потребителей
-оценку конкурентоспособности продукции
-прогнозирование жизненного цикла изделий и разработка мероприятий по своевременному внедрению новых видов продукции
-оценку влияния ассортиментной политики на результаты деятельности фирмы (выручку от продаж, себестоимость, прибыль).
На 1ом этапе оценивается выполнение плана по ассортименту. Рассчитывается коэффициент выполнения плана по ассортименту:
Квып асорт= Vфакт зачт / Vпл
Vфакт зачт -фактический объем выпуска (продаж) продукции, зачтенной в выполнении плана по ассортименту (т.е. фактический, но не выше планового).
Vпл –плановый объем продукции.
Может использоваться метод наименьшего процента, т.е. рассчитываются коэффициенты выполнения планов по объемы выпуска или продаж каждого вида продукции.
Наименьший процент принимается, как процент выполнения плана по ассортименту.
Причины невыполнения плана по ассортименту.
|
Внутренние |
Внешние |
|
Неисправность оборудования |
Срывы поставок ресурсов поставщиками |
|
Неверно определенный спрос и ошибочно разработанный план производства и продаж |
Изменение спроса |
|
Низкий уровень планирования и организации производства |
Уровень входящей инфляции (цен на ресурсы) |
Структурные сдвиги влияют на финансовые показатели фирмы и в первую очередь на уровень средней отпускной цены , а следовательно на выручку от продаж.
Ассортиментная политика влияет:
-на уровень средней цены
-на выручку от продаж
-на прибыль
Влияние структуры продукции на выручку от продаж (или стоимость выпущенной продукции) может рассчитываться:
-методом цепных подстановок
Рассчитываются 2 условные подстановки:
ВРусл1=∑Vобщ1(ф) х Удi0 (пл) х Цi0(пл)
ВРусл2= ∑Vобщ1(ф) х Удi1(ф) х Цi0(пл)
Vобщ1(ф) -общий объем продаж продукции в натуральном выражении в отчетном периоде (фактич.).
Удi0 (пл) и Удi1(ф) –доля iго вида продукции в общем объеме продаж в предшествующем периоде (по плану) и в отчетном периоде (фактически)
Цi0(пл) –цена за единицу iго изделия в предшествующем периоде или по плану.
Исходя из этого изменение выручки от продаж за счет структурных сдвигов рассчитывается:
∆ВРстр= ВРусл2 – Врусл1
-Второй способ расчета основан на соотношении темпов роста объема продукции в стоимостном и натуральном измерении. Исходя из этого изменение выручки от продаж за счет структурных сдвигов рассчитывается: ∆ВРстр= (Кст-Кн) х ВР 0(пл)
Данный способ не всегда применим т.е. используется только в том случае, когда можно измерить разнородные виды продукции в условно натуральном выражении и рассчитать Кн, т.е. коэффициент роста объема продукции в натуральном или условно-натуральном выражении.
Кст –коэффициент роста объема продукции в стоимостном выражении.
ВР0(пл) –выручка от продаж в стоимостном выражении в предшествующем периоде или по плану.
Если объем продукции в стоимостном выражении растет быстрее, чем в натуральном, то значит в общем объеме продаж (производства) повышается доля изделий с высоким уровнем цен, т.е. фирма получает прирост выручки от продаж за счет ассортим. сдвигов.
-Третий способ расчета. Ассортиментные сдвиги в первую очередь влияют на уровень средней отпускной цены, ее изменение за счет структуры продукции рассчитывается:
∆Цср.стр=(∑ (Удi 1(ф) – Удi 0(пл) ) х Цi0(пл)) /100
Далее, чтобы определить изменение выручки от продаж необходимо умножить изменение средней отпускной цены на общий фактический объем продаж продукции в натуральном выражении.
∆ВРстр=∆Цср.стр х Vобщ1(ф)
Структурные сдвиги вызывают изменение не только цены и выручки от продаж, но и прибыли, т.к. меняется доля изделий с различным уровнем рентабельности в общем объеме продаж.