1. Понятие и значение экономического анализа

Экономический анализ – научный способ познания сущности экономических явлений, основанный на разложении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.

Комплексный экономический анализ производственно-финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления предприятием. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно проводиться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Управленческие решения должны быть основаны на точных расчетах, всестороннем анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Экономический анализ предшествует решениям, обосновывает их принятие.

Важная роль анализа в подготовке информации для планирования и прогнозирования результатов деятельности, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверки и объективной оценки их выполнения.

Экономический анализ хозяйственной деятельности является средством за контролем выполнения планов с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы, корректировки планов и управленческих решений.

Большая роль относится к анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности деятельности субъекта хозяствовани я в конкурентной среде на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта

2. Предмет, содержание и задачи экономического анализа

Задачи экономического анализа:

Объект экономического анализа – результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Субъект экономического анализа – причинно-следственные связи и зависимости экономических явлений и процессов, формирующих результаты деятельности субъекта хозяйствования.

3. Виды экономического анализа

1)По отраслевому признаку (основывается на общественном разделении труда):

а) отраслевой (методика его учитывает специфику отдельных отраслей экономики – промышленности, с/х, торговли, строительства, транспорта)

б) межотраслевой (теория анализа хозяйственной деятельности) – основа теоретическая и методологическая всего анлиза.

2) По временному признаку:

а) перспективный (предварительный) проводится до осуществления хозяйственных операций, необходим для обоснования управленческих решений, планов-прогнозов, предупреждения нежелательных результатов.

1.1) краткосрочный анализ – до года, для выбора тактической политики,

1.2) долгосрочный анализ – стратегическая политика

б) ретроспективный (после совершения хозяйственных операций) для изучения тенденций развития, контроля за выполнением оперативных планов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня предпринимательских рисков.

2.1)оперативный – сразу после совершения хозяйственных операций, изменения ситуаций за короткий промежуток времени. Цель – оперативно смотреть за изменениями относительно заданных параметров, анализировать их, выявлять недостатки и причины их возникновения, своевременно принимать корректирующие меры по их устранению.

2.2) итоговый (результаты работы за отчетный период времени)Деятельность предприятия изучается полностью, комплексно, всесторонне по отчетным данным за конкретный период, более полная оценка.

3) По пространственному признаку:

а)внутрифирменный

б) межфирменный

4) По аспектам исследования:

а) финансовый анализ. Финансовый анализ – процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Назначение основное – изучение, прогнозирование финансового состояния предприятия, выявления резервов его устойчивости.

б) операционный – оценка и прогнозирование результатов операционной деятельности выявление резервов увеличения выпуска продукции, изменение ее структуры, совершенствование техники, технологий, организационной структуры.

в) социально-экономический (взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и результаты хозяйственной деятельности)

г) экономико-статистический анализ (изучение массовых явлений на разных уровнях)

д) экономико-экологический

е) маркетинговый

ж) инвестиционный разработка программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия

з) функционально-стоймостной анализ – исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов.

5) По методике исследования объектов:

а) качественный анализ (сопоставление качественных характеристик и экспертных оценках изучаемых объектов)

б) количественный

в) экспресс-анализ (способ диагностики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлениях)

г) фундаментальный (комплексное изучение сущности явления)

д) ситуационный анализ (решение конкретных управленческих задач в условиях изменившейся ситуации)

е) маржинальный (оценка и обоснование эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственных взаимосвязи объема продаж, себестоимости, прибыли, деления затрат на постоянные и переменные. С его помощью определяют критические объемы продаж, цены, постоянных и переменных расходов, при достижении которых финансовый результат будет равен 0)

ж) экономико-математический анализ –выбирается наиболее оптимальный вариант решения задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования производственного потенциала предприятия.

6) По субъектам (пользователям) анализа:

а) внутренний

б) внешний

7)По степени охвата:

а) сплошной (выводы делаются после изучения всех объектов)

б) выборочный

8) По содержанию программы:

а) комплексный

б) тематический

4. Методы и методики в экономическом анализе

Методика экономического анализа – совокупность специальных методов, применяемых для обработки экономической информации.

Традиционные методы:

1)Сводка и группировка

2)Абсолютные и относительные величины

3)Средние величины

4)Ряды динамики

5)Индексы

6)Детализация

8)Балансовый метод (применяется для изучения соотношения двух групп взамосвязанных и уравновешанных экономических показателей, итоги которых должны быть между собой равны)

9) Выборочное и сплошное наблюдения.

10)Сравнения

11) Графические метоы

Экономико-математические методы:

1)Методы элементарной математики

2) методы мат стат и теории вероятности

3)Методы множественного и парного корреляционного анализа

4)Эконометрические методы

5)Математическое программирование

6)Эвристические методы

Экономико-математическое моделирование:

1)Детерминированное моделирование (метод удлинения факторной системы, метод расширения факторной системы, метод сокращения факторной системы)

1) Метод удлинения факторной системы Исходная факторная система a1/a2. Еслиaпредставить в виде суммы отдельных слагаемых а1=а11+а12+а13+а1n, тоY-=а11/а2+а12/а2+а13/а2 – конечная факторная система видаy=Σxi.

2)Метод расширения факторной системы.

Исзходная факторная система Y=а1/а2. Если числитель и знаменатель дроби расширить умножением на одно и то же число. То получим новую факторную систему.

Y=а1bcd…/а2bcd…=а1/b*b/c*c/d*d/а2, т.е. мультипликативную модель видаY=Пxi

3) Метод сокращения факторной системы Y=а1/а2. Если числитель и знаменатель дроби разделить на одно и то же число, то получим новую факторную системуY=(а1/b)/(а2/b)=а11/а21

Методы детерминированного факторного анализа:

1)Метод дифференциального исчисления

2)Индексный метод определения влияния факторов на обобщающий показатель

В статистике, анализе хозяйственной деятельности основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменений обобщающих показателей являются индексные модели.

Суть построения факторных индексов. Если обобщающий экономический показатель представляет собой произведение количественного (объемного) и качественного показателей, то при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного показателя количественный фиксируется на уровне отчетного периода.

Индексный метод позволяет провести разложение по факторам относительный и абсолютных отклонений обобщ показателя.

Принцип разложения абсолютного прироста (отклонения) обобщающего показателя по факторам пригоден для случая, когда число факторов равно двум (количественный и качественный), а анализируемый показатель представлен как их произведение.

Теория индексов не дает общего метода разложения абсолютных отклонений обобщающего показателя по факторам при наличии более двух факторов и если их связь не является мультипликативной.

3)Метод цепных подстановок

Для анализа изменения результирующего показателя производится последовательная замена фактического значения базового факторного показателя на их фактическое значение в отчетном периоде. Основное преимущество: способ цепной подстановки применим ко всем моделям показателей

Недостаток.

Всегда выполнять дополнительные шаги. Требует обязательного соблюдения последовательности шагов.

Y=a+b+c+d

Результирующий показатель факторы

Задача – найти влияние факторов

Как за счет изменения фактора а произошло изменение Y.

a,b,cположительно влияли наY,d– отрицательно, значит, следоватлно в текущем периоде уделить вниманиеd.

Y0=a0+b0+c0+d0 –

базовый период.

Прийти надо к

Y1=a1+b1+c1+d1

Последовательно замен. факторы

1) Влияние а на У.

Ya=a1+b0+c0+d0

Общие изменения от a, но не знаем, насколькоaповлиял на изменения.

Дополнительный шаг.

ΔYa=Ya-Y0 – количественное значение изменения.

2) Влияние bнаY

Yb=a1+b1+c0+d0

ΔYb=Yb-Ya– нейтрализация влияния а.

3) Yc=a1+b1+c1+d0

ΔYc=Yc-Yb

4) Yd=a1+b1+c1+d1

ΔYd=Yd-Yc

Проверка результатов анализа.

ΔYобщ=Y1-У0=ΔУа+ΔУb+ΔУc+ΔУd– анализ проведен верно.

Чем меньше элементов, тем качественнее анализ.

4)Интегральный метод

Интегральный метод дает наиболее общий подход к решению задач факторного анализа по разложению общего прироста показателя по факторным приращениям.

Интеграл Эйлера-Лагранжа устанавливает связь между приращениями функции и приращением факторных признаков.

Δzx=f`x*Δx– влияние фактора х,

f`x– частная производная функция по х (по методу дифференцирования)

Δzx=∫f`x*dx– влияние фактора х.

Интегральный метод дает точные оценки факторных влияний. Результаты расчетов не зависят от последовательности подстановок и последовательности расчета факторных влияний. Метод применим для всех видов непрерывно дифференцируемых функций. Не требует предварительных знаний о том, какие факторы являются качественными, а какие – количественными.

5.Факторы, влияющие на результаты деятельности предприятия

Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия зависят от многих макроэкономических факторов и от внешних и внутренних условий деятельности предприятия.

Внешние и внутрихозяйственные условия взаимосвязаны и оказывают влияние на одни и те же стороны и показатели хозяйственной деятельности. Внешние факторы не зависят от предприятия.

При аналзе внешних условий деятельности предприятия анализируются общеэкономические условия, региональные и отраслевые особенности его деятельности:

1)влияние государственной денежно-кредитной политики

2)особенности государственного регулирования экономики

3)сезонные факторы и их влияние на деятльность предприятия

4)необходимость осуществления дорогостоящих природоохранных мероприятий

5)географическое положение, экономические условия региона, налоговые условия региона

6)торговые ограничения, государственное регулирование в области оплаты труда и использования природных ресурсов

7)исполнение государственного оборонного заказа

При анализе внутренних условий деятельности предприятия анализ -- его экономической политики, организационно-производственной структуры:

1) основные направления деятельности, основные виды выпускаемой продукции, текущие и планируемые объемы производства

2)состав основного и вспомогательного производства

3)загрузка производственных мощностей

4)объекты непроизводственной сферы и затраты на их содержание

5)незавершенное строительство

6)перечень структурных подразделений и схема управления предприятием

7) численность работников, включая численность каждого структурного подразделения, фонд оплаты труда работников предприятия, средняя зп.

8)дочерние и зависимые хозяйственные общества и краткая характеристика их деятельности

9)характеристика систем документооборота, внутреннего контроля, страхования, организационной и производственной структур.

6. Процессы моделирования, применяемые в экономическом анализе

В общем виде различают материальное(предметное) иидеальное(абстрактное) моделирование.Идеальноемоделирование основывается на мысленном представлении реального объекта в виде такой модели, которая по способу отображения может быть: знаковой, интуитивной или представляться через определенные алгоритмы, схемы.Материальноемоделирование представляется в виде физических объектов, в натуральную величину или в качестве аналога.

Самый распространенный вид моделирования факторных систем предполагает использование математической модели реального объекта в форме алгебраических, дифференциальных, интегральных и других уравнений, предполагающих наличие однозначной вычислительной процедуры для получения точного решения уравнений.

В частности, детерминированные модели могут быть как аддитивными, мультипликативными, кратными, так и смешанными.

Модели, представляющие собой алгебраическую сумму показателей (аддитивные), имеют следующую математическую интерпретацию:

Где х₁,х_2,х_n- факторы модели, у – результативный показатель.

Мультипликативнаямодель представляет собой произведение факторов:

Кратныемодели представляют собой отношение факторов и имеют вид:

Где Z-совокупный результативный показатель, ч и у – делимое и делитель.

Смешанные моделипредставляют собой комбинацию перечисленных моделей.

Графическое моделированиетакже находит в анализе самое широкое применение. Графики представляют собой масштабное изображение показателей с помощью геометрических знаков или условно-художественных фигур. Они Имеют в большинстве случаев иллюстративное значение, благодаря чему изучаемый материал становится более понятным.

Интуитивное моделированиепроводится на вербальном (описательном) уровне. При этом не устанавливаются строгие количественные соотношения между факторными и результативными показателями, а ограничиваются анализом и качественным обобщениями, отображающими общие тенденции, направления изменения свойств изучаемого объекта.

Имитационное моделирование, в широком смысле слова означает экспериментирование, но не с реальной системой, а с ее логико-математической, логико-схематической моделью.

Экономические модели могут делиться на дескриптивные, предикативные и нормативные.

Дескриптивные модели известны как модели относительного характера. К ним относятся, например, модели оценки финансового состояния, где представление о благополучии фирмы строится на основе вертикального и горизонтального анализа баланса, а также системы аналитических коэффициентов.

Предикативныемодели используются для прогнозирования, например, финансового состояния предприятия, расчета точки критического объема продаж.

Нормативныемодели позволяют сравнивать фактические результаты хозяйствования предприятия с расчетными показателями, принятыми в качестве нормативов на текущий или прогнозируемый момент.

Таким образом, моделирование в экономическом анализе сложный и трудоемкий процесс. Существуют выработанные практикой принципы моделирования:

1. принцип информативной достаточности – определяется наличием информации об элементах системы, о существенных связях между ними, с помощью которых можно получить адекватную модель реальной системы;

2. принцип параметризации – характеризует систему соответствующими значениями, от которых зависит объем и продолжительность моделирования;

3. принцип агрегирования – предусматривает представление системы в виде агрегатов для адекватного описания систем с использованием стандартных математических схем, объединяющихся в единую;

4. принцип осуществимости – должен обеспечивать достижение поставленной цели;

5. принцип рационального использования факторного пространства – предусматривает выбор факторов в соответствии с рационально определенным планом;

6. принцип множественности моделей – предусматривает возможность характеризовать систему через разные модели, отображающие разные состояния, разные стороны изучаемого явления.

7. Роль систематизации в экономическом анализе

Систематизация– известный приём, позволяющий расположить исходные данные для анализа в определённой последовательности, присущей системе, для выявления степени взаимосвязи и соподчинённости данных.

Различают детерминированные факторные системы данных и стохастические(вероятные).

Детерминированная факторная системапредставляется в виде одной из функциональных моделей;стохастическая– в виде системы уравнений, которые решаются по отношению к выбранным факторам, с определённой степенью связи.

Создать детерминированную факторную систему – это значит представить изучаемое, анализируемое явление в виде последовательно развивающейся схемы. Например, схема формирования валовой продукции(ВП) состоит из нескольких этажей. На первом – это произведение среднегодовой выработки одного среднесписочного рабочего(ГВ) на среднесписочную численность рабочих(ЧР):

ВП=ГВ*ЧР.

На втором этаже появляется трехфакторная модель:

ВП=ЧР*ДВ*Д,

Где ГВ заменено на произведение: ДВ – среднедневная выработка одного рабочего и Д – количество отработанных дней одним рабочим за год.

На третьем этаже появляется четырехфакторная модель:

ВП=ЧР*ЧВ*П*Д,

Где ДВ раскрыто через произведение ЧВ – среднечасовой выработки одного рабочего и средней продолжительности рабочего дня в часах(П).

В факторном стохастическом анализе используются уравнения регрессии. Стохастическое моделирование осуществляется для установления самого факта наличия связи между изучаемыми признаками, определения тесноты этой связи и возможностей использования этих моделей в практике планирования и прогнозирования хозяйственных решений.

8. Роль детализации в экономическом анализе

Прием детализации является сущностным в системе экономического анализа. Он позволяет расчленить изучаемое явление на составные части путем удлинения, в частности, детерминированных моделей, или их расширения, или сокращения, предоставляя таким образом возможность выявления значимости глубинных факторов на результаты хозяйственной деятельности.

Так, себестоимость единицы выпускаемой продукции С можно определить путем деления общей суммы затрат З на объем выпускаемой продукции ВП, тогда модель этой факторной системы будет иметь вид: С=З/ВП.

Но если сумму затрат раскрыть через ее составляющие, такими как затраты на материалы М, на оплату труда ЗП, на единый социальный налог ЕСН, амортизацию А, накладные косвенные расходы КР и другие, то можем получить адаптивную модель с удлиненным набором факторов, представляющих собой частное от деления названых факторов на объем выпускаемой продукции:

Расширение модели можно осуществить путем умножения (прибавления) к исходным данным, например, в числитель и знаменатель, одного или нескольких показателей. А, в частности, известно, что рентабельность продукции Р определяется частным от деления прибыли П на объем выпуска продукции ВП: Р=П/ВП.

Если числитель и знаменатель этой формулы разделить на показатель среднегодовой величины основных фондов, то получим другую модель:

Где П/Фср. – рентабельность основных фондов; Фср./ВП - фондоемкость выпускаемой продукции.

Сокращение модели можно осуществить подобным же образом, т.е. путем прибавления, умножения, или деления отдельных показателей, получая, таким образом, модели с меньшим количеством факторов, влияющих на результативный показатель.

Детализация может применяться в самых разнообразных разделах и видах экономического анализа. При сочетании с другими приемами анализа она позволяет всесторонне исследовать объект анализа и определить зависимости, вскрыть глубинные причины различных явлений на предприятии, в частности, как по именному признаку, так и по центрам ответственности, по центрам рентабельности, по местам совершения хозяйственной деятельности.

9. Роль группировок в экономическом анализе

10Сущность аналитических таблиц

Аналитические таблицы позволяют систематизировать, обобщить изучаемый материал и представить его в пригодной для восприятия форме. Формы таблиц могут быть самыми разнообразными. Они строятся в соответствии с требующимися для анализа данными. Показатели в аналитических таблицах необходимо размещать таким образом, чтобы они одновременно использовались в качестве аналитического и иллюстративного материала. При этом не нужно стремиться дать в одной таблице все показатели работы хозяйства или бросаться в другую крайность – вводить множество таблиц. Как универсализация, так и безмерное количество усложняет их использование. Аналитические таблицы должны быть наглядными и простыми для использования.