Тема 9. Фінансове планування

9.1 Значення і завдання фінансового планування. Зміст фінансового плану

9.2 План прибутків і збитків

9.3 План (прогноз) руху грошових коштів

9.4 Балансовий план (проект)

9.1 Значення і завдання фінансового планування. Зміст фінансового плану

В системі планування діяльності підприємства важливе місце займає фінансове планування, що включає планування руху всіх фінансових потоків, які охоплюють всі сторони виробничо-господарської діяльності підприємства, забезпечує формування та використання матеріальних, трудових, грошових ресурсів. Фінансова діяльність підприємства є самостійною ланкою національної фінансово-кредитної системи з індивідуальним кругообігом коштів, що забезпечує покриття витрат виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг і одержання прибутку.

Незважаючи на значні переваги фінансового планування – воно не використовується в сучасних умовах в повній мірі. Невизначеність підприємства в ринковому середовищі, відсутність сталих фінансових нормативів, часті зміни нормативно-правових положень, відсутність стабільності в їх застосуванні, багаточисельні доповнення та зміни законів, що регулюють систему оподаткування, кредитування, розрахунковий процес – все це ускладнює господарську та фінансову діяльність підприємства.

Фінансове планування призначене для вирішення таких основних завдань:

забезпечення підприємства фінансовими ресурсами, необхідними для нормальної господарської діяльності підприємств, включаючи розширене відтворення основних засобів виробництва, формування обігових коштів, матеріальне стимулювання працюючих, забезпечення соціальних потреб людей;

забезпечення об’єктивних, раціональних та взаємовигідних економічних відносин підприємства з іншими підприємствами-постачальниками матеріальних ресурсів, бюджетом та банками;

здійснення контролю за господарсько-фінансовою діяльністю підприємства, контролю за утворенням та використанням матеріальних, трудових, грошових ресурсів.

Для об’єктивної оцінки поточних і майбутніх фінансових потреб на підприємстві складається фінансовий план, тобто план формування, розподілу і використання фінансових ресурсів.

Основна мета складання фінансового плану полягає у взаємоузгодженні доходів і витрат у плановому періоді. При перевищенні доходів над витратами сума перевищення спрямовується до резервного фонду. Якщо витрати перевищують доходи, визначається сума дефіциту фінансових ресурсів, яку можна одержати за рахунок кредитів, позик, випуску цінних паперів тощо.

Фінансові плани за тривалістю дії поділяються на:

довгострокові (перспективні) на період 3-5 років із розбивкою по роках);

поточні (на рік із розбивкою по кварталах);

оперативні (на квартал із розбивкою по місяцях).

Перспективний фінансовий план визначає важливіші показники, пропорції і темпи розширеного відтворення, являє собою головну форму цільових установок, стратегій і очікуваних накопичень.

Поточний фінансовий план розробляється на основі перспективного шляхом його конкретизації і деталізації. Цей план необхідний для контролю за ходом фінансування найважливіших заходів, вибору оптимальних джерел поповнення фондів і структури вкладень власних ресурсів.

Оперативне фінансове планування полягає в складанні та використанні платіжного календаря. Його складають на квартал із розбивкою по місяцях або на місяць із розбивкою по декадах.

Вихідними передумовами для розробки фінансового плану є:

- фінансова стратегія підприємства і цільові фінансові нормативи, встановлені на майбутній період;

- фінансова політика по окремих аспектах фінансової діяльності, розроблена в процесі формування фінансової стратегії;

- планові обсяги виробничої та інвестиційної діяльності підприємства;

- результати фінансового аналізу за попередній період.

Для діючих, а особливо для нових створюваних підприємств, необхідно мати прогноз фінансових показників фірми, щоб оцінити вплив передбачуваних рішень на її фінансовий стан. Із цих позицій доцільно у фінансовому плані складати три основних розділи:

- план прибутків і збитків;

- план (прогноз) руху грошових коштів;

- проект балансового плану (план активів і пасивів).

Ступінь деталізації показників кожного з видів фінансового плану визначається підприємством самостійно з урахуванням специфіки його діяльності, а також діючої практики організації фінансового й управлінського обліку.