Тема 10. Планування оборотних засобів підприємства

10.1 Оборотні засоби підприємства: сутність, кругообіг, класифікація

10.2 Планування потреби в оборотних засобах

10.3 Показники ефективності використання оборотних засобів

10.1 Оборотні засоби підприємства: сутність, кругообіг, класифікація

Кожне підприємство повинне мати оборотні засоби (оборотний капітал), які забезпечують безперебійний процес виробництва й реалізації продукції.

Оборотні засоби підприємства, беручи участь у процесі виробництва й реалізації продукції, здійснюють безперервний кругообіг. При цьому вони переходять зі сфери обігу до сфери виробництва й назад, приймаючи послідовно форму фондів обігу й оборотних виробничих фондів.

Оборотні виробничі фонди функціонують у процесі виробництва, а фонди обігу – у процесі обігу, тобто реалізації готової продукції й придбання товарно-матеріальних цінностей.

Таким чином, оборотні засоби - це кошти, авансовані в оборотні виробничі фонди й фонди обігу.

Оборотні засоби підприємства за джерелами їхнього формування підрозділяються на власні й позикові (залучені).

Власні засоби організацій з розвитком підприємницької діяльності й акціонування відіграють визначальну роль, тому що забезпечують фінансову стійкість і оперативну самостійність господарюючого суб'єкта.

Позикові засоби необхідні для покриття додаткової потреби підприємства в оборотних засобах.

Виходячи із принципів організації й регулювання оборотні засоби підрозділяються на нормовані й ненормовані.

Ненормовані оборотні засоби є елементом фондів обігу. Управління цією групою оборотних засобів спрямоване на запобігання необґрунтованого їхнього збільшення, що служить важливим фактором прискорення оборотності оборотних засобів у сфері обігу.

Нормовані оборотні засоби кореспондуються із власними оборотними засобами, тому що дають можливість розрахувати економічно обґрунтовані нормативи по відповідних видах оборотних засобів.

Склад і структура оборотних засобів неоднакові і залежать від форми власності, специфіки організації виробничого процесу, взаємин з постачальниками й покупцями, структури витрат на виробництво, фінансового стану підприємства й інших факторів.

Виробничі запаси, незакінчене виробництво, витрати майбутніх періодів становлять оборотні виробничі фонди (рис.10.1).

До виробничих запасів відносяться запаси сировини, основних матеріалів і напівфабрикатів, допоміжних матеріалів, палива, тари, запасних частин для ремонту встаткування, малоцінних і швидкозношуваних предметів. При залученні виробничих запасів у виробництво вони переходять у незакінчене виробництво, що складається з незавершеного виробництва й напівфабрикатів власного вироблення.

Витрати майбутніх періодів – це витрати, здійснені в даному році, але стосуються продукції, що буде випускатися в наступні роки (витрати на підготовку й освоєння нових виробництв і т.ін.)

Фонди обігу включають готову продукцію на складі; готову продукцію, відвантажену замовникам, але ще не оплачену ними; кошти, що перебувають на розрахунковому рахунку в банку, касі й т.ін.

10.2 Планування потреби в оборотних засобах

При плануванні потреби в оборотних засобах використовується нормативний метод, що передбачає установлення певних норм і нормативів.

Норма оборотних засобів – це відносна величина, що відповідає мінімальному, економічно обґрунтованому обсягу запасів товарно-матеріальних цінностей. Вона встановлюється, як правило, у днях (але може встановлюватися й у вартісному, і процентному вираженні).

Норми оборотних засобів залежать від норм витрати матеріалів у виробництві, норм зносостійкості запасних частин і інструментів, тривалості виробничого циклу, умов постачання й збуту, часу необхідного для надання деяким матеріалам певних властивостей, необхідних для виробничого споживання. Норми оборотних засобів при відносно незмінних економічних умовах є довгостроково діючими.

Необхідність їхнього уточнення обумовлена істотними змінами технології, організації виробництва, номенклатури виробів, зміни цін, тарифів і інших показників.

Норматив оборотних засобів – це мінімально-необхідна сума коштів, що забезпечує діяльність підприємства.

Рис. 10.1. Склад і розміщення у виробництві оборотних засобів

Нормативи оборотних засобів визначаються як добуток норми оборотних засобів і відповідних показників, у відношенні яких обчислені ці норми.

Таким показником є:

- по сировині, основним матеріалам, покупним напівфабрикатам, допоміжним матеріалам і паливу – одноденна витрата, розрахована по відповідних елементах кошторису витрат на виробництво й планові розрахунки до неї;

- по незавершеному виробництву й напівфабрикатам власного виготовлення – одноденний випуск продукції у вартісному вираженні по виробничій собівартості;

- по готовій продукції – одноденний випуск товарної продукції по виробничій собівартості.

Одноденна витрата визначається шляхом ділення суми по відповідній статті квартального кошторису витрат на 90 днів (при рівномірному характері виробництва) або суми по відповідній статті річного кошторису витрат на 360 днів.

Нормативи оборотних засобів повинні враховувати потребу підприємства в засобах не тільки для основної діяльності а й для неосновної (капітального ремонту будинків і споруджень, підсобних і допоміжних виробництв та ін.).

Установлення нормативів оборотних засобів на непотрібні підприємству або зайві, тривалий час не використовувані, запаси матеріальних цінностей не допускається.