64.Содержание, структура и назначение бюджета по балансовому листу организаций

Бюджет по балансовому листу, или прогнозный баланс, отражает планируемое финансовое состояние компании на начало и конец отчетного периода, это форма финансового бюджета, отражающая предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Формирование прогнозного баланса является заключительным этапом составления общего бюджета предприятия и позволяет проверить корректность плановой информации, на основе полученных данных рассчитать финансовые коэффициенты, определить неблагоприятные условия, выявить и оценить будущие активы и обязательства.

Он составляется на основе баланса движения денежныз средств (БДДС, в части запасов и расчетов), отчета о прибылях и убытках (ОПиУ, в части прибыли) и бухгалтерского баланса за предыдущий период (основные средства, уставной капитал).

Данный баланс полезен тем, что на его основе можно провести комплексный финансовый анализ планируемого состояния предприятия и в соответствии с полученными результатами своевременно откорректировать ее деятельность. Кроме того, Бюджет по балансовому листу может быть использован для привлечения кредитов, инвестиций и при работе на фондовом рынке, т.к. он более корректно отражает стоимость предприятия. Величина собственного капитала является одним из наиболее важных показателей при оценке инвестором привлекательности компании. В бухгалтерском балансе стоимость предприятия может быть сильно искажена, и потенциальным инвесторам будет трудно оценить перспективы проекта. Если ОПиУ определяет экономическую эффективность предприятия, то ББЛ показывает ее экономический потенциал.

Бюджет по Балансовому листу является хорошим дополнением к первым двум бюджетам, так как позволяет увидеть, по какой причине ухудшаются показатели в БДДС и ОПиУ. Так как в ББЛ отражаются все ресурсы предприятия, то он фиксирует расхождения между корреспондирующими статьями БДДС и ОпиУ. Данное положение проиллюстрировано в таблице .

Таблица – Бюджет по балансовому листу (в тыс. руб.)

		На начало отчетного периода	Движение в отчетном периоде	На конец отчетного периода
ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ		305		321
в т. ч. Первоначальная стоимость		320		345
	Земля и здания	300		300
	Оборудование	20	+25 (покупка оборудования, отраженная в БДДС)	45
Амортизационные отчисления		15		24
	Земля и здания	5		5
	Оборудование	10	+9 (в результате покупки оборудования, учитывается в ОПиУ)	19
ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ		100		120
Текущие активы		210		260
	в т.ч. Дебиторская задолженность	150	+ 600 (отгруженная продукция, как выручка от реализации в ОПиУ) – 560 (поступила оплата за товар, как поступления от основной деятельности в БДДС) = 40	190
	Запасы	40		40
	Деньги на р/с и в кассе	20	30 (из БДДС)	30
Текущие пассивы		110		140
	Кредиторская задолженность	100	+180 (израсходованное сырье и материалы в ОПиУ) –150 (оплата поставщикам, отраженная в БДДС) = 30	130
	НДС	10		10
ЧИСТЫЕ АКТИВЫ		405		441
	Долгосрочные обязательства	350	–40 (оплата % и основного долга, учтенная в БДДС) + 15 (% из ОПиУ) = –25	325
	Имущество под залог
ИТОГО		55		116
Уставной капитал		50		50
Нераспределенная прибыль		5	61 (из ОПиУ)	61
Прибыль/Убыток прошлых лет		0		5
ИТОГО СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ		55		116

В среднем столбце данной таблицы показаны взаимосвязи основных бюджетов. Так, если в отчетном периоде предприятие закупило оборудование (на 25 тыс. руб.), то данная операция обязательно отразиться в БДДС, а возросшие амортизационные отчисления (на 9 тыс. руб.) по оборудованию можно будет увидеть из ОПиУ. Дебиторская задолженность изменится на разницу между выручкой от реализации (600), отраженной в ОПиУ, и поступлениями от основной деятельности (560), которые учитываются в БДДС. Остатки денежных средств в кассе и на расчетном счете представлены в БДДС, кредиторская задолженность изменяется на разницу между израсходованным сырьем и материалом (180) и оплатой поставщикам (150). Долгосрочные обязательства уменьшаются на сумму выплаты основного долга (25), а нераспределенная прибыль (61) отражается в ОПиУ. В сбалансированном ББЛ собственный капитал будет равен разности между чистыми активами и долгосрочными обязательствами предприятия.

Структура ББЛ может быть аналогична принятой в России форме № 1 бухгалтерской отчетности, но для удобства рекомендуется сразу внедрять формат ББЛ, принятый в международной практике. Статьи активов и пассивов в балансе международного стандарта располагаются в порядке убывания их ликвидности, что более наглядно отражает финансовое состояние предприятия.