46. Сущность, содержание налога, сбора, виды налогов и сборов в Российской Федерации

В соответствии со ст. 8 НК РФ: под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Государство без налогов существовать не может, так как они главный метод мобилизации доходов в условиях господства ча­стной собственности и рыночных отношений.

Налоги, участвуя в перераспределении новой стоимости — национального дохода — выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных от­ношений, которые формируют их общественное содержание. Оно дает возможность проникнуть во внутреннюю их природу, рас­крыть эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства.

Кроме общественного содержания налоги имеют материаль­ную основу, т. е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. При перераспре­делении национального дохода налоги обеспечивают органы го­сударственной власти частью новой стоимости в денежной фор­ме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудитель­но в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения имеет одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена.

Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капита­лом, природными ресурсами). Они становятся собственностью государства и используются для военно-политических и соци­ально-экономических мероприятий.

Налоги, будучи особой сферой производственных отноше­ний, являются своеобразной экономической категорией с устой­чивыми внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления. Налоги выражают реаль­но существующие денежные отношения, проявляющиеся в про­цессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Эти налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном из­менении.

Налоги — не только экономическая категория, но и финансо­вая категория: они выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, имеют свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т. е. функ­ции, которые выделяют их из всей совокупности финансо­вых отношений.

Налоговая система Российской Федерации по уровню управления состоит из трех групп налогов: федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, облас­тей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам Российской Федерации в настоящее время в соответствии со ст. 13 НК РФ относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

К региональным налогам в соответствии со ст. 14 НК РФ относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам и сборам в соответствии со ст. 15 НК РФ относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

По способу взимания налоги классифицируются на:

прямые (НДФЛ, НАПИ, налог на добычу полезных ископаемых)

косвенные, включенные в цену товара (НДС, Акцизы, таможенные платежи).

По целевой направленности:

абстрактные (НДС, акцизы, НДФЛ, НДПИ)

целевые (страховые взносы, которые уплачиваются за работников, транспортный налог)

По субъекту:

налоги с ф.л. (НДФИ, налог на имущество физических лиц)

налог с ю.л. (налог на придыль организации, налог на имущество органихзации)

налоги смежные (НДС, акцизы, страховые взносы)

По уровню бюджетов:

закрепленные (идет в один бюджет, пример НДС- в ФБ)

регулирующие (между несколькими бюджетами, Акцизы)

По порядку ведения:

общеобразовательные (налог на прибыль организации)

факультативные (транспортный налог, НДПИ)

По срокам уплаты:

срочные (транспортный, НДФЛ)

периодично-календарные (НДС).