Вопрос 10. Учет ремонтов основных средств.

Восстановление физических свойств объектов, утраченных в процессе эксплуатации, осуществляется по средствам ремонта.

Ремонты делятся на текущие и капитальные, отдельно выделяется модернизация, реконструкция.

Расходы по ремонту учитываются в составе текущих затрат организации. Затраты по модернизации и реконструкции относятся на счет 08 и учитываются как увеличение первоначальной стоимости модернизируемого объекта.

Ремонт может осуществляться хозяйственным или подрядным способом. Необходимым условием проведения ремонтных работ является наличие утвержденной сметы на ремонт.

Хозяйственный способ (собственные силы):

Д 20,23, 25, 26, К 10, 70, 69 – начислены затраты по ремонту собственными силами

По окончании месяца, если затраты носят косвенный характер, списываются в с/с объекта

Д 20… К23,25,26 – списаны затраты по капитальному или текущему ремонту в с/с продукции

Подрядный способ

Д 20,23,25, 26 К 60 – начислена стоимость ремонтных работ

Д 19/1 К 60 – начислен НДС со стоимости ремонтных работ

Д 68/ндс К 19/1 – предъявлен к вычету НДС

Д 60 К 50, 51 – с р/с оплачены выполненные работы

В конце месяца:

Д 20/… К 23, 25,26- списаны затраты

Затраты по модернизации и реконструкции относятся на увеличение первоначальной стоимости. Затраты по модернизации, реконструкции ОС учитываются в стоимости модернизируемого или реконструируемого объекта, то есть на 08 счете.

Модернизация (реконструкция)

Собственными силами

Д 08/4 К 10, 70, 69 – начислены затраты по модернизации/ реконструкции

Д 01 К 08/4 – увеличена первоначальная стоимость ОС на сумму затрат по модернизации, списаны затраты на увеличенную ПС ОС

Подрядный способ

Д 08/4 К 60 – начислены затраты по модернизации подрядным способом

Д 19/1 К 60 – начислен НДС с затрат по модернизации/реконструкции

Д 68/ндс К 19/1 – предъявлен к вычету НДС

Д 60 К 51- с р/с оплачены подрядные работы по модернизации/реконструкции

Д 01 К 08/4 –списаны затраты по модернизации на увеличенную ПС ОС

Вопрос 11. Учет выбытия основных средств.

При выбытии ОС организация должна списать сумму начисленной амортизации и остаточную стоимость выбывающего объекта

1. Организация открывает отдельный субсчет к счету 01

Д 01/выбытие К 01 – списывается сумма первоначальной стоимости

Д02 К 01/ выбытие – списывается сумма начисленной амортизации

Д 91/2 К 01/выбытие – списывается остаточная стоимость объекта

Первоначальная стоимость больше начисленной амортизации.

2. Д 02 К 01 – списана сумма начисленной амортизации до момента выбытия

Д 91/2 К 01 – списывается остаточная стоимость

Способы выбытия

1. Ликвидация

Д 02 к 01 – списывается сумма амортизации

Д 91/2 К 01 – списывается сумма остаточной стоимости

Д 91/2 К 10,70, 69 – начислены затраты по демонтажу ОС собственными силами или

Д 91/2 К 60 – начислены затраты по демонтажу подрядным способом

Д 19/ К 60 – начислен НДС с затрат по демонтажу

Д 68/ндс К 19/1 - предъявлен к вычету НДС

Д 10 К 91/1 – оприходован на склад лом, оставшийся от демонтажа ОС по рыночной стоимости

Д 99 К 91/9 – списывается убыток от ликвидации или

Д 91/9 К 99 – списывается прибыль от ликвидации

2. Безвозмездная передача

Д 02 к 01 – списывается сумма амортизации

Д 91/2 К 01 – списывается сумма остаточной стоимости

Д 91/2 К 10,70, 69 – начислены затраты по демонтажу ОС собственными силами или

Д 91/2 К 60 – начислены затраты по демонтажу подрядным способом

Д 19/ К 60 – начислен НДС с затрат по демонтажу

Д 68/ндс К 19/ - предъявлен к вычету НДС

Д 91/2 К 68/ндс – начислен НДС от рыночной стоимости безвозмездно переданного объекта

Д 99 К 91/9 – списывается убыток от безвозмездной передачи

3. Продажа

Д 02 к 01 – списывается сумма амортизации

Д 91/2 К 01 – списывается сумма остаточной стоимости

Д 91/2 К 10,70, 69 – начислены затраты по демонтажу ОС собственными силами или

Д 91/2 К 60 – начислены затраты по демонтажу подрядным способом

Д 19/ К 60 – начислен НДС с затрат по демонтажу

Д 68/ндс К 19/1 - предъявлен к вычету НДС

Д 60 К 51- с р/с перечислено подрядчику за демонтаж ОС

Д 62 К 91/1 – начислена цена продажи ОС (выручка НДС)

Д 91/2 К 68/ндс – начислен НДС с цены продажи, подлежащий уплате в бюджет)

Д 44 К 10, 70,69- начислены затраты на продажу собственными силами или

Д 44 К 60- начислены затраты на продажу подрядным способом

Д 19/1 К 60- начислен НДС с расходов на продажу

Д 68/НДС К 19/1- предъявлен к вычету НДС

Д 60/ дост К 51- с р/с перечислено за доставку

Д 91/2 К 44- списаны затраты на продажу

Д 91/9 К 99 – финансовый результат (прибыль), сторно (убыток)

Д 50, 51 К 62 – поступили платежи от покупателей