Вопрос 6. Обязательства организации и их характеристика
Обязательства- источники формирования хозяйственных средств.
Собственные источники
Собственный капитал:
Уставный капитал- совокупность вкладов учредителей при создании организации
Добавочный капитал- возникает в следующих случаях:
При переоценке средств
При получении эмиссионного дохода
«+» курсовая разница, возникающая при вкладе в УК имущества или денежных средств в иностранной валюте
Резервный капитал-часть нераспределенной прибыли, предназначенной для расчетов с кредиторами, при отсутствии иных источников финансирования. ООО формируют в обязательном порядке, в размере 5% от уставного капитала. Остальные организации в соответствии с уставом.
Нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года – прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов
Привлеченные источники
Заемный капитал:
Долгосрочные/краткосрочные займы и кредиты
Кредиторская задолженность –задолженность со стороны организации
Вопрос 7. Понятие, классификации виды оценки основных средств
В соответствии с законодательством к основным средствам относятся средства труда одновременно отвечающим следующим условиям:
Срок эксплуатации объекта составляет более 12 месяцев
Объект используется при производстве продукции, работ, услуг, в управленческой или иной деятельности
Объект приносит организации доход
Объект не является товаром
В БУ ОС оцениваются по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости.
Первоначальная стоимость– сумма фактических затрат, связанных с поступлением объектов в организацию и зависят от способа поступления
Остаточная – разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизацией
Восстановительная – стоимость ОС после ранее проведенной переоценки
Учет затрат, формирующих первоначальную стоимость объектов основных средств, отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с использованием субсчетов 08.1 «Приобретение земельных участков», 08.2 «Приобретение объектов природопользования», 08.3 «Строительство объектов основных средств» и 08.4 «Приобретение объектов основных средств».
Вопрос 8. Учет поступления основных средств
ПБУ 6/01
07 – оборудование к установке
08/4 – приобретение отдельных объектов ОС
08/3 – строительство ОС
01 – ОС
ВКЛАД В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ
Первоначальной стоимостью ОС, поступающих в счет вклада в уставный капитал, признается стоимость, согласованная между учредителями, увеличенная на сумму дополнительных затрат, связанных с поступления.
Поступил объект, требующий монтажа (все затраты на о7 счете!)
Д07 К75/1 – начислена стоимость ОС в УК
Д07 К10, 70, 69 – начислены затраты, осущ. Собственными силами
Д07 К60 – принят к оплате счет подрядчика за доставку ОС, требующих монтажа
Д19/1 К60 – начислен НДС подлежащий уплате подрядчику
Д08/4 К07 – передано ОС в монтаж
Д08/4 К10,70,69 – начислены затраты по монтажу собственными силами
Д08/4 К60 – начислены затраты, монтаж подрядчиком
Д 19/1 К60 – НДС работ по монтажу
Д 01 К 08/4 – принят к учету поступивший объект ОС по приобр. Ценностям
Д68/ндс К19/1 – предъявлен к вычету НДС по стоимости поступив ОС
Д60/п К51 – с р/с оплачен счета подрядчику
Объект, НЕ требующий монтажа
Д08/4 К75/1
Д 08/4 К10, 70, 69
Д08/4 К60/д
Д 19/1 К 60/д
Д01 К 08/4
Д68/ндс К19/1
Д60/д К 51
Безвозмездное поступление
Первоначальное поступление – признается рыночная стоимость, увеличенная на сумму дополнительных затрат, связанных с поступлением
Д07, 08/4 К 98/2 – начислена рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС
Д07, 08/4 К 10, 70, 69, 60 – начислены дополнительные затраты по поступлению собственными силами или подрядным способом
Д 19/1 К 60 – начислен НДС
Д01 К08-4 – принимаем к учету безвозмездно полученный объект
Д68/ндс К19/1
Д60 К51 – с р/с оплачиваем счета подрядчику
Рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС подлежит списанию с месяца следующего за месяцем принятия ОС к учету в сумме пропорциональной величине начисленной амортизации
Д 20, 23, 25, 26, 44 К 02 – начислена амортизация полученного безвозмездно ОС
Д 98/2 К 91/1 – списана часть рыночной стоимости, пропорциональная величине начисленной амортизации
ПРИМЕР:
Организация безвозмездно получила объект ОС=100 тыс.руб., не требующий монтажа. Затраты по доставке объекта=23600 руб., включая НДС, СПИ=6 лет, линейный метод, объект введен в эксплуатацию в сентябре 2012 года.
СЕНТЯБРЬ:
Д 08/4 К 98/2=100тыс.руб.
НДС=3600 руб., 20.000 –услуги по доставке
Д 08/4 К 60=20.000руб.
Д 19 К 60= 3600 руб.
Д 01 К08/4= 120.000 руб.
Д68/НДС К19/1=3600 руб.
Д60 К 51= 23600 руб.
ОКТЯБРЬ:
А=1/12*ПС*(100%/СПИ)=1666,7 руб.
Д20 К02= 1666,7 руб.
Д98/2 К98/1= 1388,89 руб.
1666,7-х
120.000-100.000, следовательно, х=1388,89
Х- часть рыночной стоимости, подлежащей списанию.
ПРИОБРЕТЕНИЕ
Первоначальной стоимостью ОС, приобретаемых за плату, выступает сумма фактических затрат, связанных с приобретением, включающая в себя:
стоимость ОС без учета возмещаемых налогов, расходы по доставке объекта в организацию, стоимость информационных, консультационных, посреднических и иных услуг, связанных с поступлением без учета возмещаемых налогов; затраты по монтажу ОС и иные затраты, связанные с приобретением.
В Бухучете все эти затраты собираются на 08 счете (07).
Д 08/4 К 60 – принят к оплате счет поставщика за приобретенное ОС
Д 19/1 К 60 – начислен НДС, подлежащий уплате поставщику
Д 08/4 К 60/76 – начислены прочие затраты, связанные с поступлением, осуществленные подрядным способом
Д 19/1 К 60/76 – начислен НДС с суммой прочих затрат
Д 08/4 К 10, 69, 70 – начислены остальные затраты, осуществляемы собственными силами
Д 01 К 08/4 – принят к учету приобретенное ОС по первоначальной стоимости
Д 68/ндс К 19/1 – предъявлен к вычету НДС по приобретенному ОС (весь)
Д 60 К 51 – с р/с перечислено поставщику
Д 60/д К 51- с р/с перечислено подрядчику за дополнительные услуги
Расчеты с юридическими лицами (НДС)- подрядный способ.
Поступление по договору доверительного управления имуществом
Д 01 К 79/ ду - начислена первоначальная стоимость ОС поступивших в ДУ
Д 79/ду К 02 – начислена амортизация ОС, поступивших в ду
Строительство ОС
ПС – сумма фактических затрат, связанных со строительством. (подрядный и хоз. способ)
Подрядный способ– на основании счетов, выставляемых подрядной организацией
Д 08/3 К 60 – начислены затраты на строительство
Д 19/1 К 60 – начислен НДС со стоимости строительных работ
НДС предъявляется до окончания строит. работ ежеквартально.
Д 68/ндс К 19/1 – предъявлен к вычету НДС со стоимости строительных работ ежеквартально
Д 60 К 51 – с р/с перечислено подрядчику за работы по строительству основных средств.
Д 08/3 К 76- по окончании строительства начислены затраты по государственной регистрации.
Д 01 К 08/3 – принят к учету построенный объект ОС по первоначальной стоимости
Хозяйственный способ
Д 08/3 К 10, 70, 69 – начислены затраты по строительству ОС хозяйственным способом
Ежеквартально на стоимость строительных работ, выполненных хозяйственным способом начисляется НДС
Д 19/1 К 60 – начислен НДС со стоимости выполненных работ
Д 68/ндс К 19/1 – предъявлен к вычету НДС со стоимости выполненных работ
Д 68/ндс К 51 – с р/с перечислен НДС в бюджет
По окончании строительства
Д 01 К 08/3 – принят к учету объект по ПС