Вопрос 13. Учет инвентаризации основных средств.

В соответствии с законодательством инвентаризация основных средств должна проводиться не менее одного раза в год перед составлением годовых отчетов и балансов, но не ранее 1 октября отчетного года, проводится инвентаризационной комиссии, в присутствии материально ответственного лица с заключенным договором полной ответственности на основании инвентаризационной описи, составляется сличительная ведомость и акт, подписанный всеми участниками.

Излишки принимаются по рыночной стоимости в составе прочих доходов организации

При выявлении излишков

Д 01 К 91/1 – оприходованы излишки ОС по рыночной стоимости

Выявленные недостачи списываются на материально-ответственное лицо в следующем порядке:

При выявлении недостач

Д 01/Выбытие К01- списывается первоначальная стоимость объектов основных средств

Д 02 К 01/ выбытие - списывается начисленная амортизация

Д 94 К 01 – списывается остаточная стоимость недостачи

Д 19/1 К 68/НДС- восстанавливается НДС по остаточной стоимости недостачи или

Д 68/ндс К 19/1 – сторнирование процесса (ошибочная запись)

Д 94 К 19/1- списан восстановленный НДС

Д 73/2 К 94 – списана недостача на материально ответственное лицо

Д 73/2 К 98/4 – начислена разница между балансовой и рыночной стоимостью недостачи

Д 50,70 К 73/2 – произведено удержание из з/п сотрудника (50% от суммы включая ндфл)

Д 98/4 К 91/1 - списывается часть разницы пропорциональная удержанной сумме

Вопрос 14. Понятие и виды оценки нематериальных активов

ПБУ 14/2007 «Учет НА»:

НА – активы организации, одновременно отвечающие следующим условиям:

• Срок эксплуатации объекта составляет более 12 месяцев

• Объект используется в производственной или управленческой деятельности

• Объект приносит организации доход

• Актив является неосязаемым, то есть не имеет материальной субстанции

• Актив является идентифицируемым, т.е. отделяемым от других активов

• У организации имеются документы, подтверждающие владение активом (патенты)

• Актив не является товаром

К НА относятся произведения науки, литературы и искусства; программы для ЭВМ; изобретения; полезные модели и др.

В составе НА учитываются исключительные права организации на что-либо и деловая репутация организации.

НА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету.

НА имеют три вида оценки (также как и Основные Средства):

ПС – сумма фактических затрат, связанных с поступлением

ОС – разница между ПС и суммой начисленной амортизации

Восстановительная стоимость – стоимость ОС после проведенной переоценки

Вопрос 15. Учет поступления нематериальных активов

ПБУ 14/2007

НА поступают в организацию аналогично поступлению ОС, вместо 01 – 04, вместо 02-05.

Приобретение 08/5 04

ВКЛАД В УК

Первоначальной стоимостью НМА, внесенного в счет вклада в уставный(складочный) капитал признается его денежная оценка, согласованная учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Д 08/5 К 75/1 - ПС

Д 04 К08/5 – принят к учету НА в счет вклада в УК

БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОСТУПЛЕНИЕ

Первоначальная стоимость НМА, полученного организацией по договору дарения, определяется исходя из его текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Д 08/5 К 98/2 – поступление НМА по рыночной стоимости

Д 08/5 К 23, 69, 70, 60- затраты, связанные с доведением до состояния пригодности

Д 19/2 К 60, 76- начислен НДС с затрат

Д 04 К 08/5 – приняты к учету

Д60, 76 К 51- оплачены счета поставщиков (затраты +НДС)

Д 68/НДС К 19/2- предъявлен к вычету НДС

Со следующего месяца

Д 20,23,25,26, 44, 97 К 05-начислена амортизация

Д 98/2 К 91/1- списание части РС пропорционально величине начисленной амортизации

ПРИОБРЕТЕНИЕ

Первоначальной стоимостью НМА признается сумма фактических затрат, связанных с приобретением:

Стоимость НМА без учета возмещаемых налогов, таможенные пошлины и сборы, невозмещаемые налоги, расходы по доставке, стоимость информационных, консультационных и иных услуг, связанных с поступлением без учета возмещаемых налогов.

Д08/5 К60- отражена покупная стоимость НМА

Д19/2 К60- начислен НДС по приобретенным НМА

Д04 К08/5 – к учету по ПС

Д68/ндсК19/2- списывается НДС на расчеты с бюджетом

Д60,76 К51- оплата поставщику