Вопрос 19. Учет поступления материалов

При оценке по фактической цене

• Вклад в уставный капитал

Д 10 К 75/1 – начислена согласованная стоимость м/у учредителями поступающих материалов

Д 10 К 10/3, 70, 69 – начислены дополнительные затраты по поступлению материалов в счет вклада в уставный капитал, осуществленные собственными силами Или

Д 10 К 60 – начислены дополнительные затраты по поступлению материалов в счет клада в уставный капитал, осуществленные подрядным способом

Д 19/3К 60 – начислен НДС со стоимости дополнительных услуг

Д 68/НДС К 19/3 – предъявлен к вычету НДС с дополнительных услуг

Д 60 К 51 – с р/с списана оплата подрядчику

Если 15 счет:

Д 15 К 75/1 – начислена согласованная стоимость поступающих материалов

Д 15 К 10/3, 70, 69 – начислены дополнительные затраты по поступлению материалов в счет вклада в уставный капитал, осуществленные собственными силами

Или

Д 15 К 60 – начислены дополнительные затраты по поступлению материалов в счет клада в уставный капитал, осуществленные подрядным способом

Д 19/3К 60 – начислен НДС со стоимости дополнительных услуг

Д 10 К 15 – принят к учету поступившие материалов, по фактической себестоимости

Д 68/НДС К 19/3 – предъявлен к вычету НДС

• Безвозмездное поступление

Фактической себестоимостью признается рыночная себестоимость, увеличенная на сумму дополнительных затрат связанных с поступлением.

НДС можно не отражать (Д 19/2 К 83/4 – начислен НДС восстановленный передающей стороной

Д 68/НДС К 19/3 – предъявлен к вычету)

Д 10,15 К 98/2– начислена рыночная стоимость безвозмездно полученных материалов

Д 10,15 К 10/3,70,69,60– начислены дополнительные затраты по поступлению материалов

Д 19/3 К 60 – начислен НДС со стоимости дополнительных услуг по поступлению материалов

При использовании счета 15:

Д 10 К 15 – приняты к учету поступившие материалы по фактическим затратам

Д 68/НДС К 19/3 – вычет НДС

Рыночная стоимость безвозмездно полученных материалов списывается пропорционально стоимости материалов, израсходованных на производство или выбывших их учета.

Д 20,23,25,26,29,28,91/2,44 К 10 – списана стоимость выбывших материалов, материалы поступили в производство.

Одновременно:

Д 98/2 К 91/1 – списывается часть рыночной стоимости, пропорциональная стоимости выбывших материалов.

• Покупка

Учет по учетной цене

Счета 10,15,16

Д 15 К 60 – начислена стоимость поступающих материалов на основании выставленного счета

Д 19/3 К 60 – начислен НДС, подлежащий уплате поставщику

Д 10 К 15 – оприходованы материалы на склад по учетной цене

Д 15 К 10,70,69 – начислены дополнительные затраты по поступлению, осуществляемые хозяйственным способом Или

Д 15 К 60 – начислены дополнительные затраты, осуществляемые подрядным способом

Д 19/3 К 60 – начислен НДС с суммы дополнительных затрат осуществляемых подрядным способом

Д 20 К 10 – переданы материалы в производство по УЦ

Д 16 К 15 – списывается сумма перерасхода, когда фактическая себестоимость больше учетной цены Или

Д 15 К 16 – списывается сумма экономии, когда фактическая себестоимость меньше учетной цены

Величина отклонений фактической себестоимости от учетной цены списывается на стоимость материалов, выбывающих из учета полностью или частично прямой или сторнировочной записью.

При списании отклонений:

Д 20,23,25,26,28,29,44,91/2 К 16 – списывается сумма перерасхода, относящаяся к стоимости выбывших материалов

Или

Д 20,23,25,26,28,29,44, 91/2 К 16 – списывается сумма экономии, относящаяся к стоимости выбывших материалов

• Создание или изготовление материалов

Фактической себестоимостью изготавливаемых материалов признается сумма фактических затрат связанных с изготовлением.

Д 23 К 10/1, 70,69 – начислены затраты по изготовлению материалов

Д 10/… К 23 – приняты к учету изготовленные материалы