Вопрос 29. Учет социальных пособий
К социальным пособиям относятся пособия по временной трудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. (за счет фонда социального страхования). Исключение: пособия по временной нетрудоспособности: три дня оплачиваются за счет работодателя.
СЗП = 
Если сотрудник не имеет трудового стажа (период, в течение которого работодатель уплачивает взносы в фонд социального страхования 2,9%), либо он составляет меньше 6 месяцев, то
Пособия по временному нетрудоустройству
Страховой стаж- период, в течение которого работодатель уплачивал за работника платежи в страховые внебюджетные фонды, в частности в фонд социального страхования. Если страховой стаж работника меньше 6 месяцев, то расчет средне дневного заработка ведется исходя из МРОТ
МРОТ = 5205 рублей с января 2013 года
При страховом стаже до 5 лет размер пособия составляет 60 % от начисленной з/п, от 5 до 8 – 80 %, больше 8 – 100%, пособие в размере 100% не зависимо от страхового стажа выплачивается многодетным сотрудникам, чернобыльцам, лицам, получившим увечья при исполнении воинской обязанности, а также родителям и женам военнослужащих, погибших при исполнении воинского долга.
Первые три дня заболевания оплачиваются за счет работодателя Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 70 – начислено пособие за три дня заболевания
Д 69/1 К 70 – за счет средств ФСС.
Размер пособия за счет ФСС ограничен суммой в 1202, 74 рублей в сутки
Пособия по беременности и родам
140, при сложных родах +16 дней (156),при многоплодной беременности 194 дней, полностью оплачивается за счет ФСС
Д 69/1 К 70
В месяц максимальные пособия 36583 рубля
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель)
465,25 рублей за счет ФСС
Единовременное пособие по рождению ребенка
12405,3 рублей выплачивается на основании справки о рождении ребенка, справки с места работы второго супруга о том, что пособие получено не было
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
Те, кто осуществляет уход за ребенком, 40% от среднего заработка, но не больше 14625 рублей
Минимум – 2326 рублей на первого ребенка, на второго и далее- 4651 рубль
Если пособие выплачивается на второго 4388,68 – минимум за счет ФСС
Пособие по уходу за ребенком до 3-х лет выплачивается за счет собственных средств организации в размере 50 рублей Д 91/2 К 70
Социальное пособие на погребение 4515 рублей.
Вопрос 30. Виды удержаний из заработной платы
Из з/п работников производится удержание. Удержание – это суммы уменьшаемые з/п к выплате.
Виды:
Обязательные
НДФЛ
Удержания по исполнительным листам - алименты
По инициативе администрации
Удержание возмещения материального ущерба
Удержание по выданным займам работников
Удержание профсоюзных взносов
Удержание подотчетных сумм, по которым работник не отчитался в установленные сроки и т.д.
Все суммы удержаний отражаются по Д 70.
НДФЛ удерживается с любых официально начисленных сумм в размере 13%.
Объектом налогообложения выступает совокупный годовой доход работника, рассчитываемый нарастающим итогом с начала года. При расчете НДФЛ учитываются стандартные вычеты (вычеты – это суммы дохода не подлежащие налогообложению). К стандартным вычетам относятся:
Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:
1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;
2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 - 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;
4) 1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.
Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.
Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:
· алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ
- на 1 ребенка - 25%
- на 2 детей – 33%
- на трех и более детей - 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);
· размер алиментов на родителей по решению суда;
· прочие удержания по решению суда.
Начислен и удержан НДФЛ Д 70 К 68, перечислен налог Д 68 К 51.
Удержания по исполнительным документам: Д 70 К 76, выплата Д 76 К 50,51.
Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.
Если работник имеет право на 2 вычета, то предоставляется 1 по выбору работника.
Оклад работника 20 000, ежемесячная премия – 6 000. У работника 2-е детей до 18-ти лет.
Январь: 26 000
Работник – бухгалтер.
Д 26 К 70 – начислена з/п 26 000
26 000 – 400 – 2х1000 и от этой суммы мы берем 13% = 3 068
Д 70 К 68/НДФЛ – 3 068
Д 70 К 50 (51) – 26 000 – 3 068 = 22 932
Удержание по исполнительным листам
Удержание по исполнительным листам или по заявлению работника.
Д70 К76 – удержание по исполнительным листам
Удержание по инициативе администрации
Удержание в уплату ранее выданных займов Д 70 К 73/1
Удержание возмещения материального ущерба Д 70 К 73/2
Удержание профсоюзных вносов Д 70 К 76
Удержание в погашение сумм на ранее выданных командировочных Д 70 К 73/2
Максимальная сумма удержаний из з/п составляет 20% от начисленной суммы.