Вопрос 20. Учет выбытия материалов

Материалы относятся к прочим объектам, учитываются через счет 91.

• Продажа материалов

Д 91/2 К 10 – списывается фактическая себестоимость реализуемых материалов

Или

Д 91/2 К 10 – списана учетная цена реализуемых материалов

Д 91/2 К 10/ТЗР,16 – списывается сумма перерасхода

Или

Д 91/2 К 10/ТЗР,16 – списывается сумма экономии

Д 62 К 91/1 – начислена цена продажи/ выручка от продажи с НДС

Д 91/2 К 68/НДС – начислен НДС со стоимости реализованных материалов

Д 44 К 10,70,69 – начислены расходы на продажу, осуществленные собственными силами

Или

Д 44 К 60 – принят к оплате счет подрядчика за доставку реализуемых материалов покупателю

Д 19 К 60 – начислен НДС со стоимости подрядных работ

Д 68/НДС К 19 –предъявлен к вычету НДС с расходов на продажу

Д 91/2 К 44 – списаны расходы на продажу

Д 91/9 К 99 или Д 99 К 91/9 - списывается финансовый результат

Д 51,50 К 62 – получены денежные средства от покупателя

• Безвозмездная передача материалов

Д 91/2 К 10 – списывается фактическая себестоимость реализуемых материалов Или

Д 91/2 К 10 – списана учетная цена реализуемых материалов

Д 91/2 К 10/ТЗР,16 – списывается сумма перерасхода

Или

Д 91/2 К 10/ТЗР,16 – списывается сумма экономии

Д 91/2 К 68/НДС – начислен НДС от рыночной стоимости безвозмездно переданных материалов

Д 44 К 10,70,68 – начислены расходы на продажу, осуществленные собственными силами

Или

Д 44 К 60 – принят к оплате счет подрядчика за доставку реализуемых материалов покупателю

Д 19 К 60 – начислен НДС со стоимости подрядных работ

Д 68/НДС К 19 – вычет НДС

Д 91/2 К 44 – списаны расходы на продажу

Д 99 К 91/9 – списан убыток

• Передача в счет вклада в уставный капитал другой организации

Д 91/2 К 10 – списывается фактическая себестоимость реализуемых материалов Или

Д 91/2 К 10 – списана учетная цена реализуемых материалов

Д 91/2 К 10/ТЗР,16 – списывается сумма перерасхода

Или

Д 91/2 К 10/ТЗР,16 – списывается сумма экономии

Д 91/2 К 68/НДС – начислен НДС от рыночной стоимости безвозмездно переданных материалов

Д 58/1 К 91/1 – начисленная согласованная между учредителями оценка вклада

Д 44 К 10,70,69 – начислены расходы на продажу, осуществленные собственными силами

Или

Д 44 К 60 – принят к оплате счет подрядчика за доставку реализуемых материалов покупателю

Д 19 К 60 – начислен НДС со стоимости подрядных работ

Д 68/НДС К 19 – вычет НДС

Д 91/2 К 44 – списаны расходы на продажу

Д 91/9 К 99 – списывается прибыль Или

Д 99 К 91/9 – списывается убыток

Вопрос 21. Учет инвентаризации материалов

Инвентаризация материалов в соответствии с методическими указаниями «о порядке проведении инвентаризации и финансовых обязательств» должна проводится не реже 1 раза в год, перед составление годовой бухгалтерской отчетности в срок не ранее 1 октября.

Инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией в присутствии материально ответственного лица, с которым подписан договор о полной материальной ответственности, на основании инвентаризационной описи. В случае выявлении расхождений с данными бухгалтерского учета составляется сличительная ведомость. Излишки материалов, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по рыночной стоимости и отражаются в составе прочих доходов организации.

Д 10 К 91/1 – оприходованы излишки материалов выявленные при инвентаризации

Недостачи:

Д 91 К 10, 41 – списывается фактическая себестоимость недостачи материалов( товаров) Или

Д 94 К 10,41 – списывается учетная цена недостачи материалов (товаров)

Д 94 К 10/ТЗР,16 – списывается сумма перерасхода Или

Д 94 К 10/ТЗР,16 – списывается сумма экономии

Д 94 К 68/НДС – восстановлен НДС, подлежащий уплате в бюджет со стоимости недостачи

Д 73/2 К 94 – списывается недостача на материально- ответственное лицо по балансовой стоимости

Д 73/2 К 98/4 – начислена разница между балансовой и рыночной стоимостью недостачи

Д 50,70/2 К 73/2 – возмещена недостача материально ответственным лицом полностью или частично ( не более 50%)

Одновременно

Д 98/4 К 91/1 – списывается часть разницы между балансовой и рыночной стоимостью недостачи, пропорциональная сумме возмещения