Раздел 3. Бухгалтерский учет банковских операций, приносящих основной доход организация и учет кредитных операций

Приведенные в данном разделе задачи раскрывают порядок документального оформления и учета различных видов ссуд. Их решение позволит студентам изучить отражение в учете опера­ций по выдаче и погашению разных видов ссуд, овердрафта, кредитов выданных банкам и физическим лицам, оформлению кредитных линий и обеспечение ссуд.

Изучение этой темы тесно связано с курсом «Организация деятельности коммерческого банка» и предполагает знание студентами основных вопросов организации кредитования в коммерческом банке, порядка выдачи и погашения кредитов, особенностей составления отчетности.

Задача 3.1. В коммерческом банке были совершены следующие операции по счетам коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности.

01.02.08 - выдача ссуды на 30 дней под 14 % годовых - 1000 тыс. рублей;

01.03.08 - погашение части долга - 600 тыс. рублей вместо всей суммы;

01.03.08 - пролонгация оставшегося долга по ссуде на 30 дней - 400 тыс. рублей;

01.04.08 - вынос задолженности на счет просроченных ссуд - 400 тыс. рублей.

1. Укажите, сколько и какие счета будут открыты в банке.

2. Откройте счета по учету кредита, резерва, процентов и сделайте по ним необходимые записи.

Задача 3.2. В АКБ «Альфа» за день были сделаны следующие операции:

1. Пролонгирован на 30 дней кредит, выданный ранее на тот же срок негосударственной финансовой организации;

2. Погашен кредит, выданный негосударственной некоммерческой организации на 35 дней;

3. Перенесен на счет просроченных ссуд кредит, предоставленный государственному внебюджетному фонду на 50 дней;

4. Списан просроченный кредит, предоставленный негосударственной финансовой организации за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам;

5. Предоставлен кредит коммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности, на 2 года;

6. Образован резерв на возможные потери по выданному потребительскому кредиту;

7. Пролонгирован кредит на 10 дней, выданный ранее на 40 дней некоммерческой организации, находящейся в федеральной собственности;

8. Увеличен резерв на возможные потери, по потребительскому кредиту, в связи с плохим обслуживанием долга;

9. Перенесен на счет просроченной задолженности кредит, выданный ранее индивидуальному предпринимателю на 1 год;

10. Создан резерв на возможные потери по просроченной задолженности индивидуального предпринимателя;

11. Возвращен просроченный кредит, предоставленный негосударственной финансовой организации;

12. Созданный резерв на возможные потери по ссудам по потребительскому кредиту отнесен на доходы в связи с погашением долга;

13. Списан за счет ранее созданного резерва просроченный кредит, предоставленный негосударственному коммерческому предприятию.

1.Сделайте необходимые бухгалтерские проводки.

2. Укажите, какими документами обоснованы записи по счетам.

Задача 3.3. В коммерческом банке «Авантаж» за день были произведены следующие операции:

1. Выдан кредит индивидуальному предпринимателю на 150 дней;

2. Образован резерв на возможные потери по ссудам по кредиту, предоставленному негосударственной некоммерческой организации;

3. Пролонгирован потребительский кредит на 30 дней, первоначально выданный на тот же срок;

4. Перенесен на счет просроченных ссуд кредит, выданный физическому лицу-нерезиденту на 1 год;

5. Образован новый резерв на возможные потери по ссудам по просроченному кредиту, выданному физическому лицу-нерезиденту на 1 год;

6. Списан за счет резерва на возможные потери по ссудам просроченный кредит, предоставленный индивидуальному предпринимателю.

1.Сделайте необходимые бухгалтерские проводки.

2. Обоснуйте записи по счетам.

Задача 3.4. Негосударственная финансовая организация 11.09.08, заключила с банком договор на кредитование в виде овердрафта. Срок кредитного договора 1 год, лимит кредитования 200000 рублей. Сделайте необходимые бухгалтерские проводки по балансовым и внебалансовым счетам с учетом следующих совершенных операций.

Дата	Содержание операции	Сумма
22.09.08	Выдача кредита	100000
12.10.08	Гашение кредита	150000
16.10.08	Выдача кредита	100000
19.10.08	Гашение кредита	150000
21.11.08	Выдача кредита	200000
31.11.08	Гашение кредита	150000
10.12.08	Выдача кредита	150000