- •Содержание
- •Рабочая программа дисциплины Пояснительная записка
- •Тематический план изучения дисциплины
- •Содержание дисциплины
- •Раздел 1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Тема 1. Сущность и содержание бухгалтерского учета кредитных организаций
- •Тема 2. План счетов бухгалтерского учета кредитной организации и его составляющие
- •Тема 3. Бухгалтерский учет основной (уставной) деятельности коммерческих банков
- •Раздел 2. Бухгалтерский учет банковских операций по расчетно-кассовому обслуживанию
- •Тема 4. Организация и учет расчетных операций банков
- •Тема 5. Организация и учет межбанковских расчетов в российской федерации
- •Тема 6. Организация и порядок учета кассовых операций в банке
- •Раздел 3. Бухгалтерский учет банковских операций, приносящих основной доход
- •Тема 7. Организация и учет кредитных операций в коммерческих банках
- •Тема 8. Организация и порядок учета лизинговых и факторинговых операций банка
- •Тема 9. Организация и порядок учёта депозитных операций коммерческих банков
- •Тема 10. Организация и порядок учета операций банка с ценными бумагами
- •Тема 11. Организация и бухгалтерский учет операций в иностранной валюте
- •Раздел 4. Бухгалтерский учет внутрихозяйственных банковских операций
- •Тема 12. Организация и порядок учета внутрибанковских операций
- •Тема 13. Порядок формирования и учет финансовых результатов деятельности банка
- •Тема 14. Финансовая (бухгалтерская) отчетность и аудит в коммерческих банках
- •Вопросы для подготовки к практическим занятиям
- •Теоретические вопросы
- •Практическая работа «операционный день»
- •Образцы составления Оборотной ведомости и Лицевого счета
- •Коммерческий банк «Прогресс»
- •Коммерческий банк «Прогресс» Баланс на начало дня (тыс. Руб.)
- •Журнал (перечень) банковских операций за день (тыс. Руб.)
- •Вопросы для подготовки к экзамену
- •Дополнительная литература
- •Журналы
- •2. Учет расчетов гарантированными аккредитивами отражается следующими проводками:
- •3. По предоставленному межбанковскому кредиту проценты начисляются и зачисляются следующими проводками:
- •4. Учет потребительских кредитов отражается следующими проводками:
- •5. Учет доходов банка отражается следующими проводками:
- •6. Амортизация основных средств отражается следующими проводками:
- •7. Учет начисления дивидендов акционерам банка отражается следующими проводками:
- •8. Нарисовать схему расчетов непокрытыми аккредитивами с соответствующими бухгалтерскими проводками.
- •9. Начисление и уплата процентов по полученным межбанковским кредитам (выбрать правильный ответ):
- •10. В операционное время в банке совершаются следующие операции (выбрать один правильный ответ):
- •11. Учет операций с иностранной валютой.
- •12. Расчеты инкассовыми поручениями:
- •13. Учет операций с ценными бумагами.
- •14. Расчеты чеками в бухгалтерском учете отражаются следующими проводками (выбрать один правильный ответ):
- •15. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам, отражается следующими проводками:
- •16. Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета кредитных организаций.
- •17. Нарисовать схему децентрализованных межбанковских расчетов – расчеты между головным банком и его филиалом - платежными поручениями с соответствующими бухгалтерскими проводками.
- •22. Учет обеспечения по предоставленным и погашенным кредитам юл (вид обеспечения - имущество) отражается следующими проводками (один правильный ответ):
- •23. Учет полученных межбанковских депозитов (открытие и закрытие депозита) отражается следующими проводками:
- •24. Для совершения операций на организованном рынке ценных бумаг коммерческий банк должен получить лицензию, которую выдает следующий регулирующий орган рф:
- •37. Начисление амортизации основных средств отражается следующими проводками:
- •43. Учет операций с ценными бумагами.
- •44. Укажите правильную нумерацию бик ркц в Тюменской области:
- •45. Учет материальных запасов отражается следующими проводками:
- •46. Учет операций с иностранной валютой.
- •47. Нарисовать схему централизованных межбанковских расчетов (Два ркц) платежными поручениями с соответствующими бухгалтерскими проводками.
- •48. Показать правильное строение лицевого счета по расчетному счету (в евро):
- •49. Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета кредитных организаций.
- •50. Отметить виды безналичных расчетов по экономическому содержанию (1 правильный ответ):
- •51. Переоценка валютных средств при повышении курса отражается следующими проводками:
- •52. Учет обеспечения по полученным и погашенным мб кредитам (вид обеспечения - имущество) отражается следующими проводками (один правильный ответ):
- •53. Выдача денежного чека при открытии расчетного счета отражается следующими проводками:
- •54. Котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от реализации, а также цб, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней (один правильный ответ):
- •1.1. Бухгалтерский учет в банке, его основные задачи
- •1.2. Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета кредитных организаций
- •1.3. Учетная политика кредитной организации
- •1.4. Предмет бухгалтерского учета в банках
- •1.5. Основные принципы бухгалтерского учета в банках
- •1.6. Метод бухгалтерского учета
- •Лекция 2. План счетов бухгалтерского учета кредитной организации и его составляющие
- •2.1. Характеристика плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы».
- •2.2. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс банка
- •2.3. Аналитический и синтетический учет в банках
- •Форма основного лицевого счета
- •Форма баланса банка
- •2.4. Техника и формы бухгалтерского учета в банках
- •3.1. Бухгалтерская отчетность коммерческих банков и работа по ее составлению
- •3.2. Организация банковского аудита
- •Раздел 1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •План счетов бухгалтерского учета кредитной организации и его составляющие
- •21.05.08
- •22.05.08
- •23.05.08
- •21.05.08
- •22.07.08
- •23.07.08
- •22.05.08
- •Организация и учет межбанковских расчетов в российской федерации
- •Раздел 3. Бухгалтерский учет банковских операций, приносящих основной доход организация и учет кредитных операций
- •Учет межбанковских кредитов
- •Организация и порядок учета операций банка с ценными бумагами
- •Бухгалтерский учет операций банка в иностранной валюте
- •Раздел 4. Бухгалтерский учет внутрихозяйственных банковских операций
- •Организация и порядок учета внутрибанковских операций
- •Порядок формирования и учет финансовых результатов деятельности банка. Отчетность коммерческого банка.
- •Глоссарий
- •Бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации
1.3. Учетная политика кредитной организации
В соответствии с федеральным законом № 129 –ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года, кредитные организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, в соответствии с Положением 302-П, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. Состав и назначение учетной политики определяются и разрабатываются коммерческими банками самостоятельно. Учетная политика устанавливает основы формирования подходов к ведению бухгалтерского учета в кредитной организации.
Под учетной политикой кредитной организации понимается совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов уставной и иной деятельности.
Учетная политика как документ содержит в себе несколько разделов:
- Общие положения;
- Формирование учетной политики;
- Организационно-технический аспект;
- Методологический аспект;
- Налоговый аспект.
В разделе Общие положения дается определение учетной политики.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы учетных регистров, обработки информации и иные соответствующие методы, приемы и способы.
В разделе Формирование учетной политики предполагается, что она должна обеспечивать:
полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
большую готовность к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов, т.е. к учету принимаются те доходы, которые уже получены, но, в тоже время учету подлежат все ожидаемые обязательства и потенциальные убытки (требование осмотрительности);
отражение, в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания над формой);
тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета (требование непротиворечивости);
рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из размеров организации и масштабов ее деятельности).
Все эти требования были учтены при разработке Плана счетов бухгалтерского учета и правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ.
Согласно I части Правил, кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов и Правилах и др. нормативных актах Банка России.
Учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением и т.п.) в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.
За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.
Выбранная кредитной организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому. Изменения в учетной политике банка могут иметь место в случае: реорганизации кредитной организации, смены собственников, изменений законодательства РФ или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Организационно – технический аспект учетной политики включает в себя следующие составные части:
рабочий план счетов бухгалтерского учета;
формы учетных первичных документов;
метода оценки видов имущества и обязательств;
порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок внурибанковского контроля за совершаемыми операциями;
порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета.
Методологический аспект как элемент учетной политики должен содержать в себе внутренние рабочие положения по учету банковских и хозяйственных операций, разработанные банком на основе положений и инструкций ЦБ РФ по учету этих операций.
Составные части методологического аспекта:
выбор метода признания доходов и расходов банка;
выбор периодичности формирования финансовых результатов;
определение периодичности получения доходов от передачи имущества в доверительное управление, текущую аренду, лизинг;
определение периодичности списания доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчетного периода;
формирование методики учета кредитных операций;
формирование методики учета операций с ценными бумагами;
формирование методики учета операций участия банков в уставном капитале других организаций;
формирование методики учета операций с иностранной валютой;
определения очередности использования источников финансирования капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга.
Определения отдельных элементов учета материальных ценностей и нематериальных активов;
Определение периодичности распределения прибыли банка, порядка создания и использования фондов банка;
Определение отдельных элементов учета операций доверительного управления, периодичности распределения прибыли и перечисления ее учредителям доверительного управления.
Налоговый аспект учетной политики выражается в том, что банкам при определении учетной политики необходимо предвидеть налоговые последствия, а также дано право самостоятельно выбирать варианты расчетов с бюджетом по таким налогам, как налог на прибыль, НДС. Составляющие налогового аспекта:
Определение периодичности расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;
Определение варианта расчетов с бюджетом по НДС;
Налоговые аспекты учета кредитных операций;
Налоговые аспекты учета операций с ценными бумагами;
Налоговые аспекты учета валютных операций.