II. Дополнительная информация

Информация, которая может понадобиться для таблиц

Национальные надзорные органы могут потребовать провести дополнительное разукрупнение всех принципов путём расширения категорий финансовых инструментов основных и вспомогательных таблиц, в соответствии с необходимостью понять финансовую ситуацию, в которой находятся кредитные организации, понять их показатели или риски, которым они подвержены.

a) Разбивка по контрагентам;

От кредитных организаций может быть затребовано, предоставить разбивку по «долговым инструментам», «ссудам и авансам» и «обязательствам по ссудам», «финансовым Варрантм» и «прочим обязательствам» в отношении следующих хозяйственных секторов и групп:

• Органы центрального государственного управления

• Кредитные организации

• Не кредитные организации

• Юридические лица

• Розничная торговля

Такое распределение основывается на группах риска, согласно их определению в Директиве о требованиях к капиталу (CRD). В Директиве о требованиях к капиталу даются разные разбивки по группам риска в зависимости от применяемого метода: стандартизированный метод и метод внутренних рейтингов. В основе Общих принципов отчётности по платёжеспособности (COREP) - разбивки соответствующих методов данной Директивы. Выбор, который был сделан для групп хозяйственных секторов финансовой отчётности, являет собой компромиссный вариант, позволяющий кредитным организациям организовать работу своих систем таким образом, чтобы в рамках принципов финансовой отчётности можно было бы использовать оба метода COREP. Согласно Директиве группы «кредитные организации» и «не кредитные организации» в принципе относятся к группе риска «организации». Данное разделение вводится для того, чтобы показать балансовые сальдо кредитных организаций отдельно.

В приложении 1 к руководству по внедрению финансовой отчётности есть две таблицы, в которых объясняется, какие взаимосвязи могут быть между группами риска указанными в Директиве и группами хозяйственных секторов Финансовой отчётности.

b) Подробности по долевым инструментам:

От кредитных организаций национальные надзорные органы могут потребовать предоставление дополнительной информации по инвестициям в акции как в рамках раздела «Основная Информация», так и в рамках раздела «Дополнительная информация». С этой целью статьи по акциям могут быть разбиты на следующие подчинённые позиции:

• Котирующиеся (IAS 39 AC 71) '

• Не котирующиеся, но с определяемой справедливой стоимостью (IAS 39 AG 80-81)

• Долевые инструменты по себестоимости (IAS 39.46 (c))

Начисленные процентные доходы и расходы по финансовым инструментам

В зависимости от соглашения в финансовой отчётности возможна оценка и учёт финансовых инструментов по ценам с фиксированной процентной ставкой без учёта процентов за период или по ценам с учётом надбавки. И в первом, и во втором случае в балансовой ведомости невыплаченные начисленные проценты должны быть включены в (категорию) финансовые инструменты, к которым они относятся. Учитывая данные возможности, в разных кредитных организациях подсчёт маржи процентной ставки может быть разным. Надзорные органы могут стандартизировать на национальном уровне подсчёт маржи процентной ставки. Следующая типовая отчётная ведомость должна использоваться, если надзорные органы требуют или разрешают кредитным организациям отдельно учитывать влияние начисленных доходов и затрат от процентов на финансовые инструменты:

Начисленный доход от процентов по финансовым активам	Балансовая стоимость
Наличность и остаток наличности, хранимый в центральных банках
Финансовые активы, имеющиеся для продажи
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости в прибылях или убытках
Финансовые активы для продажи
Ссуды и дебиторская задолженность (в том числе финансовая аренда)
Инвестиции, удерживаемые до погащения
Производные инструменты – Учёт хеджирования
Прочее (в том числе IFRS 5)
Всего
Начисленные процентные расходы по финансовым обязательствамabilities
Депозиты центральных банков
Финансовые обязательства, предназначенные для торговли
Финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости в прибылях или убытках
Финансовые обязательства оценённые по амортизируемой стоимости
Производные инструменты – Учёт хеджирования
Прочее (в том числе IAS 17 и IFRS 5)
Всего

Подробная информация по статьям баланса