www.accountingreform.ru

МСФО7Финансовые инструменты: Раскрытие информации

Проект финансируется

Европейским Союзом

Для профессиональных бухгалтеров

Мсфо (ifrs) 7 финансовые инструменты: раскрытие информации (а также финансовая отчетность Комитета органов банковского надзора )

www.accountingreform.ru

ПРЕДИСЛОВИЕ

Перед вами обновленная версия учебного пособия, подготовленного группой специалистов проекта «Осуществление реформы бухгалтерского учета и отчетности», который проходит в Российской Федерации при поддержке Европейского Союза.

Данная серия посвящена принципам Международных Стандартов Финансовой Отчетности (МСФО). Пособия задуманы как серия материалов для профессиональных бухгалтеров, желающих самостоятельно получить дополнительные знания, информацию и навыки.

Каждый сборник рассчитан не более чем на три часа занятий.

Структура сборника:

• Информация и примеры

• Вопросы для самоконтроля и упражнения (множественный выбор)

• Ключ к вопросам для самоконтроля

Проект осуществляется силами сотрудников компаний ЗАО ПрайсвотерхаусКуперс Аудит, ФБК, Агроконсалтинг и ACCA.

Список всех сборников серии можно найти на веб-сайте проекта.

Авторское право на материалы каждого сборника принадлежит Европейскому Союзу, в соответствии, с политикой которого разрешается бесплатное использование данных материалов в некоммерческих целях.

Рабочая группа проекта выражает благодарность всем, кто участвовал в подготовке серии.

Контактная информация:

e-mail	Web
victoria.stepanova@ru.pwc.com	www.accountingreform.ru
Тел.	Факс
+ 7 495- 967-6046	+ 7 495- 967-6001

Россия, Москва, январь 2007 года (обновленная редакция).

Содержание

МСФО (IFRS) 7 Финансовые инструменты:Раскрытие информации 5

Введение 5

Определения 5

Основные особенности МСФО ( IFRS ) 7 9

Задача МСФО (IFRS) 7 9

Сфера применения 10

Классы финансовых инструментов и уровень раскрытия ииформации 10

Значение финансовых инструментов для финансового положения и результатов деятельности компании 11

Стратегия использования финансовых инструментов– Пример из Иллюстрированной (Примерной) консолидированной финансовой отчетности 2004 г.- Банки, PwC 11

Бухгалтерский баланс 12

Категории финансовых активов и финансовых обязательств 12

Финансовые активы или финансовые обязательства, оцененные по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках 13

Реклассификация 15

Прекращение признания 15

Залог 17

Резервный счет на потери по кредитам 18

Сложные финансовые инструменты с многочисленными встроенными финансовыми инструментами 19

Неисполнение и нарушение обязательств 19

Отчет о прибылях и убытках и отчет о капитале 19

Статьи дохода, расходов, прибыли или убытков 19

РАСКРЫТИЕ ПРОЧЕЙ ИНФОРМАЦИИ 21

Учетная политика 21

Учет хеджирования 23

Справедливая стоимость 30

Характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами 33

качественное раскрытие 33

Количественное раскрытие информации 34

Кредитный риск 38

Риск ликвидности 39

Рыночный риск 42

Процентный риск 44

Валютный риск 45

раскрытие других рыночных рисков 46

Краткая Информация о финансовой отчетности и пруденциальном контроле банков 47