Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономические и правовые основы недропользования. Учебник
.pdf
161
Группа 5. Поддержание и даже наращивание добычи недефицитных полезных ископаемых с ограниченной обеспеченностью запасами в долгосрочной
перспективе вполне возможно, во-первых, за счет постепенного ввода в разработку уже разведанных запасов неразрабатываемых месторождений, а во-вторых, за счет выявления и ввода в эксплуатацию новых месторождений сопоставимого качества.
Группа 6. Уже созданная в России МСБ полезных ископаемых этой группы настолько велика, что, несмотря на значительные объемы добычи, позволяет
поддерживать и наращивать достигнутый уровень производства на протяжении
многих десятилетий. При этом, несмотря на высокую обеспеченность запасами
по России в целом, в некоторых регионах наблюдается дефицит полезных ископаемых данной группы. По отношению к полезным ископаемым этой группы
главной задачей является мониторинг состояния МСБ и принятие необходимых
мер с тем, чтобы ее параметры не достигали критических значений. Вторая задача — это ликвидация региональных дисбалансов состояния и использования
МСБ с включением механизмов отраслевого регулирования.
Для решения сформулированных выше задач в части развития МСБ нефти,
природного газа, подземных вод, твердых полезных ископаемых будет реализо-
ван комплекс мероприятий, направленных на обеспечение минерально-сырье-
вой безопасности Российской Федерации и повышение конкурентоспособности
российского минерально-сырьевого комплекса. Состав мероприятий примени-
тельно к каждой группе полезных ископаемых будет меняться в зависимости от
степени их дефицитности, обеспеченности добычи запасами, востребованности
рынком, геологических перспектив выявления новых месторождений. Многие
мероприятия окажутся актуальными по отношению ко всем группам полезных
ископаемых, но в приложении к каждому конкретному полезному ископаемому
будут иметь свою специфику.
162
ТЕМА 9. МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ
ЭКОЛОГО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЯ
9.1. КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ
ЭКОЛОГО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЯ
В принятой в 2002 г. Экологической доктрине Российской Федерации одной
из стратегических целей государственной экологической политики определена
необходимость соблюдения принципа устойчивого развития, предполагающая рав-
ное внимание к его экономической, социальной и экологической сторонам.
Принимая решение о переходе к устойчивому развитию предприятий, важно определиться с критериями оценки эффективности их деятельности, так как
именно эффективность дает возможность выявить результативность проделанной
работы и произвести дальнейшее изменение планов для достижения поставлен-
ных целей и задач.
На уровне государства оценка эффективности системы оценивается степе-
нью удовлетворения конечных потребностей (материальные, социальные, качество
жизни) общества. Но применять данный критерий на уровне хозяйствующих субъектов некорректно в связи с неполнотой участия факторов производственного про-
цесса, а именно экологического, в оценке экономической эффективности. В связи
с чем необходимо изучение вопроса комплексной оценки величины экономических
выгод и затрат при определении эколого-экономической эффективности деятельности хозяйствующих субъектов, в частности занятых в сфере недропользования.
Система критериев оценки эколого-экономической эффективности недропользования определяется целями и результатами природоохранной деятельности
хозяйствующих субъектов. В связи с этим критерии объединены в две группы:
критерии экологической эффективности и критерии эколого-экономической эф-
фективности (табл. 7).
Как уже было отмечено, при оценке эколого-экономической эффективно-
сти природоохранной деятельности необходимо рассчитывать выгоды и затраты. Выгоды выражаются в предотвращенном ущербе от загрязнения окружающей среды, снижении налогов (платежей) за природные ресурсы, уменьшении
платежей за негативное воздействие на окружающую среду и получении до-
полнительного дохода.
163
Таблица 7
Классификация критериев эффективности
природоохранной деятельности хозяйствующих субъектов
Экологическая
эффективность
Эколого-экономическая
эффективность
Социальные ограничения
Первичный экологический
эффект — снижение
абсолютного количества
выбросов (сбросов)
загрязняющих веществ
в окружающую среду
в результате природоохранных
мероприятий.
Общий критерий экологической
эффективности — снижение
негативной антропогенной
нагрузки на окружающую
среду до нормативного уровня
Критерий экологоэкономической эффективности
хозяйственной деятельности —
минимизация экологических
издержек и экономического
ущерба окружающей среде
при условиях:
– когда природоохранные
затраты не превышают
экономического ущерба
окружающей среде;
– когда темпы роста
природоохранных затрат
не превышают темпов роста
экономического ущерба;
– при гарантии сохранения
(улучшения) качественного
состояния окружающей
природной среды
Верхняя граница
допустимого уровня
загрязнения окружающей
среды определяется исходя
из социального оптимума —
соблюдения санитарно-
гигиенических нормативов
жизнеобеспечения
9.2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УЩЕРБ
ОТ ЗАГРЯЗНЕНИЯ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ
Экономический ущерб от загрязнения окружающей среды — денежная
оценка негативных изменений основных свойств окружающей среды под воздействием загрязнения.
Виды негативного воздействия на окружающую среду:
– выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ и иных веществ;
– сбросы загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов в по-
верхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные
площади;
– загрязнение недр, почв;
– размещение отходов производства и потребления;
– загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными,
ионизирующими и другими видами физических воздействий;
– иные виды негативного воздействия на окружающую среду.
164
Составляющие экономического ущерба:
– материальный ущерб (преждевременный износ зданий, сооружений, обо-
рудования, дополнительные затраты, связанные с покраской, уборкой территорий,
закупкой запасных частей, снижением качества изготовления продукта и т.п.);
– ущерб здоровью и жизни людей (рост заболеваемости и смертность, сокра-
щение продолжительности жизни, снижение производительности труда и т.д.);
– ущерб отдельным природным ресурсам и экологическим системам в целом
(снижение продуктивности сельскохозяйственных и лесных угодий, гибель расте-
ний и животных, дополнительные затраты на восстановительные работы и т.д.).
Виды экономического ущерба:
Фактический ущерб — фактически нанесенные убытки или дополнитель-
ные затраты по ликвидации последствий загрязнения окружающей среды.
Фактический ущерб = предотвращенный ущерб + остаточный ущерб.
Предотвращенный ущерб — потери, которые удалось не допустить в ре-
зультате фактически выполненных природоохранных мероприятий.
Остаточный ущерб — часть непредотвращенного по каким-либо причи-
нам фактического ущерба.
9.3. НАЛОГИ (ПЛАТЕЖИ) ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ В РОССИИ
Налоги (платежи) за природные ресурсы — это экономическая форма
выражения отношений, складывающихся между субъектами экономики в процессе владения, распоряжения и пользования природными ресурсами.
Виды налогов (платежей) за природные ресурсы
Налоги (платежи) за право владения и пользования природными ресурсами — это форма реализации экономических отношений между собственника-
ми природных ресурсов и их пользователями (нефискальные платежи), а также
между государством и собственниками природных ресурсов (фискальные пла-
тежи — налоги).
Нормативы платы — фиксированные отчисления (роялти) из себестои-
мости продукции.
Формы платежей: разовые и/или регулярные. При выдаче лицензии (раз-
решения) уплачивается разовый платеж, в течение срока действия лицензии вно-
сятся регулярные платежи.
Примеры: земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог.
165
Сбор за участие в конкурсе (аукционе) — это сбор, размер которого опре-
деляется величиной затрат на подготовку, проведение конкурса (аукциона) по
предоставлению (продаже) прав на природопользование и подведение его ито-
гов. Сбор уплачивается при подаче заявки на участие.
Сбор за выдачу лицензий (разрешений) на природопользование — это
сбор, размер которого равен затратам на экспертизу заявок на пользование при-
родными ресурсами и выдачу лицензий.
Таможенные пошлины — это налоги, взимаемые со стоимости или ко-
личества ввозимых или вывозимых из страны природных ресурсов. Виды: экс-
портные или импортные.
В табл. 8 представлено, как выглядит классификация налогов и сборов
Российской Федерации по состоянию на 2021 г. Среди них представлены налоги, осуществляемые при недропользовании.
Таблица 8
Классификация налогов и сборов Российской Федерации
Федеральные
Региональные
Местные
1) налог на добавленную
стоимость (НДС);
2) акцизы;
3) налог на доходы физических
лиц (НДФЛ);
4) налог на прибыль
организаций;
5) налог на добычу полезных
ископаемых (НДПИ);
6) водный налог;
7) сборы за пользование
объектами животного мира
и за пользование объектами
водных биологических
ресурсов;
8) государственная пошлина;
9) налог на дополнительный
доход от добычи
углеводородного сырья
(с 1 января 2019 г.)
1) налог на имущество
организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог
1) земельный налог;
2) налог на имущество
физических лиц;
3) торговый сбор
166
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный
налог, взимаемый с недропользователей, введен Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 126-ФЗ, регулируется гл. 26 Налогового кодекса РФ. Так как его
уплачивают пользователи недр, одним из важнейших документов для применения
НДПИ также является Закон РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах».
Налогоплательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организа-
ции (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. В Российской
Федерации практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространенных: мел, песок, отдельные виды глины) являются государственной
собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учет в качестве плательщика НДПИ
(ст. 335 НК РФ).
Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения
участка недр, который они используют в течение 30 календарных дней с момен-
та государственной регистрации лицензии на пользование участком недр (особый порядок постановки на учет установлен для пользователей недр в Крыму
и Севастополе).
Объектами налогообложения признаются полезные ископаемые:
1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ.
2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего
производства, подлежащие отдельному лицензированию.
3. Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами Российской Фе-
дерации, если добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрис-
дикцией Российской Федерации.
Не являются объектами налогообложения:
– общераспространенные полезные ископаемые, в том числе подземные во-
ды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосред-
ственно для личного потребления;
– добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие
геологические коллекционные материалы;
– полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании,
реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих
научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
– полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов
(потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;
167
– дренажные подземные воды;
– метан угольных пластов.
Виды полезных ископаемых:
1. Уголь и горючие сланцы.
2. Торф.
3. Углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природ-
ный, метан угольных пластов).
4. Товарные руды черных и цветных металлов, редких металлов, образу-
ющих собственные месторождения.
5. Полезные компоненты комплексной руды.
6. Горно-химическое неметаллическое сырье (апатит, фосфоритовые ру-
ды, соли, сера, шпат, краски земляные и др.).
7. Горнорудное неметаллическое сырье.
8. Битуминозные породы.
9. Сырье редких металлов (индий, кадмий, теллур, таллий, галлий и др.).
10. Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной ин-
дустрии (гипс, ангидрид, мел, известняк, галька, гравий, песок, глина, облицо-
вочные камни).
11. Кондиционный продукт пьезооптического сырья (топаз, нефрит, жа-
деит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.).
12. Природные алмазы, др. драгоценные камни (алмазы, изумруд, рубин,
сапфир, александрит, янтарь).
13. Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгметаллы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), а также лигатурное золото, соответствующее национальному стандарту (техническим условиям)
и (или) стандарту (техническим условиям) организации-налогоплательщика.
14. Соль природная и чистый хлористый натрий.
15. Подземные воды, содержащие полезные ископаемые и лечебные ре-
сурсы, а также термальные воды.
16. Сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).
Налоговая база по НДПИ определяется налогоплательщиком как стои-
мость добытых полезных ископаемых по каждому виду с учетом установленных различных ставок. Она определяется отдельно по каждому добытому по-
лезному ископаемому.
Особым образом определяется стоимость углеводородного сырья, добыто-
го на новом морском месторождении углеводородного сырья. Как определять по
нему налоговую базу, говорится в ст. 340.1 НК РФ. О таких месторождениях нало-
говые органы информирует федеральный орган исполнительной власти, ответ-
ственный за ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых.
168
В отношении иных видов добываемого углеводородного сырья, а также
угля налоговая база определяется как количество добытых полезных ископае-
мых в натуральном выражении.
Общий порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при
определении налоговой базы определяется ст. 340 Налогового Кодекса РФ.
Налоговый период — календарный месяц. Налоговые ставки установлены
по каждому виду полезных ископаемых ст. 342 Налогового Кодекса РФ.
Порядок и сроки уплаты налога, отчетность. По итогам месяца исчисля-
ется сумма налога отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых.
Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр,
предоставленного налогоплательщику в пользование. Налог уплачивается не позд-
нее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пользователи недр уплачивают регулярные платежи ежеквартально не позд-
нее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными до-
лями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год (Закон
РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-1).
Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недра-
ми устанавливаются Правительством РФ, а суммы этих платежей направляются
в федеральный бюджет.
Декларация по НДПИ представляется в налоговый орган по месту нахож-
дения российской организации, месту жительства индивидуального предпринимателя, месту осуществления деятельности иностранной организации через
филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Обязанность представления налоговой декларации возникает, начиная с налогового периода, в котором стала осуществляться фактическая добыча полезных ископаемых. Представ-
ляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.
Налоговый вычет по НДПИ. В соответствии со ст. 343.1 Налогового
кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета,
т.е. уменьшить сумму налога при добыче угля на участке недр на величину
экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, свя-
занных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на
данном участке недр. Право на применение данного налогового вычета непо-
средственно связано с обязанностью налогоплательщика НДПИ — работодателя обеспечивать безопасные условия труда и их охрану.
Виды платежей за негативное воздействие на окружающую среду
в России:
– платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух ста-
ционарными источниками;
169
– платежи за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;
– платежи за хранение, захоронение отходов производства и потребление
(размещение отходов).
Показатели оценки эффективности природоохранных мероприятий
(ПМ)19:
1. Общая (абсолютная) экономическая эффективность природоохранного
мероприятия (Э
общ
):
Э
общ
= экономический результат / затраты.
Если Э
общ
> 1, то природоохранное мероприятие экономически эффективно.
Если Э
общ
< 1, то природоохранное мероприятие экономически неэф-
фективно.
Определение экономического результата от природоохранного мероприя-
тия (Р):
Р = ∆У + ∆Д,
где ∆У — предотвращенный экологический ущерб, руб./год;
∆У = У
1
– У2,
где У
1
— прогнозируемый ущерб при отказе осуществления мероприятия (или
фактический ущерб до осуществления мероприятия), руб./год; У2 — остаточный ущерб после проведения мероприятия, руб./год; ∆Д — дополнительная выручка от реализации продукции, руб./год;
∆Д = Σqj ∙ zj – Σqi ∙ zi,
где qj — количество товарной продукции j-го вида (качества), получаемой и реализуемой после осуществления мероприятия, т/год; qi — количество товарной
продукции i-го вида (качества), получаемой и реализуемой до осуществления
мероприятия, т/год; zj и zi — цена единицы j-й и i-й продукции, руб./т.
19
В соответствии с «Временной типовой методикой определения экономической эффективности при-
родоохранных мероприятий и оценки экономического ущерба, причиняемого народному хозяйству загрязнением окружающей среды» (1986 г.).
170
Определение затрат на осуществление природоохранного мероприятия (З):
З = С + Е
н
∙ К,
где С — величина годовых текущих затрат на реализацию природоохранного
мероприятия, руб./год; К — величина капитальных затрат на реализацию природоохранного мероприятия, руб.; Ен — нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений (0,12–0,15).
2. Сравнительная экономическая эффективность природоохранных мероприятий определяется в ситуации выбора варианта природоохранного мероприятия,
обеспечивающего достижение требуемого уровня чистоты окружающей среды
с минимальными природоохранными затратами (З → min).
При этом экологический и социальный результаты двух природоохранных
мероприятий (ПМ) должны быть одинаковы.
Дополнительно к экономической эффективности могут быть рассчитаны
экономическая и социальная эффективность природоохранного мероприятия:
экологическая эффективность ПМ = экологический результат / затраты;
социальная эффективность ПМ = социальный результат / затраты.
Оценка эффективности методов
эколого-экономического стимулирования экологической сферы
При разработке и внедрении инструментов и методов эколого-экономическо-
го стимулирования экологической сферы следует помнить, что хозяйствующие
субъекты будут осуществлять природоохранную деятельность только тогда, когда
будет разработан и внедрен в стране экономический механизм, способствующий
соблюдению следующих неравенств:
З < (П
э
+ По + Нл + Кл),
где З — затраты хозяйствующего субъекта на природоохранную деятельность;
П
э
— прибыль от реализации по более высоким ценам экологически чистой продукции; По — прибыль от переработки и использования отходов; Нл — льготы
по налогообложению; Кл — льготы по кредитованию;
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]