Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Финансовый, управленческий и стратегический учет и анализ внешнеэкономической деятельности. Монография

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

08.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 / 1811 12 13 14 15 16 17 18 > Следующая >>>

Таблица 2.6

Показатели

Алгоритм расче-

та

Условные обозначения

Рентабельность делового партнера

до

дп

вб

ДК





Д – доход от сотрудничества с

данным партнером;

до

– качество деловых отношений;

Ивб – издержки по ведению биз-

неса с данным партнером

Рентабельность инвестиций

ДИ

ИБ





Ди – доход от инвестиций; И – инвестиции в НИОКР, персо-

нал, клиентов;

ИБ – инвестиционная база

Рентабельность клиента

дк

РК

СИ







Р – результат от сотрудничества с

клиентом; Ко – качество его обслуживания; С – себестоимость; Идк – издержки по доступу к кли-

енту

Коэффициент годового удержания клиентов

R 100



y – количество клиентов, совер-

шавших покупки в предыду-

щем году; х – количество клиентов из числа

у, совершающих покупки в

текущем году

Продолжительность жизненного цикла покупателя (в годах)

жц

100

100 R

R – коэффициент годового удер-

жания клиентов

Информационная модель оценки лояльности зарубежных клиентов

По материалам внешнеторговой деятельности ООО «Ростовские краски» был составлен клиентский производный баланс, включающий следующие разделы и показатели (табл. 2.7):

– начальный оператор (мега-счета);

– учетные записи по отражению политик организации в отношении зарубежных клиентов;

– клиентский баланс;

– прогнозные записи по категориям зарубежных клиентов;

– прогнозный клиентский баланс;

101

Таблица 2.7

Начальный оператор

Учетные записи по

отражению политики

организации в отно-

шении зарубежных

клиентов

Клиент-

ский

баланс

Прогнозные запи-

си по категориям зарубежных кли-

ентов

Прогнозный кли-

ентский

баланс

Гипотетические

записи

Гипотети-

ческий кли-

ентский

баланс

Мега-счета

Сумма

Дебет

Кредит

Сумма

Дебет

Кредит

Сумма

Дебет

Кредит

Сумма

Активы

134751

3) 3220

1) 9250

2) 1400

127321

5) 8410

6) 3630

7) 740

140101

8) 145000

8) 140101

9) 52000

93000

Капитал

83662

1) 9250

2) 1400

4) 2830

3) 3220

73402

5) 8410

6) 3630

7) 740

86182

8) 4899

9) 1919

93000

Обязательства

51089

4) 2830

53919

9) 53919 -

Баланс

134751

16700

127321

12780

140101

198919

93000

Чистые активы

83662

73402

86182

Изменение чистых активов:

- абсолютное

-10260

+12780

- относительное

87,74

117,41

Чистые пассивы

93000

Ценовая составляющая

+6818

102

Клиентский производный баланс внешнеторговой деятельности ООО «Ростовские краски», тыс. руб.

102

– гипотетические записи;

– гипотетический клиентский баланс;

– чистые активы;

– изменение чистых активов (абсолютное, относительное);

– чистые пассивы;

– ценовая составляющая.

Сегментация клиентов ООО «Ростовские краски» проводилась в рамках четырех маркетинговых направления внешнеторговой деятельности предприятия (маркетинговые направления «Страны Балтии», «Западное СНГ», «Восточное СНГ», «Европа») на основе реализации метода «ПП» («Покупатели и прибыль») с выделением следующих категорий по оценке лояльности клиентов:

– активные клиенты;

– реактивированные клиенты – клиенты, совершившие повторную покупку; клиенты, прекратившие сотрудничество с компанией в прошлом, но возобновившие деловые отношения за последние три месяца подряд;

– неактивные клиенты – клиенты, не совершавшие покупки за последних три месяца.

По результатам учетных записей по отражению политики организации в отношении зарубежных клиентов был составлен клиентский баланс с чистыми активами в размере 73402 тыс. руб. (табл. 2.8). Отражение прогнозных записей по категориям зарубежных клиентов организации позволило получить прогнозный клиентский баланс, чистые активы по которому составили 86182 тыс. руб. (табл. 2.9). По результатам гипотетических записей условной реализации активов и удовлетворения обязательств в адекватных ценах был получен гипотетический клиентский баланс с чистыми пассивами в сумме 93000 тыс. руб.

Использование клиентского производного баланса позволяет проводить анализ крупнейших иностранных клиентов, корпоративных клиентов, VIP-клиентов, за счет которых поступает основная прибыль, оценивать эффективность политики в отношении потребителей, мероприятий по повышению лояльности различных категорий клиентов с выходом на показатели стоимости – чистые активы в рыночной и чистые пассивы в справедливой оценке.

103

Таблица 2.8

Номер

п/п

Содержание

Дебет

Кредит

Сумма

Отражены убытки от потери крупных иностранных покупателей

Капитал

Активы

9250

Доход, полученный от ускорения поступления денежных средств, сравнивается с величиной выручки, недополученной в результате снижения цены и предоставления скидок

Капитал

Активы

1400

Отражен эффект от выявления необслуживаемой группы потребителей с реализацией полученных стратегических преимуществ

Активы

Капитал

3220

Отражены результаты поиска новых способов создания потребительской ценности

Капитал

Обязатель-

ства

2830

Номер

п/п

Содержание

Дебет

Кредит

Сумма

Активные клиенты

Активы

Капитал

8410

Реактивированные клиенты

Активы

Капитал

3630

Неактивные клиенты

Активы

Капитал

740

Учетные записи по отражению политики ООО «Ростовские краски»

в отношении зарубежных клиентов, тыс. руб.

Таблица 2.9

Прогнозные записи ожидаемой прибыли по категориям зарубежных

клиентов ООО «Ростовские краски», тыс. руб.

Таким образом, избранная политика организации в отношении зарубежных клиентов оценивается как нерациональная, что подтверждает общая потеря собственности в размере:

73402 – 83662 = -10260 тыс. руб. или 87,74%, в том числе за счет:

104

– убытков от потери крупных иностранных покупателей:

- 9250 тыс. руб.;

– неэффективной политики скидок: -1400 тыс. руб.

Прогнозируемые поступления прибыли по категориям зарубежных клиентов на 66% (8410/12780 • 100) обеспечены за счет активных клиентов, что обеспечит организации стратегический эффект в размере:

86182 – 73402 = +12780 тыс. руб. или 117,41%.

С учетом изменения цен обеспечивается дополнительный прирост собственности в сумме 93000 – 86182 = +6818 тыс. руб.

При анализе направлений стратегического развития в отношении иностранных клиентов необходимо сосредоточиться на целях и ценностях потребителей, выявлении необслуживаемых групп потребителей в целях реализации возможностей новых стратегических позиций, новых способов создания потребительских ценностей, обслуживания новых групп потребителей. Для этих целей проводится мониторинг рынков, запросов потребителей и заказчиков, каналов сбыта, конкурентных позиций с анализом конкретных бизнес-ситуаций, индикаторов поведения клиентов, социологических данных и т.д.

По результатам составленного клиентского производного баланса внешнеторговой деятельности ООО «Ростовские краски» предприятию рекомендуется:

– повысить лояльность активных клиентов, проводя специальные программы по стимулированию сбыта и внимательно относясь к пожеланиям и требованиям активных клиентов;

– оценить эффективность и оптимизировать политику предоставления скидок (за верность, количество, быструю оплату и т.д.);

– стабилизировать деловое сотрудничество с реактивированными клиентами;

– провести рекламную кампанию по привлечению неактивных клиентов.

В целом стратегия развития ООО «Ростовские краски» во внешнеэкономической сфере должна быть сосредоточена на стратегическом взаимодействии с иностранными партнерами, совершенствовании международных деловых коммуникаций на базе управления лояльностью, достижения максимальной удовлетворенности зарубежных клиентов.

105

Восьмой раздел методики стратегического учета ВЭД ориентиро-

Определение целей и параметров ситуационной задачи

Поиск альтернативных вариантов

Сбор данных, связанных с альтернативными вариантами

Моделирование и анализ возможных ситуаций

Выбор оптимального при заданных условиях варианта

Реализация принятого варианта

Сравнение фактических и запланированных результатов

Корректировка выявленных отклонений

ван на принятие стратегических управленческих решений по оптимизации стратегии развития ВЭД организации. Процесс принятия стратегических управленческих решений может быть организован на базе ситуационного анализа и контроля и представлен данными рис. 2.8 [34, с. 55].

Рис. 2.8. Процесс принятия управленческих решений

на базе ситуационного анализа и контроля

При этом каждое управленческое решение должно приниматься с точки зрения его влияния на стоимость предприятия [51, с. 22].

Разработанная и апробированная методика стратегического учета внешнеэкономической деятельности ориентирована на информационную поддержку и обеспечение обоснования, реализации, корректировки и оценки эффективности стратегии развития ВЭД на базе реализации стратегического учетного механизма по выбранным объектам учета и соответствующим инструментам бухгалтерского инжиниринга с ис-

106

пользование следующих разделов: параметры внешней среды, модель стратегической миссии, объекты учета, начальный оператор, учетное обеспечение, учетный механизм, учетные стратегические показатели, принимаемые стратегические управленческие решения.

Автоматизированный вариант методики представлен модулем программы для ЭВМ «Управленческий и стратегический учет и анализ внешнеэкономической деятельности организации» и программой для ЭВМ «Клиентский производный баланс».

В целях оценки клиентского капитала организации, факторов его изменения, анализа прибыльности по зарубежным потребителям и определения ее влияния на стоимость организации – участника ВЭД разработан и апробирован компьютерный вариант клиентского производного баланса, включающий следующие разделы и показатели: начальный оператор, учетные записи по отражению политик организации в отношении зарубежных клиентов, клиентский баланс, прогнозные записи по категориям зарубежных клиентов, прогнозный клиентский баланс, гипотетические записи, гипотетический клиентский баланс, чистые активы, изменение чистых активов, чистые пассивы, ценовая составляющая.

107

3. АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1. Информационно-аналитическое обоснование эффективности внешнеэкономических контрактных отношений

В современных условиях хозяйствования экономическое развитие организации – участника ВЭД определяется эффективностью осуществляемых внешнеэкономических трансакций, формой организации и регулирования которых выступают внешнеэкономические контрактные отношения.

В соответствии с правилом эффективности функционирования видов и подвидов ВЭД организация – участник ВЭД может эффективно существовать при условии, что она обеспечивает более дешевые решения по заключаемым внешнеэкономическим контрактам (от лат. con- tractus, англ. contract), чем это можно сделать с помощью рыночных механизмов. При этом основой оценки эффективности внешнеэкономических контрактных отношений выступает трансакция как базовая единица анализа контрактных отношений с ориентацией на минимизацию трансакционных издержек.

Контракт – договор между двумя или более сторонами по продаже или поставкам продукции, выполнению работ и предоставлению услуг, выплате денежных средств, выдаче кредита в той или иной форме. Является синонимом понятия «договор» и используется главным образом в сфере внешнеэкономических торговых отношений [68, с. 287].

Контракт – договор, соглашение, устанавливающее права и обязанности для обеих сторон, обусловленные сроками [7, с. 201].

Трансакционные издержки ВЭД представляют собой издержки на организацию заключения и реализации внешнеэкономических контрактов, защиту контрактов и управление контрактными отношениями ВЭД организации. Трансакционные издержки напрямую связаны с реализацией внешнеэкономических контрактных отношений и выступают базовой детерминантой выбора контрактных условий.

Внешнеэкономический контракт выступает основой для оценки эффективности ВЭД. Контракты являются основополагающей формой взаимодействия во внешнеэкономической деятельности, базовым меха-

108

низмом закрепления отношений с иностранными партнерами. Их выполнение обеспечивает экономическую устойчивость и правовые нормы внешнеэкономических отношений. От условий контракта и правильности выполнения контрактных обязательств зависит эффективность внешнеэкономических сделок и ВЭД организации в целом.

Проблема выживаемости и обеспечения непрерывности развития коммерческих организаций в рыночных условиях выдвигает задачу формирования рациональной контрактной политики и управления контрактами в условиях динамичной, изменчивой и неопределенной среды. Для такого управления необходима соответствующая информационная база, основу которой могут составлять бухгалтерский учет и аудит подготовки и выполнения контрактов, информационно-аналитическое обоснование эффективности контрактных отношений [42, с. 3].

В условиях интеграции и глобализации мирохозяйственных связей выбор эффективных способов организации контрактных взаимодействий, направленных на достижение максимума их полезности для участвующих сторон, основывается на оценке эффективности внешнеэкономических контрактных отношений в разрезе контрактов.

Все вышесказанное ставит вопрос о разработке стандарта предприятия «Информационно-аналитическое обоснование эффективности внешнеэкономических контрактных отношений» с учетом следующих основных положений.

Во-первых, информационно-аналитическое обоснование эффек- тивности внешнеэкономических контрактных отношений основывается на базовых положениях теории контрактов.

Теория контрактов, определяя фирму как «сеть контрактов», решает проблему выбора оптимальной формы контракта, обеспечивающей максимальную экономию агентских издержек. Фирма, представляя собой совокупность внутренних и внешних контрактов, сталкивается с двумя типами затрат: трансакционными издержками и издержками контроля (организационными издержками). Рынок может трактоваться как сеть внешних контрактов, а фирма – как сеть внутренних контрактов. Контракт является одним из основных способов фиксации обязательств по трансакции, т.е. фиксация, осуществляемая путем составления единого документа – контракта,

109

подписанного обеими сторонами и содержащего текстовое описание обязательства сторон по сделке [36, с. 10].

Внешнеэкономический контракт выступает базовым элементом юридического, бухгалтерского и налогового аспектов ВЭД, определяющим правовые последствия внешнеэкономической сделки, порядок отражение операций в учете и налоговые последствия:

– юридический аспект ВЭД (заключение контракта по ВЭД);

– бухгалтерский аспект ВЭД (ввод нового контракта в учет);

– налоговый аспект (регистрация контракта ВЭД в банке).

В основе управления контрактными отношениями во ВЭД лежит процесс моделирования механизма оптимизации контрактной деятельности организации (рис. 3.1) [36, с. 16].

Во-вторых, И.А. Омельченко выделение контракта в качестве ос- новного структурного элемента ВЭД объясняет следующими причинами:

– все доходы по внешнеторговым сделкам (выручка, положительные курсовые разницы, проценты за коммерческий кредит и др.) предприятие получает, выполняя определенный контракт. Расходы по осуществлению внешнеэкономической деятельности также можно увязать с конкретной торговой операцией. Исключение составляют косвенные расходы, которые подлежат распределению пропорционально фактурной стоимости контракта;

– аналитический учет по покупателям и поставщикам напрямую связан с выполнением заключенных контрактов;

– появление во внешнеэкономической деятельности особой единицы, не подлежащей дроблению, – учетной партии – связано с тем, что не все контракты могут быть выполнены посредством единичной отгрузки товара. Учетная партия это, по сути, элемент контракта, его фактическая реализация на определенную дату;

– все счета-фактуры (за исключением по косвенным расходам) также отражают процесс выполнения конкретных контрактов.

Поэтому аналитический учет внешнеторговых операций ведется именно по контрактам. Такая группировка данных позволяет точно определить внешнеторговую себестоимость экспортно-импортных операций, обеспечить контроль над расходованием средств, дает возможность следить за эффективностью каждой сделки, оценить эффективность внешнеэкономических контрактных отношений в разрезе конкретных существенных контрактов [40, с. 72–73].

110

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 / 1811 12 13 14 15 16 17 18 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]