Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Теория аудита и организация аудиторской проверки. Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Фи
.pdf
Приложение 7
Примерная структура общего плана аудита
Проверяемая организация _____________________________
Период аудита _______________________________________
Трудоемкость аудита (количество человеко-часов) ____________
Руководитель аудиторской группы _______________________
Численность и должностной состав аудиторской группы ______
Планируемый аудиторский риск _________________________
Уровень существенности ________________________________
Примечания
Период
Âèäû планируемых работ
1 2 3 4 6
1. Сбор и анализ информации о деятельности экономического субъекта
1.1. Сбор информации о деятельности
экономического субъекта
Составление карты предваритель-
ной экспертизы
1.2. Анализ полученной информации о
деятельности экономического
субъекта
1.3. Составление меморандума по результатам анализа информации
2. Согласование условий аудита
2.1 Корректировка карты предварительной экспертизы в случае необходимости
2.2 Составление письма-согласия на
проведение аудиторской проверки
2.3. Составление договора на оказание
аудиторских услуг
2. Планирование аудита
2.1. Определение трудовых и временных затрат
2.1.1.
Виды работ по формированию аудиторской группы и ее подготовке
к проверке:
Определение численность и состав
группы, руководителя аудиторской
группы
Распределение исполнителей по
видам работ
проведе-
íèÿ
Исполни-
òåëü
(особенно-
сти эконо-
мического
субъекта)
311
Виды работ, для выполнения которых целесообразно привлечение
эксперта
Календарный график выполнения
проверки
Планируемые работы по затратам
рабочего времени
2.2 Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета
2.2.1 Тестирование системы внутреннего
контроля, оценка контрольной среды, элементов системы контроля
2.2.1. Тестирование системы бухгалтерского учета
2.3 Оценка аудиторского риска и его
компонентов
2.4. Определение уровня существенности
2.5 Порядок определения аудиторской
выборки
3 Виды работ по проведению аудита
3.1. Проверка учредительных документов организации и формирования
уставного капитала
3.2 Аудит учетной политики
3.3 Проверка гражданско-правовых
договоров
3.4 Проверка операций с основным
средствами
3.5 Проверка операций с нематериальных активов
3.6 Проверка операций с материальнопроизводственными запасами
3.7 Проверка операций с денежными
средствами
3.8 Проверка кассовых операций
3.9 Проверка расчетных счетов
3.10 Проверка валютных счетов
3.11 Проверка денежных документов
3.12 Аудит расчетных операций
3.13 Проверка расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами
3.14 Проверка расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами
3.15 Проверка кредитов, займов и
средств целевого финансирования
3.16 Проверка расчетов по оплате труда
3.17 Проверка расчетов с подотчетными
лицами
312
3.18 Проверка финансовых вложений
3.19 Проверка краткосрочных финансовых вложений
3.20 Проверка долгосрочных финансовых вложений
3.21 Проверка затрат на производство
3.22 Проверка выпуска готовой продукции и ее реализации
3.23 Проверка формирования финансовых результатов
3.24 Проверка соответствия бухгалтерской отчетности
3.25 Анализ финансовой деятельности и
финансового состояния экономического субъекта
3.26 Составление программы аудита по
видам работ
3.27 Систематизация результатов проверки по разделам проверки
4 Документальное оформление îñî-
бого мнения члена аудиторской
группы (исполнителя) при возникновении разногласий в оценки того или иного факта между руководителем аудиторской группы и ее
рядовым членом
5. Подготовка è представление
«Письменной информации аудитора руководству экономического
субъекта по результатам проведения аудита»
6. Составление и предоставление аудиторского заключения
7. Оформление документов по выполнению работ по договору
8. Анализ финансовой отчетности
Руководитель аудиторской организации ___________________
(Подпись)
_______________________
(Расшифровка подписи)
Руководитель аудиторской группы ___________________
(Подпись)
_____________________
(Расшифровка подписи)
313
Приложение 8*
Проект письменной информации аудитора
Руководству и /собственникам/ по результатам аудита
бухгалтерской отчетности
Аудируемое лицо: Полное наименование
Проверяемый период:
Аудитор: ООО «Аудит»
Содержание
Введение
Краткие сведения об Аудиторе
Краткие сведения об Обществе
Описание подхода к проведению аудита
1. Результаты правовой оценки статуса, финансово-хозяйст-
венной деятельности и трудовых отношений общества
1.1. Экспертиза Устава и корпоративных документов
1.2. Исследование гражданско-правовых договоров
1.3. Изучение оформления трудовых правоотношений
1.4. Прочие вопросы
Выводы
2. Результаты аудита порядка составления годовой бухгалтерской
отчетности за 201__ год
2.1. Общие результаты рассмотрения системы внутреннего кон-
троля
2.2. Результаты анализа положений учетной политики Общества
для целей бухгалтерского и налогового учета за 201__ год
2.3. Результаты проверки порядка составления и представления
бухгалтерской отчетности
Выводы
Приложение ¹ 1. Перечень нарушений, выявленных при исследовании устава и иных корпоративных документов общества,
изучении финансово-хозяйственной деятельности и трудовых правоотношений общества
Приложение ¹ 2. Перечень нарушений в системе внутреннего
контроля, в учетной политике, в правилах ведения бухгалтерского
учета и составления отчетности, выявленных в ходе аудита бухгалтерской отчетности Общества за ___ месяцев 201__ г.
* Форма письменной информации (отчета) аудитора разработана в аудиторской
организации ООО «Финаудитсервис».
314
Введение
Настоящая письменная информация составлена по результатам
аудита бухгалтерской отчетности Общества с ограниченной ответственностью «ХХХ» (указать полное наименование Общества) (далее —
Общество), за 201Х год (первое полугодие 201Х года или девять меся-
öåâ 20ÕÕ ãîäà), проведенного ООО «Аудит» (далее — Аудитор) в соответствии с договором от ХХ.ХХ.20ХХ ¹ ХХХХХХ заключенным
на основании решения участников Общества (протокол ¹ ХХ от
11.11.201Õ).
Аудитор не несет никакой ответственности за любой ущерб,
причиненный использованием данной информации третьими лицами или в интересах третьих лиц.
Целью проведения аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Общества за 201Х год и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству
РФ. Аудитор выражает свое мнение о достоверности бухгалтерской
отчетности во всех существенных отношениях
Целью настоящей письменной информации является доведение
до руководства сведений о недостатках в бухгалтерском учете и системе внутреннего контроля, которые привели (могут привести) к
существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности, и внесение
предложений по совершенствованию систем бухгалтерского учета и
внутреннего контроля Общества.
Аудитор несет ответственность за выражение объективного и
обоснованного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности
Общества за 201Х год.
Исполнительный орган Общества несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности,
соблюдение требований законодательства, организацию и состояние
системы внутреннего контроля, а также за принятие своевременных
мер по предупреждению и устранению искажений бухгалтерской
отчетности, в том числе выявленных Аудитором.
315
Краткие сведения об Аудиторе
Наименование
Место нахождения:
Почтовый адрес:
Государственная регистрация:
Расчетный счет:
Идентификационный номер
налогоплательщика / Код причины постановки на учет:
Является членом:
Номер в реестре аудиторских
организаций
В аудите принимали участие:
Ф.И.О. Должность
Руководитель
Квалификационный
аттестат
Номер в
реестре
проверки
Аудитор
Помощник
аудитора
Краткие сведения об Обществе
Полное наименование аудируемого лица:
Сокращенное наименование:
Место нахождения:
Почтовый адрес:
Телефон (факс):
Государственная регистрация:
Свидетельство о постановке
на учет в налоговом органе:
Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц:
Идентификационный номер
налогоплательщика / Код
причины постановки на учет:
Коды Общества:
ОКВЭД — , ОКФС — , ОКОПФ —
316
Уставный капитал Общества по состоянию на ХХ.ХХ.201Х со-
ставляет ХХХ тыс. руб.
Участниками (акционерами) Общества по состоянию на
ХХ.ХХ.201Х является:
(таблицы в этом разделе номеруются по порядку ¹ 1, ¹2, ¹3 и
ò.ä.)
Таблица 1
¹
ï/ï
Наименование организации,
Ô.È.Î.
Доля в уставном капи-
тале Общества, %
1
Общество в своей деятельности руководствуется Уставом Общества, утвержденным протоколом общего собрания участников (àê-
ционеров) îò ÕÕ ___________ 20ÕÕ ãîäà ¹ ÕÕ.
В аудируемом периоде Общество осуществляло следующие виды
деятельности: (указать фактические виды деятельности, а не соглас-
но Уставу)
Общество имеет лицензии по следующим видам деятельности:
(если деятельность Общества подлежит лицензированию)
(название лицензии, номер дата), действительна до (дата);
(название лицензии, номер дата), действительна до (дата);
(название лицензии, номер дата), действительна до (дата).
Общество не имеет филиалов и обособленных подразделений.
ëèáî
Общество имеет по состоянию на ХХ.ХХ.201Х следующие филиалы и обособленные подразделения: (перечислить)
Таблица ¹ 2
¹
ï/ï
1
Наименование филиала
(представительства)
Местонахождение
Общество имеет (не имеет) дочерние и зависимые общества.
(перечислить)
317
Таблица ¹ 3
¹
Наименование дочерних и
ï/ï
информацию об организационной структуре аудируемого лица
оформляются таблицы 4, 5 и т.д.
ãîä (указать период текущего года) составила ___ человек, за аналогичный период прошлого года ___ человек.
ставление бухгалтерской отчетности Общества в проверяемом отчетном периоде, являлись:
зависимых обществ
1
В случае необходимости представить дополнительную сводную
Среднесписочная численность сотрудников Общества за 201Х
Лицами, ответственными за ведение бухгалтерского учета и со-
(Генеральный) директор ÔÈÎ;
Главный бухгалтер ÔÈÎ.
Если в течение проверяемого периода генеральный директор
или главный бухгалтер поменялся — нужно указать всех директоров (гл. бухгалтеров), осуществлявших деятельность в проверяемом периоде и периоде аудиторской проверки, а также указать сроки их работы.
(Например:
Генеральный директор до 15.07.2012 — Иванов Иван Иванович;
Генеральный директор с 15.07.2012 по настоящее время —
Петров Петр Петрович.)
Местонахождение
Доля в уставном
капитале,
%
Описание подхода к проведению аудита
Аудит бухгалтерской отчетности Общества за 201Х год проведен
в периоды: с ХХ по ХХ __________.
Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от
30.12.2008 ¹ 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и другими
318
нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность,
а также внутрифирменными стандартами и методиками аудита.
(Нижеследующий абзац включается в отчет, если аудит за про-
шлый год был проведен ООО «Аудит»)
Аудит бухгалтерской отчетности Общества за 201Х год был про-
веден нами.
(Нижеследующий абзац включается в отчет, если аудит преды-
дущей годовой бухгалтерской отчетности проводился не ООО «Аудит» — выбрать подходящий вариант или скомбинировать из нескольких вариантов в соответствии с ситуацией у аудируемого лица.)
Вариант 1.
Бухгалтерская отчетность за период с 1 января по 31 декабря
20__ года включительно была проверена аудитором ООО «ВВВ»,
заключение которого от __.__.____ выражало немодифицированное
мнение о данной отчетности.
Вариант 2.
Бухгалтерская отчетность за период с 1 января по 31 декабря
20__ года включительно была проверена аудитором ООО «ВВВ»,
заключение которого от __.__.____ выражало модифицированное
мнение о данной отчетности с оговорками, касающимися (указать
причины обстоятельств); отрицательное мнение (указать причины
обстоятельств); отказ от выражения мнения (указать обстоятельства, повлекшие ограничение объема аудита).
В ходе проведения аудита Аудитор уделил особое внимание в
текущем периоде тем вопросам, которые послужили причиной существенных замечаний и/или оговорок в предыдущем периоде.
Вариант 3.
Бухгалтерская отчетность за период с 1 января по 31 декабря
20__ года включительно не была проаудирована.
В ходе проверки Аудитором выполнены: (перечислить, например)
оценка состояния системы внутреннего контроля;
анализ положений учетных политик Общества, применяемых
при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности в 201Х году, а также для целей налогообложения;
оценка состояния системы бухгалтерского учета и подготовки
бухгалтерской отчетности;
319
проверка соблюдения Обществом требований законодательст-
ва РФ и применимых нормативных актов при совершении
финансово-хозяйственных операций;
проверена сопоставимость данных, отраженных в бухгалтер-
ской отчетности за проверяемый период с данными проаудированной бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный
период.
(Нижеприведенный абзац включается, если в договор включены до-
полнительные условия.)
Согласно договору на проведение аудита предусмотрены допол-
нительные услуги … (в соответствии с условиями договора указать
особенности выполнения аудиторской проверки, предусмотренные договором).
В ходе планирования и проведения аудита Аудитором было рас-
смотрено состояние системы внутреннего контроля с целью определения объема работ, необходимого для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных нарушений.
После ознакомления с системами внутреннего контроля и бух-
галтерского учета Общества Аудитором были выбраны аудиторские
процедуры для получения достоверного и доказательного материала, позволяющего спланировать процедуры аудита бухгалтерской
отчетности за 201Х год. Выбранные процедуры включали в себя
проверку порядка отражения финансово-хозяйственных операций,
наличия и оценки активов и обязательств, полноты их отражения
в учете. Конкретный перечень процедур определялся по каждой
статье бухгалтерской отчетности на основании результатов проверки системы внутреннего контроля, внутренней структуры статьи, ее
значимости для достоверности бухгалтерской отчетности в целом,
состава хозяйственных операций по данной статье и наличия изменений в финансово-хозяйственной деятельности Общества.
Целью аудита не является выражение мнения о полном соответ-
ствии деятельности Общества действующему законодательству.
Аудит был спланирован и проведен таким образом, чтобы полу-
чить достаточную уверенность в том, что возможные ошибки и нарушения, оказывающие существенное влияние на бухгалтерскую
отчетность, будут выявлены. В то же время, исходя из разумности
сроков проведения аудита и трудозатрат, аудит проводился выборочно, и выборка определялась с учетом вероятности искажений
для каждой статьи бухгалтерской отчетности.
320
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]