Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Теория аудита и организация аудиторской проверки. Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Фи
.pdf
Глоссарий
Аудиторская деятельность — деятельность по проведению аудита
и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
Аудит — вид деятельности по предоставлению разумной уверен-
ности в отношении бухгалтерской (финансовой) или иной отчетности в целях выражения мнения о ее достоверности.
Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности èëè финансовый
аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчет-
ности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Аудитор — физическое лицо, получившее квалификационный
аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых
организаций аудиторов.
Альтернативные процедуры — совокупность процедур, способст-
вующих получению аудиторских доказательств по подтверждению
достоверности данных в бухгалтерской или финансовой отчетности
в случаях, когда у аудиторской группы отсутствует возможность получения таких доказательств посредством методов, установленных в
стандартах аудиторской деятельности (например, по подтверждению достоверности результатов инвентаризации в случаях, когда у
аудиторской группы отсутствует возможность наблюдать за процессом проведения инвентаризации аудируемого лица).
Аудиторская организация — коммерческая организация, являю-
щаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Аудиторская процедура — процедура, которую необходимо со-
вершить участникам аудиторской группы для получения аудиторских доказательств.
Аудиторская группа — работники и специалисты аудиторской
организации, которые выполняют задания по аудиту, включая всех
экспертов, привлеченных аудиторской организацией к выполнению
этого задания.
Аудиторское заключение — официальный документ, предназна-
ченный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности
аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме
мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о дос-
221
товерности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Бухгалтерская отчетность — единая система данных о финансо-
вом положении организации, финансовых результатах деятельности
и движения денежных средств, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности.
Всеобъемлющая ошибка — искажения отчетности, распростра-
няющиеся на большинство групп статей отчетности (элементов отчетности).
Достоверность — показатель, отражающий степень точности
данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствие
формирования данной отчетности требованиям действующего законодательства.
Кодекс этики аудиторов — свод правил поведения, обязатель-
ных для соблюдения аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.
Индивидуальный аудитор — физическое лицо, получившее ква-
лификационный аттестат аудитора, зарегистрированное в качестве
индивидуального предпринимателя и являющееся членом одной из
саморегулируемых организаций аудиторов.
Конфликт интересов — ситуация, свидетельствующая о наличии
у аудитора и аудируемого лица, а также аффилированных с ними
лиц и их близких родственников прав, предоставляющих возможность получения указанными лицами лично либо через юридического или фактического представителя материальной и личной выгоды в результате осуществления аудиторской деятельности (аудита,
прочих и сопутствующих услуг).
Контроль качества — процесс соблюдения аудиторской органи-
зацией, аудитором требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил
независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекса профессиональной этики аудиторов и иных нормативных актов.
Мониторинг — процесс анализа и оценки системы контроля ка-
чества аудита аудиторской организации, включающий периодическую выборочную инспекцию завершенных заданий по аудиту,
осуществляемый в целях достижения разумной уверенности в том,
что система контроля качества функционирует эффективно.
Надзор — форма деятельности государственных органов по
обеспечению законности.
Обзорная проверка или обзор качества выполнения задания — про-
цесс, призванный до выдачи аудиторского заключения объективно
оценить значимые суждения и выводы аудиторской группы, сформированные по результатам аудита.
222
Обзорная проверка качества выполнения задания — объективная
оценка значимых суждений, сформированных участниками аудиторской группы и выводов, формирующих основу аудиторского заключения.
Общественно значимый хозяйствующий субъект — открытое ак-
ционерное общество, иная организация, ценные бумаги которой
допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) организаторов торговли на рынке ценных бумаг (например, кредитная или
страховая организация, инвестиционный фонд и др.).
Обязательный аудит — обязательная ежегодная аудиторская про-
верка экономических субъектов, определенных в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» и иных нормативно-правовых
актах.
Обстоятельства модификации мнений в аудиторском заключе-
íèè — факторы и обстоятельства, влияющие на показатели досто-
верности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Ограничения в аудите — обстоятельства, присущие аудиту и фак-
торы, влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Правила независимости — свод правил и положений, которые
устанавливают требования к независимости аудиторов и аудиторских организаций при выполнении заданий (аудита, обзорной проверки), в ходе которых аудитор выражает мнение о бухгалтерской
(финансовой) отчетности в целом либо отдельных ее частей.
Принципы аудиторской деятельности — основополагающие по-
ложения, которыми необходимо руководствоваться при осуществлении аудиторской деятельности.
Профессиональное суждение аудитора — позиция аудитора, ос-
нованная на знаниях, опыте, профессиональной интуиции в отношении ситуации или вопроса, не имеющего однозначного решения
исходя из норм и требований законодательных актов, регулирующих аудиторскую деятельность.
Руководитель аудиторской проверки — уполномоченное лицо ау-
диторской организации, несущее ответственность за выполнение
задания по аудиту и подготовку аудиторского заключения.
Работники — руководящие сотрудники аудиторской организа-
ции и иные специалисты, участвующие в аудиторской деятельности
аудиторской организации и оказании сопутствующих аудиту услуг.
Саморегулируемая организация аудиторов — некоммерческая ор-
ганизация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.
223
Система внутреннего контроля — совокупность организационных
мер, процедур, мероприятий, разработанных и утвержденных руководством, которые доведены до сведения работников экономического субъекта и направлены на недопущение недобросовестных
действий, своевременную диагностику нежелательных явлений и на
достижение результатов деятельности и повышение эффективности
бизнес-процессов.
Специалисты — работники аудиторской организации за исклю-
чением руководящих сотрудников.
Стажер — физическое лицо, поступившее на работу в аудитор-
скую организацию на определенный срок, в течение которого оцениваются его способности, и приобретается опыт работы в своей
специальности.
Сопутствующие аудиту услуги — услуги, разрешенные к испол-
нению субъектами аудиторской деятельности помимо аудита. Перечень сопутствующих услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности.
Угрозы независимости — наличие возможных обстоятельств и
взаимоотношений, которые могут привести к конфликту интересов
и негативно повлиять на качество аудиторской проверки и интересы пользователей.
Участники аудиторской группы — лица, принимающие участие в
аудиторской проверке или оказании сопутствующих услуг: работники, специалисты, помощники/ассистенты аудитора, стажеры, эксперты.
Уровень существенности — предельное значение ошибки, начи-
ная с которой заинтересованный пользователь отчетности примет
на ее основе верные управленческие решения.
Финансовая отчетность — единая система данных о финансовом
положении организации, финансовых результатах деятельности и
движения денежных средств сформированная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.
Эксперт — физическое лицо, имеющее специальные навыки,
знания и опыт в определенной области, отличной от области бухгалтерского учета и аудита, или юридическое лицо, осуществляющее деятельность в сфере, отличной от сферы оказания бухгалтерских и аудиторских услуг.
224
Библиографический список
Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных
Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008
¹ 6-ФКЗ, от 30.12.2008 ¹ 7-ФКЗ).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998
¹ 145-ФЗ.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 ¹ 195-ФЗ.
4. Федеральный закон от 27.07.2010 ¹ 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности».
5. Федеральный закон от 30.12. 2008 ¹ 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
6. Федеральный Закон от 06.12.2011 ¹ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
7. Федеральный закон от 01.12.2007 ¹ 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
8. Федеральный закон от 10.07.2002 ¹ 86-ФЗ «О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)».
9. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001
¹ 197-ФЗ.
10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая).
11. Федеральный закон от 27.07.2010 ¹ 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности».
12. Федеральный закон от 08.02.1998 ¹ 14-ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью».
13. Федеральный закон от 02.12.1990 ¹ 395-1 «О банках и банковской деятельности».
14. Федеральный закон от 07.05.2013 ¹ 77-ФЗ «О парламентском контроле».
15. Федеральный закон от 05.04.2013 ¹ 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации».
16. Федеральный закон от 07.02.2011 ¹ 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных
образований».
225
17. Федеральный закон от 05.04.2013 ¹ 44-ФЗ «О контрактной
системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
18. Федеральный закон от 23.07.2013 ¹ 252-ФЗ «О внесении
изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и
отдельные законодательные акты Российской Федерации».
19. Постановление Правительства РФ от 04.02.2014 ¹ 77 «О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» // СЗ
РФ. 10.02.2014. ¹ 6. Ст. 591.
20. Приказ Минфина России от 11.01.2013 ¹ 3н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным
законом «Об аудиторской деятельности».
21. Постановление Правительства РФ от 01.12.2004 ¹ 703 (в
ред. от 15.06.2013) «О Федеральном казначействе» // Российская газета. 08.12.2004. ¹ 272.
22. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)
от 30.11.1994 ¹ 51-ФЗ.
23. Федеральный закон от 07.08.2001 ¹ 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
24. Кодекс профессиональной этики аудиторов. Одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол ¹ 4.
25. Рекомендации саморегулируемым организациям аудиторов
по организации обучения аудиторов в связи с принятием
Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций» одобрены Советом по аудиторской деятельности 20.12.2012, протокол ¹ 7.
26. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. Одобрены Советом по аудиторской деятельности
20.09.2012, протокол ¹ 6.
27. Федеральный закон от 07.08.2001 ¹ 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
28. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 ¹ 696 «Об
утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской
деятельности».
226
29. Постановление Правительства РФ от 07.10.2004 ¹ 532
«О внесении изменений в федеральные правила (стандарты)
аудиторской деятельности». Утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. ¹ 696.
30. СФК 103. Стандарт. Проведение финансового аудита (утв.
Коллегией Счетной палаты РФ, протокол от 09.11.2012
¹ 48К (881)).
31. Приказ Минфина РФ от 16.08.2011 ¹ 99н «Об утверждении
федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», утвержденный Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 17 августа 2010 г. ¹ 90н» (вместе с ФСАД 7/2011.
Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Аудиторские доказательства», «ФСАД 8/2011. Федеральный стандарт
аудиторской деятельности. Особенности аудита отчетности,
составленной по специальным правилам», «ФСАД 9/2011.
Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Особенности аудита отдельной части отчетности») (зарегистрировано в Минюсте РФ 06.10.2011 ¹ 21986).
32. Приказ Минфина РФ от 17.08.2010 ¹ 90н «Об утверждении
федеральных стандартов аудиторской деятельности» (вместе
с «Федеральным стандартом аудиторской деятельности
(ФСАД 5/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», «Федеральным
стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым
лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита») (зарегистрировано в Минюсте РФ 11.11.2010 ¹ 18934).
33. Приказ Минобрнауки РФ от 10.03.2010 ¹ 172 «Об утверждении и введении в действие федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению подготовки 081200 Государственный аудит (квалификация (степень) «магистр»)»
(зарегистрировано в Минюсте РФ 31.03.2010 ¹ 16773).
34. Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 ¹ 46н «Об утверждении
федеральных стандартов аудиторской деятельности» (вместе
с «Федеральным стандартом аудиторской деятельности
(ФСАД 1/2010). Аудиторское заключение о бухгалтерской
(финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). Модифицированное мнение в
аудиторском заключении», «Федеральным стандартом ауди-
227
торской деятельности (ФСАД 3/2010). Дополнительная информация в аудиторском заключении») (зарегистрировано в
Минюсте РФ 07.07.2010 ¹ 17736).
35. Приказ Минфина РФ от 24.02.2010 ¹ 16н «Об утверждении
федерального стандарта аудиторской деятельности «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы
аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля». ФСАД 4/2010
(зарегистрировано в Минюсте РФ 07.06.2010 ¹ 17488).
36. «Стандарт Банка России «Обеспечение информационной
безопасности организаций банковской системы Российской
Федерации. Аудит информационной безопасности» СТО БР
ИББС-1.1-2007» (принят и введен в действие распоряжением Банка России от 28.04.2007 ¹ Р-345).
37. Постановление Правительства РФ от 04.07.2003 ¹ 405
«О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности»
38. «СФК 104. Проведение аудита эффективности использования государственных средств» (вместе с «Порядком действий в процессе организации и проведения аудита эффективности») (утв. решением коллегии Счетной палаты РФ,
протокол от 09.06.2009 ¹ 31К (668)).
39. Лимская декларация руководящих принципов контроля //
Правовое регулирование государственного финансового
контроля в зарубежных странах. М.: Прометей, 1998.
40. Письмо Минфина России от 2 октября 2013 г. ¹ 07—02—
05/40858 о применении аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма».
41. Письмо Минфина России от 19 июня 2012 г. ¹ 07-0610/678 [О переводе новой редакции сорока Рекомендаций
ФАТФ на русский язык].
42. Письмо Минфина России от 1 марта 2012 г. ¹ 07-06-10/261
«Об утверждении новой редакции сорока Рекомендаций
ФАТФ»Письмо Минфина России от 6 декабря 2010 г.
¹ 07-03-05/1098 «О принципах и процедурах внутреннего
контроля качества работы в целях противодействия коррупции в аудиторских организациях».
43. Основные принципы организации перевода на русский
язык международных стандартов, применяемых в аудиторской деятельности на территории Российской Федерации
(одобрены Советом по аудиторской деятельности 26 марта
2013 г., протокол ¹ 8).
228
44. Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (одобрены Советом по аудиторской деятельности
Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол ¹ 80).
45. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в
Российской Федерации на среднесрочную перспективу:
одобрена Приказом Минфина РФ ¹ 180 от 1 июля 2004 г.
http: // www. consultant.ru / document /
46. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным
аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год: письмо
Минфина России ¹ 07—04—18/01 от 29 января 2014 г.
http: // www. consultant.ru / document/
47. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности: указ Президента
РФ ¹ 1459 от 13 декабря 2001 [Электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www. consultant.ru /document/
Конвенции
48. Конвенция Совета Европы об отмывании, выявлении,
изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности и о финансировании терроризма 2005 г. (Варшавская
конвенция).
49. Конвенция ООН против коррупции 2003 г. (Меридская
конвенция).
50. Шанхайская Конвенция о борьбе с терроризмом, сепаратизмом и экстремизмом 2001 г.
51. Конвенция ООН против транснациональной организованной преступности 2000 г. (Палермская конвенция).
52. Международная конвенция ООН о борьбе с финансированием терроризма 1999 г. (Нью-Йоркская конвенция).
53. Конвенция Совета Европы об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности и о
финансировании терроризма 2005 г. (Варшавская конвенция).
54. Конвенция ООН против коррупции 2003 г. (Меридская
конвенция).
55. Шанхайская Конвенция о борьбе с терроризмом, сепаратизмом и экстремизмом 2001 г.
56. Конвенция ООН против транснациональной организованной преступности 2000 г. (Палермская конвенция).
229
57. Международная конвенция ООН о борьбе с финансированием терроризма 1999 г. (Нью-Йоркская конвенция).
Учебники, учебные пособия, монографии
58. Адамс Р. Аудит. М.: Инвестфонд, 1995.
59. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Аудит; ЮНИТИ, 1995.
60. Арабян К.К. Проблемы и перспективы российского аудита.
М.: Креативная экономика, 2011.
61. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Со-
колова. М.: Финансы и статистика, 2001.
62. Аудит. Теория и практика. Учебник / Под ред. Н.А. Казаковой. М.: Юрайт, 2014.
63. Аудит. Учебник / Под ред. Т.М. Рогуленко. М.: Юрайт,
2013.
64. Аудит: Учеб. для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
65. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, тор-
говли и АПК: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб и доп. М.:
Дело и сервис, 2003.
66. Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М О’ Рейли, М.Б. Хирш: Пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
67. Азарская М.А. Теория и методология обеспечения качества
аудита: Дис. … д-ра экон. наук. Йошкар-Ола, 2009.
68. Аудит: Учебник для вузов / В.В. Скобара, Г.И. Пашигорева,
О.Л. Островская и др. / Под ред. В.В. Скобара. М.: Просвещение, 2009.
69. Аудит: Учебник / Под ред. Р.П. Булыги. 4-е изд., перераб. и
доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.
70. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, тор-
говли и АПК: Учеб. пособие. 3-е изд. М.: Дело и сервис,
2004.
71. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской провер-
ки. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
72. Балалова Е.И. Анализ финансовой отчетности: Практикум.
Королев: Королевский институт управления, экономики и
социологии, 2008.
73. Балалова Е.И., Каурова О.В. Аудит: Учеб. пособие / Под ред.
О.В. Кауровой. Королев: Королевский институт управления,
экономики и социологии, 2008.
74. Белобжецкий И.А. Финансово-хозяйственный контроль в
управлении экономикой. М.: Финансы и статистика. 1979.
230
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]