Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Роль Банка России в реформировании аудиторского рынка. Монография

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

08.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 187 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 > Следующая >>>

доля ответов «высокая» составляет всего 6,2 % (тогда как у аудиторских организаций в целом она равна 9,6 %), а доля ответов «низкая», наоборот, самая высокая среди всех субъектов рынка аудиторских услуг – 47,2 %.

Ситуация среди малых аудиторских организаций примерно такая же, как у рынка аудиторских услуг в целом. Средние и особенно крупные аудиторские организации оценили свою конкурентоспособность гораздо выше, чем в среднем по субъектам рынка аудиторских услуг. Доля ответов «высокая» у них составляет 23,9 и 44,8 % соответственно (против 9,2 % в среднем по рынку аудиторских услуг), а доля ответов «низкая» – 7,9 и 3,5 % соответственно (при 29,8 % в среднем по рынку аудиторских услуг.).

С увеличением масштабов субъектов рынка аудиторских услуг повышается их оценка своей конкурентоспособности: доля высоких оценок в цепочке «индивидуальные аудиторы – малые аудиторские организации – средние аудиторские организации – крупные аудиторские организации» возрастает (6,2 % – 7,8 % – 23,9 % – 44,8 %), а доля низких – убывает (47,2 % – 29,5 % – 7,9 % – 3,5 %). Особенно резко меняются как высокие, так и низкие оценки при переходе от малых аудиторских организаций к средним.

Анализ деловой активности на рынке аудиторских услуг включал расчет итогового индекса деловой активности на рынке аудиторских услуг (рис. 2.5): «В рамках исследования был определен и проанализирован ряд индексов деловой активности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. В качестве частных индексов были взяты индекс объема оказанных на рынке аудиторских услуг и количество клиентов на рынке аудиторских услуг, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых проаудирована. Оба эти показателя за различные годы приводятся в ежегодных материалах

"Основные показатели рынка аудиторских услуг в Российской Фе-

дерации", размещаемых на официальном интернет-сайте Минфина России» [11].

Весовые коэффициенты частных индексов выбранных показателей были приняты одинаковыми, т. е. равными 0,5. В качестве базового года − 2008 г.

Динамика базисных – двух частных и общего – индексов деловой активности на рынке аудиторских услуг в 2005–2016 гг. (2016 – прогноз*) представлена на рис. 2.5. В частности, на нем отчетливо видно замедление темпов падения общего базисного индекса в последние годы.

Рис. 2.5. Частные и общий базисные индексы деловой активности

на рынке аудиторских услуг, % [11]:

Деловая активность на рынке аудиторских услуг,

Деловая активность на рынке аудиторских услуг, согласно построенным индексам, повышалась до 2008 г., а затем монотонно падала вплоть до 2015 г.; прогноз на 2016 г. показал ее дальнейшее падение.

Данные анкетирования показывают, что уже сейчас средние и крупные аудиторские организации уделяют серьезное внимание

– Iб общий; – I

частный – динамика объема услуг, оказанных на рынке;

– I

частный – динамика количества проаудированных организаций

обязательному аудиту ОЗО. Следует принимать стимулирующие меры к еще более сильному вовлечению в обязательный аудит ОЗО крупных и средних аудиторских организаций.

Увеличить распространенность инициативного аудита на рынке аудиторских услуг несложно: согласно проведенному анкетированию, очень много субъектов рынка аудиторских услуг обращались именно к нему (около 4514, т. е. 87,6 % от всех субъектов рынка), причем каждый из участвовавших в аудите субъектов рынка аудиторских услуг в среднем проводил в 2015 г. всего лишь 1,8 инициативных аудитов. Инициативный аудит приблизительно равномерно распределен между СРО аудиторов. Проблема только в степени целесообразности увеличения инициативного аудита и в спросе на него со стороны экономических субъектов.

Основными факторами, отрицательно влияющими на деятельность субъектов рынка аудиторских услуг, респонденты (с большим отрывом в количественном плане) признали два: недостаточный спрос на аудиторские услуги и неплатежеспособность заказчиков.

Следует отметить, что аудиторы, являющиеся высококвалифицированными специалистами, при любом регуляторе будут востребованы. Перемены не должны их беспокоить, хотя системные изменения законодательства создают определенные проблемы развитию любого бизнеса, и аудиту в том числе. Существует множество нерешенных проблем и вопросов в сфере финансового и управленческого учета, налогообложения, финансового анализа и самого аудита. Для их решения нужны специалисты, у которых уже есть профессиональные знания и компетенции, и на них будет спрос на рынке труда. Вместе с тем аудиторам, готовым всегда выдать хорошее заключение, придется уйти с рынка, что только поднимет престиж аудиторского заключения и восстановит доверие пользователей к аудиторской деятельности.

2.2. Анализ современного состояния российских коммерческих банков

Банковская система Российской Федерации включает в себя Банк

России, КО, а также представительства иностранных банков [3].

На высшем уровне находится Центральный банк. Его функции

заключаются в организации обращения денег и безналичных расчетов, кредитно-расчетном обслуживании правительства, управлении золотовалютными резервами, денежно-кредитном регулировании, реализации политики ЦБ РФ среди институтов этого сектора. Подразделениями ЦБ РФ являются Центральный аппарат, центральный институт сектора, региональные учреждения.

На низовом уровне банковской иерархии находятся КО, а также филиалы и представительства иностранных банков. КО, в свою очередь, подразделяются на коммерческие банки и небанковские кредитные организации (НКО).

КО представляет собой юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании лицензии ЦБ РФ, имеет право осуществлять предусмотренные законодательством банковские операции.

Банк – кредитная организация, имеющая исключительное право осуществлять следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств юридических и физических лиц, их размещение от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности, а также ведение банковских счетов юридических и физических лиц. Банк может осуществлять также другие банковские операции и сделки.

НКО выполняют отдельные виды банковских операций. Согласно действующему российскому законодательству, по основному набору банковских операций НКО разделяются на три вида:

– расчетные;

– организации инкассации;

– депозитно-кредитные.

НКО ограничены в выполнении некоторых банковских операций. Помимо этого, законодательством предусмотрены их ограниченные возможности по кругу клиентов (взаимодействие только с юридическими лицами) и по виду валюты (купля-продажа иностранной валюты осуществляется только в безналичной форме).

Расчетные НКО определены для проведения расчетов между клиентами, инкассации денежных средств и платежных документов, кассового обслуживания. Организации инкассации проводят инкассацию векселей, денежных средств, платёжных и расчётных документов. Депозитно-кредитные организации выполняют роль финансовых посредников, в связи с тем, что они могут принимать денежные средства на вклады и выдавать кредиты.

Значение и роль НКО в общей расчетно-кредитной системе по сравнению с полноценными коммерческими банками практически незаметна. У НКО нет ни филиалов, ни разветвленной сети территориальных отделений и ограничиваются они лишь локальным региональным присутствием, где ориентируются, в основном, на средний и малый бизнес. Чтобы придать новый импульс развитию НКО, необходимо упростить процесс их регистрации, снизить нормативные требования и расширить перечень допустимых операций.

Очевидно, в банковскую систему РФ при достаточно детальном ее рассмотрении можно было бы включать иностранные банки и НКО, действующие в России, через свои дочерние банки или филиалы, но только в той мере, в какой они реально присутствуют на нашем рынке (при этом все перечисленные организации остаются также элементами банковских систем стран происхождения). Но тогда был бы закономерным также вопрос об отнесении к российской банковской системе аналогичных российских по происхождению структур, действующих за рубежом.

На данный момент иностранные банки в России имеют возможность работать, только создав юридическое лицо по законодательству РФ и получив банковскую лицензию у Центрального банка, или купив (долю участия в уставном капитале) действующий в России банк. Они не могут создавать филиалы. Существует ограничение на долю иностранного банковского капитала в суммарном капитале банковской системы. Банк России имеет право наложить запрет на увеличение уставного капитала КО за счет средств нерезидентов и на отчуждение акций (долей) в пользу нерезидентов, если результатом указанного действия является превышение квоты участия иностранного капитала в банковской системе Российской Федерации. Общая квота на участие иностранного капитала в банковской системе РФ не может превышать 50 %. Банк России вправе, по согласованию с Правительством Российской Федерации, устанавливать для КО с иностранными инвестициями ограничения на осуществление банковских операций, если в соответствующих иностранных государствах в отношении банков с российскими инвестициями и филиалов российских банков применяются ограничения в их создании и деятельности. Кроме того, Банк России имеет право устанавливать дополнительные требования таким организациям относительно порядка представления отчетности, утверждения состава руководства и перечня осуществляемых банковских операций.

Приведем другие подходы к определению понятия банковская система. В одном из них сказано, что «банковская система – это такое целостное образование, которое обеспечивает ее устойчивое развитие» [23]. Авторы описывают её в виде трёх блоков: организационного (состоящего из различных видов банков и НКО – организационной основы банковской деятельности и банковской инфраструктуры); фундаментального (включающего банк как денежнокредитный институт и правило банковской деятельности); регули-

рующего (образующего государственное регулирование банковской деятельности, банковское законодательство, акты Центрального банка и инструктивные материалы, разработанные коммерческими банками в целях регулирования их деятельности). Необходимо обратить внимание на включение банковской инфраструктуры в организационной блок, где под инфраструктурой понимаются различные агентства, предприятия и службы, обеспечивающие банковскую деятельность, а также информационное, научное, методическое, кадровое обеспечение, средства связи и др. [24].

В научном подходе Г.Н. Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой банковская система определяется как включенная в экономическую систему страны единая и целостная (взаимодействующая) совокупность КО, каждая из которых выполняет свою особую функцию, проводит свой перечень денежных операций, в результате чего весь объём потребностей общества в банковских продуктах (услугах) удовлетворяется в полной мере и с максимально возможной степенью эффективности [14].

В другом подходе определено, что банковская система является составной частью кредитной и финансовой систем [55]. Немаловажно различать понятия кредитной и финансовой систем, являющихся близкими, но не одинаковыми, ввиду того, что принято считать кредитную систему частью финансовой. Но в то же время в литературе нередко можно встретить и понятие кредитнофинансовая система.

Рассмотренные трактовки банковской системы не полностью раскрывают её сущность в связи с тем, что показывают только совокупность элементов, но не показывают их взаимосвязь, характерную для любой системы. Раскрывая саму сущность банковской системы, необходимо учесть и совокупность её связей внутри банковской системы, и соответственно организационно-правовые институты, регламентирующие её деятельность.

Исходя из этого подхода под банковской системой следует представлять организационно-правовую форму совокупности взаимосвязанных и взаимодействующих банковских и небанковских кредитных учреждений с соответствующей ей банковской инфраструктурой, которая регулируется банковским законодательством и обеспечивает эффективное функционирование рынка банковских услуг. Несмотря на то, что современные банки выполняют ряд операций на финансовом рынке, строго не являющиеся банковскими, банк будет отличаться от других небанковских организаций всегда, так как по закону любой страны банки имеют право выполнять совокупность операций, на которые не имеют права другие организации.

В современной литературе иногда можно встретить рассмотрение банковской системы со стороны институциональной и организационной схем. В первом случае она включает в себя совокупность отдельных элементов – организационных структур, прямо или косвенно участвующих в банковской деятельности, их состав, функции, задачи и операции, сферы, взаимосвязи и иерархию, а во втором – организационная схема соединяет в конкретном государстве виды и формы кредитов, в которых участвуют учреждения банковского типа.

Следовательно, исходя из роли банковской системы, занимаемой в развитии государства, и определения функций, выделяют понятие банковской системы в узком и широком смысле. В узком понимании банковская система – это состав банковской системы какой-либо страны в определенный исторический период.

В широком смысле – банковская система понимается как органичная система, которая состоит из набора элементов с учетом их взаимодействия, являющаяся саморазвивающимся целым и проходящая во время своего развития последовательно идущие этапы усложнения и дифференциации в конкретный исторический промежуток и включенная в состав более высокого уровня – в экономическую систему страны и в то же время в мировое банковское сообщество.

Вместе с тем термины «система» и «банковская система» определяют не только состав банков. По содержанию более широкое понятие «банковская система» включает в себя:

– совокупность элементов;

– достаточность элементов, образующих некую целостность;

– взаимодействие элементов.

Блоки и элементы образуют единство, отражая специфику целого и выступая носителями его свойств. Исходя из этого банковская система обладает рядом признаков:

– имеет специфические свойства;

– действует как единое целое;

– является динамичной: постоянно возникают как новые эле- менты, так и новые связи между уже существующими элементами;

– выступает как система закрытого типа: существует «банков- ская тайна»;

– обладает характером саморегулирующейся и самоорганизу- ющейся системы;

– является управляемой системой: со стороны Центрального

банка.

Самым важным блоком банковской системы является банковское законодательство, которое призвано регулировать всю банковскую деятельность. В России действуют следующие основные законы, прямо относящиеся к работе банков. Это ФЗ РФ № 86 «О Центральном банке РФ» от 10.07.2002 г., «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г., «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» от 28.07.2012 г., «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 г., «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» от 23.12.2003 г., «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г., «О кредитных историях» от 30.12.2004 г.

В системе банковского законодательства выделяются одновременно законы всеобщего действия (Гражданский кодекс РФ, Закон «О рекламе»), а также законы, обеспечивающие регулирование действующих параллельно институтов и затрагивающие банковскую деятельность.

Актуальной проблемой в России является доверие между банками и населением. Самый важный фактор доверия клиентов к банкам – это прозрачность деятельности банков. Несомненно, все банки публикуют результаты своей финансовой деятельности в Интернете, но многим эта информация попросту непонятна, в силу некомпетентности интерпретации ее клиентами банков. Аналогично банки при выдаче кредитов требуют полной отчетности о благосостоянии клиента, несмотря на то, что практически все заемщики добросовестные, риск неполучения средств по кредиту остается.

Все больше деятельность банков подвержена рискам, поэтому во многих странах это один из самых регулируемых видов предпринимательства.

В России в отношении КО Центральный банк предъявляет все больше требований к существующим и вновь открываемым организациям, в частности – увеличению объёма капитала. Это требование должно повысить уровень доверия населения и надежность банков.

Российская банковская система – одна из ряда развивающихся секторов экономики, переход на рыночные отношения в котором произошел наиболее быстро.

Банковская система России характеризуется существенными различиями в области территориальной структуры банковской системы, вызванными общеэкономическими факторами и связанными с неравномерностью развития регионов – диспропорциями самой банковской системы.

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 187 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]