Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Роль Банка России в реформировании аудиторского рынка. Монография
.pdf
161
Продолжение прил. 2
1
2
3
в том числе неоднократное
в течение пяти лет выражение
аудиторской организацией
немодифицированного мнения
о достоверности бухгалтерской
(финансовой) отчетности
общественно значимых организаций
9) неоднократное в течение пяти лет признание Банком России
в результате контроля и надзора, предусмотренного статьей 10.1
настоящего Федерального закона, аудиторского заключения, составленного аудиторской организацией, ненадлежащим в обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности
12
В части 5 проектируемой статьи 51
Федерального закона «Об аудиторской деятельности» необходимо
исчерпывающим образом определить
перечень дополнительных
документов, которые Банк России
вправе запросить у аудиторской
организации в ходе принятия
решения о внесении сведений о ней
в реестр аудиторских организаций,
оказывающих аудиторские услуги
общественно значимым
организациям, или решения
об отказе о внесении таких сведений
Банк России вправе запросить только документы (информацию), подтверждающие соответствие аудиторской организации условиям,
установленным Федеральным законом для внесения сведений об
аудиторской организации в реестр аудиторских организаций на финансовом рынке
16
1
162
Продолжение прил. 2
1
2
3
13
Нуждается в определении такой
термин, как «немодифицированное
мнение о достоверности
бухгалтерской (финансовой)
отчетности» (часть 6 проектируемой
статьи 51 Федерального закона
«Об аудиторской деятельности»)
Термин исключен
14
Положение проектируемой части
31 статьи 9 Федерального закона
«Об аудиторской деятельности»,
устанавливающее возможность
передачи аудиторской организацией
третьим лицам сведений
и документов, полученных
от Банка России и составляющих
аудиторскую тайну, при условии
получения предварительного
письменного согласия
на это Банка России
Аудиторская организация не вправе передавать третьим лицам составляющие аудиторскую тайну сведения и документы, полученные в соответствии со статьей 14.1 настоящего Федерального закона, либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного
письменного согласия Банка России и лица, которому оказывались
аудиторские услуги, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.»;
16
2
163
Продолжение прил. 2
1
2
3
15
Исключение из текста закона
упоминания совета по аудиторской
деятельности как органа,
обеспечивающего участие
заинтересованных органов
исполнительной власти и участие
рынка в формировании политики
в сфере аудиторской деятельности
Экспертный совет не видит смысла прописывать в законе необходимость создания консультативного органа при Банке России (голосование состоялось).
16
Исключение возможности
проведения обязательного аудита
силами индивидуального аудитора
(возможно с 2019 года)
Не принято, индивидуальные аудиторы смогут проводить обязательный аудит
17
В текущей редакции законопроекта
до 1 января 2023 г. аудиторские
услуги ОЗО будут иметь право оказ
ывать организации, имеющие в штате
7 аудиторов с «единым» аттестатом,
а с 01.01.2023 г. – необходимо 12
аудиторов, для которых организация
является основным местом работы
Редакция сохраняется без изменений
16
3
164
Продолжение прил. 2
1
2
3
18
Предусмотреть в законопроекте
право аудиторов, имеющих
квалификационные аттестаты,
выданные до 01.01.2011 года:
1) участвовать в осуществлении
аудита ОЗО (без права быть
руководителем аудита и без права
подписи аудиторского
заключения);
2) участвовать в осуществлении
аудита прочих организаций
(без каких-либо ограничений прав)
Аудитор, имеющий действительный квалификационной аттестат
аудитора, выданный в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», вправе
участвовать в оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям с учетом ограничений, установленных статьей 5.2 настоящего Федерального закона (не может быть руководителем аудита
общественно значимой организации)
19
Необходимость подписания
аудиторского заключения
руководителем проверки
и руководителем организации
(или уполномоченным им лицом)
Сохранение нынешней редакции, поскольку она позволяет руководителю аудиторской организации уполномочить других лиц (включая
руководителя проверки) путем выдачи доверенности (или издания соответствующего приказа) подписать заключение
20
Переход от абсолютных
показателей по численности СРО
к относительным
Некоммерческая организация включается в государственный реестр
саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия
ее следующим требованиям:
1) объединения в составе саморегулируемой организации в каче-
стве ее членов не менее 26 процентов аудиторов и/или аудиторских
164
165
Окончание прил. 2
1
2
3
организаций, внесенных в контрольный экземпляр реестра аудиторов
и аудиторских организаций, или объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов аудиторских организаций,
совокупная доля на рынке аудиторских услуг которых, определенная
в порядке, установленном Банком России, составляет не менее
26 процентов, но не менее 25 аудиторских организаций
21
Возможность для
преподавателей вузов, работая
по совместительству
в аудиторской организации,
числиться в ней как по основному
месту работы
Совмещение разрешено (при совмещении невозможно числиться в
двух местах по основному месту работы), в случае невозможности
преподавателя числиться в аудиторской компании по основному месту работы, в аудиторской организации должно работать достаточное
количество аудиторов по основному месту работы для выполнения
требований закона
22
Переходные период и порядок
Сроки введения основных положений законопроекта сдвигаются на
2019 год
23
Порядок проведения конкурсов
по закупкам аудиторских услуг
(Ростех)
Банк России вправе установить правила проведения открытого конкурса на заключение контракта на проведение аудита бухгалтерской
(финансовой) отчетности общественно значимых организаций, не являющихся организациями, государственными корпорациями, государственными компаниями, публично-правовыми компаниями (абзац
второй части 4 проектируемой статьи 5.1 307-ФЗ)
165
166
Библиографический список
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от
30.12.2008 г. № 307-ФЗ (ред. от 31.12.2017 г.).
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г.
№ 402-ФЗ (с изм. и доп. от 23.05.2016 г. № 149-ФЗ).
3. Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395-1 (ред. от
26.07.2017 г.) «О банках и банковской деятельности» [Электронный
ресурс] / КонсультантПлюс. – URL : http://www.consultant.ru/
document/cons_doc_LAW_5842/
4. Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ (ред. от
18.07.2017 г.) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.03.2018 г.) [Электронный
ресурс] / КонсультантПлюс. – URL : http://www.consultant.ru/
document/cons_doc_LAW_37570/
5. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противо-
действии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (в ред. от 06.07.2016 г.
№ 374-ФЗ).
6. Проект Федерального закона № 273179-7 «О внесении из-
менений в отдельные законодательные акты Российской Федерации
(в части наделения Банка России полномочиями в сфере аудиторской деятельности)»
7. Положение Банка России № 242-П от 16.12.2003 г. «Об ор-
ганизации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группировках».
8. Указание Банка России от 24.11.2016 г. № 4212-У «О пе-
речне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской
Федерации».
167
9. Указание Банка России от 13.09.2017 г. № 4524-У «О внесе-
нии изменений в Указание Банка России от 30 ноября 2014 г.
№ 3463-У "Об особенностях организации и проведения проверок
кредитных организаций (их филиалов) аудиторскими организациями по поручению Совета директоров Банка России"».
10. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки : учеб. пособие для студентов высш. проф. образования, обучающихся по спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / К.К. Арабян. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 551 с.
11. Анализ деловой активности на рынке аудиторских услуг
в 2015-2016 гг. [Электронный ресурс]. – URL :
https://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/audit_stat/
12. Аудит : учебник / Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. — Москва :
КноРус, 2015. — 718 с.
13. Аудит: Опыт США [Электронный ресурс]. — URL : http://
window.edu.ru/resource/853/69853/files/217.pdf.
14. Банковское дело / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроли-
вецкой. – СПб. : Питер, 2012. – С. 15.
15. Быкова Е.С. Чистка в финансовом секторе: почему сегодня
закрываются банки? [Электронный ресурс] / Е.С. Быкова. – URL :
http://провэд.рф/analytics/expert-opinions/30023-chiska-v-finansovomsektore-pochemu-segodnya-zakryvayayutsya-banki.html (дата обраще-
ния: 13.11.2017 г.).
16. В Британии аудиторов будут штрафовать на 10 млн фунтов
за ошибки [Электронный ресурс] // Вестн. СРО ААС. – 2018. – № 6. –
С. 2. – URL : http://www.auditor-
sro.org/files/pc/Vestnik/2018/04/vestnik_sro_aas_6
17. Воробьева И.Г. Приоритеты стратегического управления
развитием банковской системы России [Электронный ресурс] /
И.Г. Воробьева, Х.Р. Горчханова // Институциональные и финансо-
168
вые механизмы развития различных экономических систем : сб. ст.
по итогам Междунар. науч.-практ. конф. (Челябинск, 4 сент. 2017 г.). –
Стерлитамак : АМИ, 2017. – С. 12–15. – URL :
https://ami.im/sbornik/MNPK-EK-12.pdf (дата обращения: 17.11.2017)
18. Госдума предложила ограничить работу аудиторов и кон-
сультантов из США [Электронный ресурс] // Вестн. СРО ААС. –
2018. – № 6. – С. 2. – URL : http://www.auditor-sro.org/files/
pc/Vestnik/ 2018/ 04/vestnik_sro_aas_6_
19. Горегляд В.П. Современный аудит: проблемы и перспективы / В.П. Горегляд // Деньги и кредит. – 2017. – № 2. – С. 6–14.
20. Горячева В. Аудиторов проверят по-европейски / В. Горя-
чева // Вестн. СРО ААС. – 2017. – № 20. – С. 5.
21. Горячева В. Планы на чужую перспективу. Минфин рас-
писал регулирование аудиторов, которые переходят к ЦБ / В. Горячева // Вестн. СРО ААС. – 2018. – № 1. – С. 5.
22. Горячева В. Аудиторов посчитают по-новому [Электронный ресурс] / В. Горячева // Газ. «Коммерсант». – 2018. – № 23. –
8 февр. – URL : https://finansist-kras.ru/news/analitics/auditorov-
poschitayut-po-novomu/
23. Деньги, кредит, банки : учебник / коллектив авторов ; под
ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. –
9-е изд., стер. – М. : КноРус, 2010. – 560 с.
24. Деньги, кредит, банки / под ред. О.И. Лаврушина. – М. :
ИНФРА-М, 2014. – 357 с.
25. Европейский аудит [Электронный ресурс]. — URL :
http://world.eizvestia.com/full/evropa-atakuet-auditorov
26. Журавлев Н.А. О регулировании деятельности аудитор-
ских организаций / Н.А. Журавлев // Деньги и кредит. – 2017. –
№ 2. – С. 23–25.
27. Законопроект о передаче аудита под крыло ЦБ прошел
первое чтение в Госдуме // Вестн. СРО ААС. – 2017. – № 23. – С. 3.
169
28. Законопроект об аудите рассмотрят на заседании экс-
пертного совета в Госдуме 25 января // Вестн. СРО ААС. – 2018. –
№ 1. – С. 3.
29. Зубкова С.В. Роль внутреннего аудита в реализации стратегии развития коммерческого банка / С.В. Зубкова // Деньги и кредит. – 2017. – № 2. – С. 50–55.
30. Информация о регистрации и лицензировании кредитных
организаций в 2017 г. [Электронный ресурс]/ Центральный банк
Российской Федерации. – URL : http://www.cbr.ru/statistics/print.
aspx?file=bank_system/inform_17.htm&pid=lic&sid=itm_43766 (дата
обращения: 27.11.2017).
31. Коноплянник Т.М. Основы аудита / Т.М. Коноплянник,
Н.А. Мухарева. – М. : КноРус, 2013. – С. 8.
32. Куницына Н.Н. Банковский аудит : учеб. пособие /
Н.Н. Куницына, В.В. Хисамудинов. – М. : Финансы и статистика :
ИНФРА-М, 2010.
33. Кучеров А.В. Особенности аудита за рубежом [Электронный ресурс] / А.В. Кучеров, Я.М. Козичева // Молодой ученый. —
2013. — № 5. — С. 339–343. — URL : https://moluch.ru/archive/
52/6908/ (дата обращения: 02.02.2018).
34. Лещенко И.Б. Современные виды аудита в международной
практике. Экономика, управление, финансы : материалы междунар.
заоч. науч. конф. (Пермь, июнь 2011 г.) / под общ. ред.
Г.Д. Ахметовой. — Пермь : Меркурий, 2011. — С. 79–81.
35. Лосева Н.А. Философия международных стандартов аудита в теории и практике российского аудита / Н.А. Лосева // Аудитор. – 2018. – № 2. – С. 23.
36. Мазуренко А.А. Зарубежный бухгалтерский учет и аудит :
учеб. пособие / А.А. Мазуренко. — М. : КноРус, 2010. — 240 с.
37. Международный аудит : учеб. пособие / Т.В. Ножкина. –
Петропавловск-Камчатский : КамчатГТУ, 2011. –127 с.
170
38. На рынке аудита наметился раскол [Электронный ресурс]. –
URL : http://www.auditor-sro.o.rg/pc/publikacii_news/na_rynke_
audita_ nametilsya_raskol/
39. Никифоров С.Л. К вопросу об использовании лучшего за-
рубежного опыта в реформировании российского аудита / С.Л. Никифоров // Деньги и кредит. – 2017. – № 11. – С. 29–35.
40. Основные показатели рынка аудиторских услуг в Российской Федерации в 2016 г. [Электронный ресурс]. – URL :
https://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/audit_stat/MainIndex/?id_39
=118906&page_id=1904&popup=Y&area_id=39)
41. Перковская Д. Об обязательном аудите в 2018 году [Элек-
тронный ресурс] / Д. Перковская // Финансовый директор. – 2018. –
12 апр. – URL : https://www.audit-it.ru/articles/audit/a105 /945858.
html
42. Поллард Р. Независимое регулирование аудиторской дея-
тельности / Ричард Поллард // Деньги и кредит. – 2017. – № 2. –
С.15–19.
43. Полякова О.В. Надзор как потребитель результатов независимого аудита: проблемы и возможные пути их решения /
О.В. Полякова // Деньги и кредит. – 2017. – № 2. – С. 13-15.
44. Прогноз развития банковского сектора в 2017 г.: робкое
восстановление [Электронный ресурс]. – URL : https://raexpert.ru/
researches/banks/bank_sector_2016 (дата обращения: 28.12.2017 г.).
45. Реестр аудиторов по состоянию на 16 апреля 2018 г.
[Электронный ресурс] // Официальный сайт Минфина России. –
URL : https://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/reestr_audit/auditors/
46. Рейтинги банков [Электронный ресурс]. – URL :
http://www.banki.ru/banks/ratings/ (дата обращения: 01.11.2017 г.)
47. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуаль-
ным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгал-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]